4-ФСС за 2016 год

1728

Все работодатели — фирмы и индивидуальные предприниматели в январе должны отчитаться в ФСС о страховых взносах на социальное страхование (по нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по взносам на травматизм), начисленных и уплаченных за 2015 год. Для этого в Фонд социального страхования подается расчет по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2014 № 107н. Сроки сдачи расчета следующие: если он подается на бумаге, то не позднее 20 января, если в электронном виде — не позднее 26 января 2016 года.

Чтобы помочь вам составить отчетность, мы подготовили данный материал. Он ответит на главные вопросы и разрешит непростые ситуации, возникающие при заполнении расчета за год. А вот полезную информацию для предпринимателей без работников вы можете посмотреть на врезке справа.

Кто может сдавать форму-4 ФСС за 2015 год на бумаге, а кому необходимо отчитываться электронно

Сдавать расчет в Фонд соцстраха по форме-4 ФСС можно на бумаге или в электронном виде. Если за 2015 год среднесписочная численность ваших сотрудников составит больше 25 человек, то вам нужно будет отчитаться электронно уже по итогам года. Если же численность 25 человек и менее, то вы вправе отчитаться на бумаге.

Если же вы сдадите бумажную форму отчета вместо положенной электронной, то сотрудники примут ее. Но за нарушение формата отчетности на вас наложат штраф — 200 руб. (п. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Нулевой отчет 4 ФСС за 2015 года

С ситуацией, когда деятельность не ведется и соответственно никакие отчисления сотрудникам не производятся, может столкнуться любой «упрощенец». У бухгалтера возникает вопрос: нужно ли в таком случае заполнять расчет по форме-4 ФСС и сдавать его в фонд?

Ответ положительный — даже если деятельность не велась и отчислений сотрудникам не было, отчет все равно придется сдать, но он будет нулевой. Ведь информация о том, что бизнес не ведется, также должна быть в ФСС. В таком случае вам нужно будет заполнить в отчетности только обязательные данные. Их мы привели в таблице ниже. Заполняя эти данные в строках, для которых сведения отсутствуют, ставьте прочерки.

Можете приложить к нулевому отчету пояснение, что деятельность не велась и зарплата не начислялась, а соответственно отчисления в фонд не производились. Однако делать это не обязательно. При необходимости специалисты ФСС сами запросят нужные сведения.

Остальные таблицы в составе формы-4 ФСС заполняйте, только если есть показатели, которые там необходимо отразить (абз. 2 и 3 п. 2 Порядка). Если данных нет, то заполнять таблицы и представлять их в фонд не нужно.

Таблица. Обязательные таблицы формы-4 ФСС, которые надо заполнять даже при отсутствии деятельности

Название таблиц и к какому разделу расчета они относятся

Титульный лист

Раздел I «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам»

Таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»

Раздел II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения»

Таблица 6 «База для начисления страховых взносов»

Таблица 7 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Таблица 10 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года»

Больничные в 4-ФСС

Информацию о выданных соцпособиях (по нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и пр.) отражайте в расчете по форме-4 ФСС в следующем порядке. В первую очередь покажите пособия в составе необлагаемых выплат. То есть отразите их по строке 2 таблицы 3 и в графе 5 таблицы 6. Ведь все социальные выплаты не облагаются страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, пособия являются еще и вашим расходом по обязательному социальному страхованию. Поэтому зафиксируйте их в специальной таблице 2 расчета (п. 8 Порядка). Исключение — пособие по нетрудоспособности за первые три дня болезни работника, его платит работодатель за счет своих средств (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255‑ФЗ). Поэтому в состав расходов по соцстрахованию его включать не нужно. После того как таблицу 2 вы заполните, итоговое значение из строки 12 перенесите в строку 15 таблицы 1 (п. 7.13 Порядка). На этом отражение пособия можно считать завершенным.

Теперь сравните величину начисленных пособий с величиной начисленных взносов. И определите, что больше. Если сумма взносов больше суммы пособий, то по итогам года уплатите разницу между начисленными взносами и величиной пособий, отняв прежде от этой разницы еще и взносы, уже уплаченные с начала 2015 года (п. 2 и 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Если величина взносов меньше пособий, то платить в бюджет вам ничего не нужно. Данную разницу укажите по строке 10 таблицы 1 (п. 7.10 Порядка). И заявите ее к возмещению из ФСС. Для этого приложите к расчету заявление о возмещении пособий в произвольной форме, указав в нем свои реквизиты: адрес, наименование фирмы или предпринимателя, регистрационный номер в ФСС. А также копии документов, подтверждающих обоснованность ваших расходов (больничные листы с приложением расчета пособий). Зачет в данной ситуации сделать уже не получится. Так как засчитывать суммы пособий в счет взносов можно только в пределах расчетного периода, то есть года. А год уже закончился. Направить выплаченные пособия на погашение взносов 2016 года тоже нельзя (п. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Задолженность перед ФСС на конец года

На конец года у вас могут числиться задолженность перед ФСС. Или фонд может выступать должником по отношению к вам. Рассмотрим, из-за чего такие задолженности возникают и как их отражать в отчетности.

Ситуация первая: у вас числится долг перед ФСС на конец 2015 года. Такое возможно, когда вы начислили взносы, но по состоянию на 31 декабря 2015 года так и не перечислили их в фонд. В таком случае фиксируйте задолженность по строке 19 таблицы 1 и (или) по строке 15 таблицы 7 отчета (п. 7.17 и 31.15 Порядка). Сумма задолженности будет равняться кредитовому сальдо по счету 69 (соответствующему субсчету в зависимости от вида взносов) на конец года.

Обратите внимание: долг перед ФСС вам придется расшифровать (записать по строке 20 таблицы 1 и (или) по строке 16 таблицы 7), если есть недоимка. Недоимка возникает, если взносы не перечислили вовремя — в установленный законодательством срок. В остальных случаях о недоимке речи не идет, а значит, расшифровывать сумму долга не нужно.

Пример 1. Как отразить в расчете задолженность перед ФСС на конец года

Бухгалтер ООО «Успех» с зарплаты сотруднику начислила взносы на страхование по нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 12 000 руб. Но по состоянию на 31 декабря 2015 года взносы не уплатила. Посмотрим, как бухгалтер отразит задолженность в форме-4 ФСС.

В расчете долг перед фондом в сумме 12 000 руб. бухгалтер зафиксировала по строке 19 таблицы 1. При этом в строке 20 таблицы 1 поставила прочерки. Так как взносы за декабрь 2015 года можно перечислять вплоть до 15 января 2016 года включительно. Соответственно недоимки нет. А значит, и нет данных для заполнения строки 20.

Ситуация вторая: на конец года вам задолжал фонд. Такое может возникнуть по двум причинам: если вы переплатили взносы или если ваши расходы на страхование превысили сумму начисленных взносов (об этом мы говорили выше). В подобном случае показывайте долги ФСС по строкам 9 таблицы 1 и (или) 7 (п. 7.10 и 31.9 Порядка). Значение строки 9 будет равняться дебетовому сальдо по счету 69 (соответствующему субсчету в зависимости от вида взносов) по состоянию на 31 декабря. При этом показатель строки 9 таблицы 1 вам нужно будет расшифровать: указать, за счет чего именно возникла задолженность. Если за счет превышения начисленных пособий над суммой взносов, то заполняйте строку 10. Если из-за переплаты — строку 11.

А вот если на конец 2015 года никаких долгов перед ФСС у вас нет или если фонд вам ничего не должен, то в отмеченных строках, предназначенных для отражения задолженности, ставьте прочерки.

Льготная ставка по взносам в 4-ФСС

Организации и предприниматели на «упрощенке», которые занимаются льготными видами деятельности, указанными в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, не платят взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поскольку для них в этот фонд установлена ставка взносов 0% (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). К таким льготникам, например, относятся фирмы и бизнесмены, работающие в сфере строительства, транспорта, образования и пр. При этом воспользоваться правом на льготный тариф страховых взносов они могут, только если доля их доходов по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Так вот, рассчитывать эту долю нужно в таблице 4.3 формы-4 ФСС (п. 19 Порядка).

В частности, чтобы найти долю, определите сначала все свои доходы за 2015 год по данным налогового учета при упрощенной системе налогообложения. Для этого возьмите общую сумму из графы « Доходы » Книги учета доходов и расходов и запишите ее в строку 1 таблицы 4.3 (п. 20.1 Порядка). Затем из всех доходов выделите поступления по основному виду деятельности. И зафиксируйте их в строке 2 (п. 20.2 Порядка) Долю доходов от основного вида деятельности найдите как частное от деления показателей строк 2 и 1, умноженное на 100%.

Если доля у вас получилась 70% и более, то составляйте расчет по форме-4 ФСС за 2015 год с учетом пониженного тарифа (п. 3 ст. 8 и п. 1.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ). Если ранее права на льготный тариф у вас не было, то взносы вам придется пересчитать с начала года (письмо Минздравсоцразвития России от 15.09.2011 № 3333-19). В таком случае излишне уплаченную сумму вы сможете вернуть из бюджета или зачесть. Что касается уточненных расчетов за предшествующие периоды при приобретении права на пониженный тариф, то подавать их не придется. Так как такая возможность не предусмотрена законодательством (ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Если доля меньше 70%, то составляйте расчет с учетом обычного тарифа в ФСС — 2,9%. Причем если по итогам предыдущих отчетных периодов вы платили взносы по льготному тарифу, то их уже придется пересчитать в сторону повышения (письмо Минтруда России от 02.07.2015 № 17-4/В-295). И доплатить.

Пример 2. Как заполнить расчет по форме-4 ФСС, если по итогам года появилось право на льготный тариф взносов в размере 0%

ООО «Весна» занимается строительством и применяет УСН. По итогам 9 месяцев 2015 года у фирмы не было доходов от основного вида деятельности. Поступления, не связанные с основной деятельностью, составили 2 500 000 руб. Таким образом, по итогам 9 месяцев компания не имела права применять льготный тариф, а платила взносы по общему тарифу — 2,9%. Общая сумма уплаченных взносов — 23 200 руб.

В IV квартале 2015 года ООО «Весна» получило доход от строительства в размере 10 000 000 руб. Посмотрим, как бухгалтер рассчитает долю доходов от основной деятельности и заполнит расчет по форме-4 ФСС за 2015 год.

Доля доходов от основной деятельности за 2015 год составила 80% [10 000 000 руб. : (10 000 000руб. + 2 500 000 руб.) × 100%]. Ее бухгалтер отразила по строке 3 таблицы 4.3 формы-4 ФСС. Поскольку эта величина превышает ограничение — 70%, компания может применять нулевой тариф. Таким образом, в строке 2 таблицы 1 расчета бухгалтер отразила значение «0 руб.», в том числе и за последние три месяца отчетного периода. Переплату по взносам (23 200 руб.) бухгалтер компании зафиксировала по строкам 9 и 11 таблицы 1 формы-4 ФСС. А в таблице 4.3 расчета отразила такие данные: по строке 1 — 12 500 000 руб., по строке 2 — 10 000 000 руб., по строке 3 — 80%.

ИП без работников отчет в ФСС

Предприниматели, работающие в одиночку, от уплаты взносов в ФСС освобождены. И отчетность по форме-4 ФСС им подавать не нужно. Однако по своему желанию бизнесмены могут заключить с ФСС договор добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства. Тогда они будут платить взносы в фонд в фиксированном размере исходя из стоимости страхового года. А отчитываться им нужно ежегодно по специальной форме-4а ФСС РФ. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 № 847н. Срок представления отчета за 2015 год — не позднее 15 января 2016 года (п. 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 № 847н).

Обратите внимание, что правительство одобрило законопроект, отменяющий 4-ФСС. Если закон будет принят в 2015 году, то отчитываться за 2015 год по форме 4-ФСС ИП и фермерам не придется!

Форма-4а ФСС РФ. Отчет, представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль