НДС по приобретенным ценностям при УСН

326

Упрощенцы не являются плательщиками НДС. То есть они не исчисляют данный налог при реализации товаров, работ и услуг. Однако при покупке ценностей в учете «упрощенцев» появляется так называемый «входной» налог, который включается в цену покупки, и в последствие относится на расходы. Как организовать налоговый учет «входного» НДС, и каким образом отразить этот налог на счетах бухучета, мы расскажем в данной статье.

Как учитывать НДС по приобретенным ценностям

В налоговом учете при УСН «входной» НДС по приобретенным ценностям отражайте как самостоятельный расход -- в момент списания стоимости покупки. Поскольку «входной» НДС по приобретенным материалам в перечне расходов, учитываемых при «упрощенке», идет отдельным пунктом (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, и записывать его в Книге учета нужно отдельно.

Списать цену материалов, вы сможете только после того, как оприходуете ценности и оплатите их поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В Книгу учета доходов и расходов после выполнения данных условий делайте две записи:

  • на сумму покупки, то есть на стоимость материалов, без НДС (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • на величину «входного» НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03).

Если же вы оплатили не всю партию материалов, а лишь часть, то и налог признавайте в расходах частично (письмо Минфина России от 29.06.2006 № 03-11-04/2/135). То есть отнесите на затраты ту часть НДС, которая приходится на оплаченную величину ценностей (п. 4 чт. 164 НК РФ). Чтобы выделить налог из общей суммы оплаты воспользуйтесь ниже приведенной формулой. Расчет подтвердите бухгалтерской справкой.

Сумма «входного» НДС, которая приходится на оплаченную стоимость материалов

=

Сумма оплаты

×

18/118 (10/110)

Применительно к данной формуле обращаем ваше внимание на такой момент. Если материалы у вас облагаются по ставке 18%, то в формулу подставляйте показатель 18/118. Если по тарифу 10% -- то 10/110.

В бухгалтерском учете «входной» НДС отражайте в стоимости материалов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Ведь «упрощенцы» не являются плательщиком НДС. Поэтому этот налог для вас не будет возмещаемым (п. 2 ст. 346.11 и подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Таким образом, на всю цену покупки, вместе с НДС, делайте запись:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

-- отражена стоимость материалов, включая входной НДС.



Пример. Учет «входного» НДС со стоимости материалов

ООО «Рига» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и занимается производством мебели. 15 апреля 2016 года общество приобрело партию ДСП стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% -- 18 000 руб.). В тот же день все материалы были оприходованы. 16 апреля -- списаны в производство. 20 апреля 2016 года ООО «Рига» оплатило часть задолженности перед поставщиком материалов в сумме 59 000 руб. В соответствии с учетной политикой организация не фиксирует входной НДС на счете 19, а учитывает его в стоимости материалов. Посмотрим, как бухгалтер фирмы отразила «входной» НДС с цены покупки в налоговом и бухгалтерском учете при УСН.

Поскольку ООО «Рига» оплатило только часть задолженности перед поставщиком, бухгалтер рассчитала сумму НДС, относящуюся к оплаченной стоимости материалов. Она равна 9000 руб. (59 000 руб. : 18/118). И отразила расчеты в бухгалтерской справке. В Книге учета доходов и расходов 20 апреля бухгалтер ООО «Рига» отдельно зафиксировала в затратах стоимость материалов без НДС 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.). И отдельной строкой выделила «входной» НДС -- 9000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Рига» будут такие проводки:

15.04.2016

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 118 000 руб. — оприходованы материалы.

16.04.2016

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

— 118 000 руб. — списаны в производство материалы.

20.04.2016

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 59 000 руб. — оплачена часть задолженности за материалы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль