НДФЛ в 2016 году

1597

Осуществляя выплаты своим работникам или лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, работодатели исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет НДФЛ в 2016 году. Подписаться на журнал «Упрощенка» вы можете на странице подписки. Правила заполнения 2-НДФЛ и пример заполнения 2-НДФЛ в 2016 году смотрите в другой статье на нашем сайте.

При этом плательщиками-работниками НДФЛ признаются (п. 1 ст. 207 НК РФ):

  • физические лица — налоговые резиденты РФ;
  • физические лица — нерезиденты РФ, если они получают доходы от источников в Российской Федерации.

Резиденты и нерезиденты по НДФЛ в 2016 году

Налоговые резиденты — это физлица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для выполнения работ (оказания услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).

НДФЛ уплачивают с доходов, полученных налогоплательщиками:

  • от источников в России и (или) от источников за пределами России — для лиц, являющихся резидентами;
  • от источников в России — для нерезидентов.

Исчисление НДФЛ в 2016 году

НДФЛ в 2016 году исчисляют с налоговой базы, которую определяют с учетом положений статьи 210 НК РФ. При этом учитывают все доходы, полученные налогоплательщиками — физическими лицами как в денежной, так и в натуральной форме. В налоговую базу также включают доходы в виде материальной выгоды.

Отметим, некоторые доходы НДФЛ не облагаются. Так, доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ, включать в налоговую базу по НДФЛ не нужно. В их число входят, например, государственные пособия и пенсии, компенсационные выплаты, алименты, подарки, полученные от работодателя, стоимость которых за год не превышает 4000 руб., и т. д.

Полезные статьи для бухгалтеров по теме 6-НДФЛ:

Вычеты по НДФЛ в 2016 году

Доходы физлица, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные вычеты указаны в статье 218 НК РФ. Работник вправе получить их в компании, где он трудится. Эти вычеты предоставляют как на самого сотрудника, так и на его детей.

Социальные и имущественные вычеты обусловлены наличием определенных расходов у физического лица. Они перечислены в статьях 219 и 220 НК РФ. Большинство из этих вычетов удастся получить лишь по окончании налогового периода, обратившись в налоговую инспекцию. Однако некоторые из них может предоставить и работодатель в течение года. Для этого работнику нужно написать заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на вычет.

Профессиональные вычеты применяют в отношении доходов предпринимателей, адвокатов, нотариусов и некоторых иных граждан. Эти вычеты приведены в статье 221 НК РФ. Отметим, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не могут уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты. Ведь доходы предпринимателей-«упрощенцев» облагаются не НДФЛ по ставке 13%, а единым налогом по УСН.

НДФЛ удерживают непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). И укажем на один важный нюанс. Удержанный НДФЛ, составивший менее 100 руб., уплачивать в бюджет в текущем месяце не нужно. Эту сумму следует перечислить вместе с налогом, который будет исчислен в следующем месяце (п. 8 ст. 226 НК РФ). Но такой перенос возможен только в пределах одного налогового периода. То есть НДФЛ за год должен быть уплачен полностью, даже если его сумма менее 100 руб.

Налоговый агент уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет по месту своего учета. Если же у организации есть обособленные подразделения, она перечисляет удержанный налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами установлены в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Так, перечислить в бюджет налог работодатели должны не позднее дня:

  • получения в банке наличных денег на выплату зарплаты или другого дохода;
  • перечисления дохода с расчетного счета на счет сотрудника.

Отметим, уплачивать НДФЛ за счет средств организации или индивидуального предпринимателя запрещено, деньги в обязательном порядке должны быть удержаны из выплат в пользу сотрудника (п. 9 ст. 226 НК РФ).


Срочно из редакции!

Внимание! Только три дня: подписка на "Упрощенку" по суперцене за 6 666 рублей! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль