text
Упрощенка

Восстановление суммы НДС при переходе на УСН

  • 28 октября 2015
  • 189

Упрощенцы не являются плательщиками НДС. Поэтому, перейдя с 2016 года на УСН, все имеющееся на балансе имущество вы стали использовать в не облагаемой этим налогом деятельности. А значит, входной НДС, который ранее был принят к вычету по такому имуществу, нужно было восстановить. Причем еще до перехода на спецрежим, то есть в IV квартале 2015 г. (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Как происходит восстановление суммы НДС при переходе на УСН узнаете далее.

Скачать:

уведомление о переходе на УСН

Как восстановить суммы НДС при переходе на УСНО

В IV квартале года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, надо восстановить следующие суммы НДС, ранее принятые к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • по МПЗ, которые куплены на ОСН, но будут использованы (проданы) уже после перехода на УСН;
  • с авансов, уплаченных за товары (работы, услуги), которые будут получены (оприходованы) после перехода на УСН;
  • по ОС и НМА.

1. Сумма восстанавливаемого НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • по МПЗ и уплаченным авансам - равна сумме налога, принятой по ним к вычету;
  • по ОС и НМА - рассчитывается по формуле:

НДС, который нужно восстановить

=

Сумма НДС, ранее принятая к вычету по ОС

х

Бухгалтерская остаточная стоимость ОС или НМА на 31 декабря

:

Бухгалтерская первоначальная стоимость ОС или НМА

2. В книге продаж за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 14 Правил ведения книги продаж):

  • если сохранился счет-фактура, по которому НДС был принят к вычету, - зарегистрируйте этот счет-фактуру на сумму восстанавливаемого налога. По одинаковым товарам можно подобрать любые счета-фактуры на общую стоимость этих товаров;
  • если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (например, истек срок его хранения) - зарегистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, где приведен расчет суммы восстанавливаемого налога.

3. В бухгалтерском учете на последнее число IV квартала года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, сделайте проводку:

Дебет 91 Кредит 68 Восстановлен НДС, принятый к вычету по МПЗ, ОС или НМА

Дебет 60 (76) Кредит 68 Восстановлен НДС, принятый к вычету по уплаченным авансам

4. Сумму восстановленного НДС отразите в строке 080 разд. 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 38.5 Порядка заполнения декларации).

Сумму НДС, восстановленного:

  • по МПЗ, ОС или НМА, включите в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли за последний год применения ОСН (письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205);
  • с уплаченных авансов, в расходы включать нельзя. Эти суммы НДС вы будете включать в расходы на УСН тогда же, когда будете учитывать в расходах стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных аванс.



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.