Восстановление суммы НДС при переходе на УСН

188

Упрощенцы не являются плательщиками НДС. Поэтому, перейдя с 2016 года на УСН, все имеющееся на балансе имущество вы стали использовать в не облагаемой этим налогом деятельности. А значит, входной НДС, который ранее был принят к вычету по такому имуществу, нужно было восстановить. Причем еще до перехода на спецрежим, то есть в IV квартале 2015 г. (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Как происходит восстановление суммы НДС при переходе на УСН узнаете далее.

Скачать:

уведомление о переходе на УСН

Как восстановить суммы НДС при переходе на УСНО

В IV квартале года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, надо восстановить следующие суммы НДС, ранее принятые к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • по МПЗ, которые куплены на ОСН, но будут использованы (проданы) уже после перехода на УСН;
  • с авансов, уплаченных за товары (работы, услуги), которые будут получены (оприходованы) после перехода на УСН;
  • по ОС и НМА.

1. Сумма восстанавливаемого НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • по МПЗ и уплаченным авансам - равна сумме налога, принятой по ним к вычету;
  • по ОС и НМА - рассчитывается по формуле:

НДС, который нужно восстановить

=

Сумма НДС, ранее принятая к вычету по ОС

х

Бухгалтерская остаточная стоимость ОС или НМА на 31 декабря

:

Бухгалтерская первоначальная стоимость ОС или НМА

2. В книге продаж за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 14 Правил ведения книги продаж):

  • если сохранился счет-фактура, по которому НДС был принят к вычету, - зарегистрируйте этот счет-фактуру на сумму восстанавливаемого налога. По одинаковым товарам можно подобрать любые счета-фактуры на общую стоимость этих товаров;
  • если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (например, истек срок его хранения) - зарегистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, где приведен расчет суммы восстанавливаемого налога.

3. В бухгалтерском учете на последнее число IV квартала года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, сделайте проводку:

Дебет 91 Кредит 68 Восстановлен НДС, принятый к вычету по МПЗ, ОС или НМА

Дебет 60 (76) Кредит 68 Восстановлен НДС, принятый к вычету по уплаченным авансам

4. Сумму восстановленного НДС отразите в строке 080 разд. 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 38.5 Порядка заполнения декларации).

Сумму НДС, восстановленного:

  • по МПЗ, ОС или НМА, включите в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли за последний год применения ОСН (письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205);
  • с уплаченных авансов, в расходы включать нельзя. Эти суммы НДС вы будете включать в расходы на УСН тогда же, когда будете учитывать в расходах стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных аванс.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль