Восстановление НДС при переходе на УСН

263

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН такой. Входной НДС, принятый к вычету по всем приобретенным активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом, должен быть восстановлен (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстанавливают НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть - в IV квартале.

Причем по непроданным товарам и неиспользованным материалам налог восстанавливают в полной сумме. А по основным средствам и нематериальным активам - в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Более подробно о порядке восстановления НДС при переходе на УСН читайте далее.

Скачать: уведомление о переходе на УСН


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Каким образом происходит восстановление НДС при переходе на УСН

Суммы входного НДС, принятого к вычету по всем приобретенным активам, которые до перехода на спецрежим не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом, должны быть восстановлены (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Суммы НДС по непроданным товарам, неиспользованным материалам, недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, числящимся на балансе на 1-е число месяца, в котором организация перешла на упрощенку, восстанавливают в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть - в IV квартале 2015 г.

По непроданным товарам и неиспользованным материалам налог восстанавливают в полной сумме. А по основным средствам и нематериальным активам - в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановить НДС по объектам недвижимости надо в таком же порядке, как и по основным средствам. Особый порядок восстановления НДС по ним, предусмотренный абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ, не применяется, так как он распространяется только на плательщиков НДС (Письмо ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229).

В пункте 3 статьи 170 НК РФ сказано, что восстановленный НДС включают в состав прочих расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, в соответствии со статьей 264 НК РФ. Таким образом, и организации и предприниматели должны включить сумму восстановленного НДС в прочие расходы в декабре 2015 года, то есть перед переходом на «упрощенку» с 2016 года.

Что касается бухгалтерского учета, то восстановленный НДС можно отразить на счете 91 субсчет «Прочие расходы». При этом делают такие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен восстановленный НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

— уплачен НДС в бюджет.

Так как НДС восстанавливается в IV квартале 2015 года, то и перечислить его нужно вместе с налогом за этот период. Напомним, что уплачивают НДС плательщики этого налога тремя равными частями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Таким образом, перечислить восстановленный НДС вам нужно будет по 1/3 не позднее 25 января, 25 февраля и 25 марта 2016 года.

Пример. Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН

ООО «Ледокол» переходит на УСН с общего режима с 2016 года. 18 декабря 2015 года общество получило от покупателя аванс за предстоящую поставку офисной мебели в сумме 200 000 руб. Какие действия нужно предпринять бухгалтеру?

Получив предоплату от покупателя, ООО «Ледокол» должно составить счет-фактуру на сумму аванса и начислить НДС в бюджет, равный 30 508,47 руб. (200 000 руб. х 18/118%).

Если же общество не реализует офисную мебель до перехода на УСН, то есть до конца декабря, вычет по НДС с суммы аванса оно сделать не сможет. И чтобы его не потерять, ему придется также до конца декабря внести изменения в договор с покупателем и скорректировать цену мебели на сумму НДС. Кроме того, нужно будет вернуть покупателю НДС в сумме 30 508,47 руб. Тогда оно сможет сделать запись в книге покупок на эту сумму на основании выписанного ранее счета-фактуры и документа о возврате денежных средств.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль