Оплата НДС при УСН

338

На упрощенной системе налогообложения предприниматели и организации освобождены от уплаты ряда налогов. Так, организации не платят НДС, налог на прибыль и имущество. Индивидуальные предприниматели не уплачивают НДС, освобождены от обязанности перечислять налог на доходы физлиц (НДФЛ) и налог на имущество, используемое в деятельности.

Однако существуют исключения. Согласно Налоговому кодексу РФ в ряде случаев индивидуальный предприниматель и фирма на УСН являются налоговыми агентами, следовательно, должны уплачивать НДС.



Такая обязанность возникает у них в случае:

  • приобретения товаров на территории Российской Федерации у нерезидентов;
  • приобретения госимущества, не закреплённого за прочими организациями;
  • аренды федерального (государственного) имущества;
  • реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг в условиях, когда фирма (ИП) является посредником нерезидента в расчетных операциях.

Кроме того если фирма (предприниматель) на УСН по просьбе своего покупателя выставляет ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она платит налог в бюджет (письмо УФНС по г. Москве от 08.07.2005 №19-11/48885).

Не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура нужно подать декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 1. Форма подачи электронная (подп. 1 п. 5 ст. 173 и абз. 1 п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ). В этот же срок заплатить в бюджет налог единой суммой (письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 № 16-15/008584.1).

Какая предусмотрена отчетность по НДС для упрощенцев

Фирмы (предприниматели), которые выполняют обязанности налогового агента по НДС и когда сами выписывают счета-фактуры с НДС, сдают в налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Кроме того, те фирмы (бизнесмены), кто ведет посредническую деятельность должны еще оформлять счета-фактуры и заполнять журнал их учета. Так вот Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур также нужно сдавать в налоговую инспекцию. Заметим, что он состоит из двух частей: часть 1 «Выставленные счета-фактуры» и часть 2 «Полученные счета-фактуры». Документ можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п. 1 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Журнал нужно сдавать в инспекцию в качестве налоговой отчетности, причем только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Поэтому целесообразно сразу вести журналы учета счетов-фактур в электронном формате.

Сдавать журнал в ИФНС нужно ежеквартально не позднее не позднее 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст. 174 и п. 3 ст. 168 НК РФ, абз. 6 п. 7 и абз. 4 п. 11 Правил ведения журнала учета). При этом предпринимателям -- посредникам не следует сдавать налоговую декларацию по НДС и платить налог в бюджет. Налог платит тот, кто являясь плательщиком НДС, заключил договор с посредником-упрощенцем (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123).


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль