Бухгалтерский учет НДС при УСН

389

Как отразить входной НДС на счетах бухгалтерского учета и в какой момент списать? Как вести бухгалтерский учет на УСН и НДС? Какие бухгалтерские проводки по НДС при УСН могут быть? Ответы на эти вопросы в нашей статье.

Скачать:

уведомление о переходе на УСН



Какие проводки нужно сделать при переходе с ОСН на УСН по восстановлению НДС

Рассмотрим на примере какие проводки оформить по восстановлению НДС при переходе на УСН.

Компания «Успех», находясь на общей системе налогообложения, приобрела основное средство - автомобиль стоимостью 354 000 руб., включая НДС 54 000 руб. Сумма налога была принята к вычету.

К моменту перехода организации на УСН остаточная стоимость автомобиля для целей бухгалтерского учета составила 130 000 руб.

Решение: Организация «Успех» обязана восстановить принятый к вычету НДС в размере 23 400 руб. (130 000 руб. x 18%).

В бухгалтерском учете операции по восстановлению НДС и включению его в расходы отражают проводками.

Дебет 19 Кредит 68 Восстановлен НДС с остаточной стоимости ОС – сумма 23400 руб. на основании счет-фактуры;

Дебет 91-2 Кредит 19 Отражен прочий расход в сумме восстановленного НДС – сумма 23400 руб. на основании бухгалтерской справки-расчета

Какие бухгалтерские проводки делают по входному НДС при УСН

Сумму входного НДС упрощенцы учитывают в стоимости покупки (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). То есть нужно формировать одну запись:

Дебет 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Кредит 60 (76)

— отражена стоимость покупки, включая "входной" НДС.

Какие проводки нужно сделать по НДС при аренде госимущества

Если арендодателем является орган власти (например, Комитет по управлению государственным или муниципальным имуществом), то вы становитесь налоговым агентом по НДС. Поэтому, даже не будучи плательщиком НДС (например, при УСН), вы должны сами исчислить налог, удержать его из арендной платы за имущество (кроме земельных участков) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ, письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-07-14/48540).

Обратите внимание, что если вы передали имущество, арендованное у органа власти, в субаренду (письмо Минфина от 18.10.2012 № 03-07-11/436,), вы должны:

— независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС, исчислять и перечислять в бюджет налог с арендной платы по договору, заключенному с органом власти.

1. Порядок исчисления и удержания НДС зависит от условий договора:

  • если сумма НДС не выделена и сказано, что арендатор уплачивает налог самостоятельно, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18%. Органу власти арендная плата перечисляется в сумме, определенной в договоре;
  • если сумма НДС не выделена и сказано, что налог включен в сумму арендной платы, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18/118. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС;
  • если сумма НДС выделена, то налог перечисляется в бюджет в этой сумме. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС.

2. На сумму арендной платы и удержанного с нее НДС составьте счет-фактуру.

НДС с арендной платы можно перечислять в бюджет (п. 1 ст. 174 НК РФ):

  • или по 1/3 от удержанной суммы налога не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором оплачена аренда (письмо ФНС от 13.09.2011 № ЕД-4-3/14814@);
  • или в полной сумме в том же квартале, в котором оплачена аренда.

3. В квартале, когда налог был перечислен в бюджет, но не ранее последнего дня месяца, за который оплачена аренда, арендатор на УСН учитывает НДС в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

4. В бухгалтерском учете операции по удержанию и перечислению НДС с арендной платы отражаются проводками:

Дебет 76 аванс Кредит 68 Удержан НДС с арендной платы, перечисляемой авансом

Дебет 76 аванс Кредит 51 Перечислена авансом арендная плата за минусом НДС

Дебет 20 (26,44) Кредит 76 Арендная плата включена в затраты

Дебет 19 Кредит 76 Отражен НДС по арендной плате за месяц

Дебет 76 Кредит 76 аванс Зачтен аванс в счет арендной платы за месяц

Дебет 68 Кредит 51 Перечислен в бюджет удержанный НДС

Дебет 68 Кредит 19 Принят к вычету НДС по арендной плате в части, перечисленной в бюджет

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль