text
Упрощенка

НДС к вычету при УСН

  • 28 октября 2015
  • 280

Можно ли принять к вычету НДС при УСН? И как оформить вычет НДС при переходе на УСН? Ответы на эти вопросы в нашем материале.

Скачать:

уведомление о переходе на УСН

Как принять к вычету НДС при УСН

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, у организации, применяющей упрощенку, следует в полном объеме перечислить в бюджет в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. В книге учета доходов и расходов данная сума НДС не отражается. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 17472/08). Ведь организации и предприниматели, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому принимать «входной» налог к вычету они не могут (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Следовательно, упрощенцы должны оплатить НДС, выделенный в счетах-фактурах, но не могут принять к вычету входной НДС от поставщиков.



Как оформить вычет НДС при переходе на УСН

Будучи на ОСН, вы не только обязаны были начислять НДС, но и имели право на вычет. Однако одним из важнейших условий применения вычетов (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) является использование активов и ТМЦ в деятельности, которая подлежит обложению НДС.

С переходом же на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы, в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН.

Пример.

У компании, перешедшей с 1 января 2015 года с ОСН на УСН, на балансе на 31.12.2015 числятся следующие остатки: сырья и материалов — на 100000 рублей, товаров — на 200000 рублей. НДС по данным ТМЦ компания ранее предъявила к вычету. В этом случае, переходя на УСН, необходимо будет восстановить НДС, сделав следующие проводки:

Дебет 19 Кредит 68 на сумму 54000 рублей (18% x (100000 + 200000) — восстановлен НДС по товарам и материалам, взятый ранее к вычету.

Дебет 91 Кредит 19 на сумму 54000 рублей — восстановленный НДС отнесен в состав прочих расходов. 

Как произвести восстановление НДС по основным средствам и НМА

НДС (тот, который был принят к вычету при покупке имущества) восстанавливается не в полной сумме, а только с его остаточной стоимости. При этом восстановленный НДС по данным активам, согласно статье 264 НК РФ, должен быть учтен как прочий расход, уменьшающий налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24.04.2007 № 03-11-05/78).

Пример.

У компании, переходящей с 1 января 2016 года с ОСН на УСН, имеется автомобиль первоначальной стоимостью 3 млн. руб., при этом начислена амортизация на дату перехода в сумме 1 млн. руб.

Сумма НДС, который ранее был заявлен к вычету, — 540 тыс. руб. В данном примере сначала нужно рассчитать остаточную стоимость автомобиля (она будет равна 2 млн. руб.), после чего можно определить сумму НДС, приходящегося на эту стоимость: 360 тыс. руб.(540 x 2000 /3000)

Теперь отразим произведенные расчеты в проводках:

Дебет 19 Кредит 68 на сумму 360000 рублей — восстановлен НДС по основному средству, взятый ранее к вычету.

Дебет 91 Кредит 19 на сумму 360000 рублей — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.