Транспортный налог в 2016 году

2275

В 2016 году введены повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. и выше. Они затрагивают всех налогоплательщиков, имеющих в собственности дорогостоящее авто, — как физических лиц, предпринимателей, так и организаций. Правда фирмы рассчитывают свой налог самостоятельно.

Обычные же граждане и ИП платят такой налог на основании уведомлений из налоговых инспекций, поэтому проблем с применением новых коэффициентов у «физиков» и ИП не будет (п. 3 ст. 363 НК РФ). Кстати, ИП декларацию по транспортному налогу не сдают.

А вот если на балансе фирмы числится не самый дешевый легковой автомобиль, придется разобраться в новых правилах. При этом заметьте: повышающие коэффициенты предусмотрены только для легковых автомобилей. По другим транспортным средствам такие коэффициенты не установлены.

Кроме того, в связи с введением повышающих коэффициентов обновили форму декларации по транспортному налогу. Ее, напомним, подают только организации — собственники транспорта — по месту нахождения авто. Срок сдачи — не позднее 1 2016 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).

В каких случаях придется платить повышенный транспортный налог по дорогим авто

Список дорогих авто, налог с которых нужно считать с коэффициентом, утверждается Минпромторгом в информации «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб.» и размещается на сайте ведомства minpromtorg.gov.ru. Список обновляется ежегодно не позднее 1 марта (абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ). Для поиска указанного списка в строке запроса, расположенной вверху сайта, введите словосочетание: «Перечень легковых автомобилей».

Если вашего автомобиля нет в этом перечне, то считайте налог в обычном порядке — без коэффициента. Если машина числится в списке, нужно определить два показателя, чтобы узнать сам коэффициент. Это возраст и средняя стоимость авто. Именно от этих данных зависит размер коэффициента (абз. 4--9 п. 2 ст. 362 НК РФ). Для вашего удобства мы составили таблицу со всеми нужными показателями.

Таблица

Повышающие коэффициенты по транспортному налогу и условия, при которых они применяются

Условия, при которых применяется коэффициент

Размер коэффициента

Средняя стоимость автомобиля, млн. руб.

Количество лет, которое прошло с года выпуска автомобиля

От 3 до 5 включительно

От 2 до 3 лет

1,1

От 1 года до 2 лет

1,3

Не более 1 года

1,5

От 5 до 10 включительно

Не более 5 лет

2

От 10 до 15 включительно

Не более 10 лет

3

От 15

Не более 20 лет

3

Теперь поговорим подробнее о факторах, которые влияют на величину коэффициента.

Средняя стоимость авто рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316. А именно в этом документе предложено две формулы расчета. И сразу отметим, что в обоих случаях цена приобретения вами автомобиля или цена, действующая на момент его выпуска, значения не имеет. Как сами увидите далее — важна стоимость нового аналога вашей машины, действующая в тот период, за который нужно заплатить налог.

Итак, первая формула — для случая, когда производитель машины или его уполномоченное лицо представлены на территории России. Тогда расчет ведется исходя из розничных цен на авто, рекомендованных производителями (их уполномоченными лицами) и доведенных до сведения Минпромторга. То есть эти данные надо искать на официальном сайте министерства.

При этом средняя стоимость машины в этом случае вычисляется путем сложения двух розничных цен на авто — по состоянию на 1 июля и 1 декабря отчетного года — и деления их на два. То есть из двух цифр выводится средняя. Итого формула выглядит так:

Средняя стоимость дорогостоящего авто исходя из рекомендованных розничных цен

=

(

Рекомендованная розничная цена на 1 июля отчетного года

+

Рекомендованная розничная цена на 1 декабря отчетного года

)

:

2

ПРИМЕР. Вычисление средней стоимости дорогостоящего авто исходя из рекомендованных розничных цен

ООО «Лунный свет» имеет в собственности автомобиль, который включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., размещенный на сайте Минпромторга России. Рекомендованная розничная цена модели на 1 июля составляет 3,4 млн. руб., на 1 декабря -- 3,38 млн. руб.

Средняя стоимость авто равна 3,39 млн. руб. [(3,4 млн. руб. + 3,38 млн. руб.) : 2].

Вторая формула — для ситуации, когда производитель или хотя бы его уполномоченное лицо не работают на территории Российской Федерации. Либо когда данные о рекомендованной розничной цене не представлены автопроизводителями (их уполномоченными лицами) Минпромторгу. В таком случае для расчета средней стоимости нужно использовать розничные цены на новые автомобили соответствующей марки, модели и года выпуска, указанные по состоянию на 31 декабря отчетного года в российских каталогах (например, ФГУП «НАМИ» или «Прайс-Н»). Либо в иностранных каталогах (к примеру, «Audatex», «DAT», «Kelley Blue Book», «Mitchel», «Motor», «Canadien Black Book», «Schwacke»). При этом в рассматриваемом Порядке сказано, что для автомобилей старше 5 лет по умолчанию необходимо рассчитывать среднюю стоимость, используя данные из подобных каталогов.

Чтобы рассчитать среднюю стоимость по российским каталогам, нужно сложить и поделить на два максимальную цену продажи автомобиля на территории России и минимальную цену, которые обозначены в каталоге. То есть выполнить такое действие:

Средняя стоимость дорогостоящего авто, рассчитанная по российским каталогам

=

(

Максимальная цена продажи автомобиля на территории РФ по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным каталогов

+

Минимальная цена продажи автомобиля на территории РФ по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным каталогов

)

:

2

Если цены берутся из каталогов иностранных издательств, формула расчета усложняется: результат, полученный вышеуказанным способом, надо скорректировать на два коэффициента. В итоге формула выглядит так:

Средняя стоимость дорогостоящего авто, рассчитанная с использованием иностранных каталогов

=

Значение, полученное по формуле, которая предусмотрена для определения средней стоимости авто по российским каталогам

x

Коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в цены в рублевом эквиваленте согласно валютному курсу года выпуска автомобиля

+

Коэффициент, равный сумме утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины, уплачиваемых за подобный автомобиль

Первый коэффициент, в свою очередь, считают следующим образом:

Коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в цены в рублевом эквиваленте согласно валютному курсу года выпуска автомобиля

=

(

Курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный Центральным банком РФ на 1 января года, в котором выпущен автомобиль

+

Курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный Центральным банком РФ на 31 декабря года, в котором выпущен автомобиль

)

:

2

Возраст авто следует считать начиная с года его выпуска (абз. 10 п. 2 ст. 362 НК РФ, письмо ФНС России от 07.07.2014 № БС-4-11/13195@). Согласно норме, приведенной в абзаце 2 пункта 3 статьи 361 НК РФ, количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, определяется по состоянию на 1 января отчетного года в календарных годах. При этом отсчет начинается с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. И надо учитывать год, за который непосредственно считается транспортный налог (письмо Минфина РФ от 29.03.2010 № 03-05-05-04/08, письмо ФНС России от 24.03.2014 № БС-4-11/5316).

Так, получается, что при исчислении в 2016 году транспортного налога за 2015 год количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, надо определять на 1 января 2016 года.

Не ошибиться с возрастом автомобиля очень важно, поскольку если машина совсем старая, то, несмотря на то что она есть в перечне, коэффициента для нее может и не быть. Тогда и повышенного налога не будет.

ПРИМЕР. Определение повышающего коэффициента для расчета транспортного налога за 2015 год

ООО «Лазурь» имеет в собственности автомобиль, который состоит в перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., размещенном на сайте Минпромторга России.

Ситуация 1. Год выпуска автомобиля -- 2013. Средняя стоимость машины — 4 млн. руб.

Возраст авто для целей расчета транспортного налога за 2015 год составляет два года. А именно 2013-й год в расчет не входит, поскольку это год выпуска. А входят в количество лет 2014-й и 2015-й года (определяются соответственно на 1 января 2015 и 1 января 2016 года).

Исходя из имеющихся показателей коэффициент для расчета транспортного налога за 2015 год равен 1,1.

Ситуация 2. Год выпуска автомобиля — 2016. Средняя стоимость машины — 4 млн. руб.

Поскольку 2015-й год — год выпуска — не включается в расчет количества лет, то на 1 января 2016 года возраст авто составит 0 лет, то есть не более года. Значит, при расчете транспортного налога за 2015 год нужно применить коэффициент, равный 1,5.


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 7 777 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться>>>


Заполнение декларации по транспортному налогу за 2015 год

Декларация по транспортному налогу за 2015 год сдается по окончании каждого налогового периода (года). Сдать декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля 2016 года. То есть сдать декларацию по транспортному налогу за 2015 год нужно не позднее 1 февраля 2016 года.

Бланк декларации по транспортному налогу 2015

Пример заполнения декларации по транспортному налогу 2016 

Налоговая декларация по транспортному налогу 2015 заполняется налогоплательщиками-организациями, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, и представляется в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

В состав декларации включается:

  1. Титульный лист;
  2. Раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  3. Раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

Общие требования к порядку заполнения декларации по транспортному налогу 2015

Декларация составляется за налоговый период (календарный год).

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (страница 00001). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «00001»; для десятой страницы, соответственно, «00010».

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящего к порче бумажного носителя.

При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются: дата, правильная или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «точка».

Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее — ИНН) «5011001122» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк. Данный показатель заполняется следующим образом: «5011001122--».

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356---» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-------» во втором поле.

Правильная простая дробь «1234356/234» должна заполняться по формату: 10 знакомест — для целой части и 10 знакомест — для дробной части, в декларации записывается следующим образом: «1234356---/234-------».

При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата транспортного налога. Код по ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указываетсяодиннадцатизначное значение «12445698---».

Декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации, а также срок уплаты транспортного налога, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода.

Декларация представляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.

При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и код причины постановки на учет (далее — КПП) налогоплательщика.

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «260» или «216» (Приложение № 3 к Порядку), а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации. Код ОКТМО указывается того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В декларации указывается код налогового органа, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика, и код налогового органа по месту нахождения (учета) — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

Порядок заполнения Титульного листа декларации по транспортному налогу 2015

Титульный лист декларации по транспортному налогу 2015 заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении Титульного листа указываются:

  1. Для организации — ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.
  2. Номер корректировки. При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0--», при представлении уточненной декларации — указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и т.д.). При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации фактанеотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы транспортного налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога. В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
  3. Налоговый период, за который представляется декларация.
  4. Отчетный год, за который представляется декларация. Полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).
  5. Код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД).
  6. Номер контактного телефона налогоплательщика.
  7. Количество страниц, на которых составлена декларация по транспортному налогу 2015.
  8. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.
  9. В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» указывается: в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»; при представлении декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания; при представлении декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания; при представлении декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
  10. По строке «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика, и дата подписания. подпись руководителя организации либо его представителя и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, включая приложения к форме декларации, по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».
  11. По строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации.

Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации по транспортному налогу 2015

При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одного налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация.

По коду строки 010 указывается КБК в соответствии с нормативными правовыми актами о бюджетной классификации, по которому подлежит уплате (или возврату) сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 030 (или 040).

В каждом блоке строк с кодами 020 - 040 Раздела 1 указывается:

  1. по коду строки 020 - код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма транспортного налога;
  2. по коду строки 021 - исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, которая формируется как сумма значений по строке с кодом 250 всех представленных страниц Раздела 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2.1 статьи 362 НК РФ) с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетом) периоде (пункт 3 статьи 362 Кодекса) и указывается, соответственно:

  1. по коду строки 023 - сумма авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за первый квартал текущего года,
  2. по коду строки 025 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за второй квартал текущего года,
  3. по коду строки 027 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за третий квартал текущего года.

По строке с кодом 030 указывается сумма транспортного налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим ОКТМО.

Значение по строке 030 с соответствующими ОКТМО определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных к уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКТМО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.

По строке с кодом 040 ставится сумма транспортного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по коду строки 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКТМО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству»

Раздел 2 декаларации по транспортному налогу аполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу по прежнему месту нахождения организации, налоговая декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства. При этом раздел 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства с учетом коэффициента, определяемого по строке с кодом 130 декларации.

В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна Декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех транспортных средств, местом нахождения которых является территория субъекта Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации.

По коду строки 020 указывается соответствующий код ОКТМО.

По коду строки 030 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.

По коду строки 040 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный (идентификационный) номер судна.

По коду строки 050 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.

По коду строки 060 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна.

По коду строки 070 указывается налоговая база, которая определяется:

  1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
  2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
  3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в строке с кодом 070 указывается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в строке с кодом 070 проставляется "1".

По коду строки 080 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Приложением № 6 к Порядку.

По строке с кодом 090 указывается экологический класс транспортного средства.

По коду строки 100 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Пример: для исчисления транспортного налога за 2012 год в отношении транспортного средства 2004 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, составит 8 лет (период с 2005 по 2012 годы).

По коду строки 110 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (пункт 3 статьи 362 НК РФ).

По коду строки 120 указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (в виде правильной простой дроби), например:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

По коду строки 130 указывается коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

По коду строки 140 указывается налоговая ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

По коду строки 150 указывается повышающий коэффициент (Кп), установленный пунктом 2 статьи 362 НК РФ.

По коду строки 160 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, коэффициента, указанного в строке с кодом 130, и повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150.

По коду строки 170 указывается количество полных месяцев использования льготы.

По коду строки 180 указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

По коду строки 190 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу в соответствии с Приложением N 7 к Порядку, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Строка с кодом 190 не заполняется по льготам, установленным законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле основание применения льготы не заполняется.

Если в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств предусмотрены налоговые льготы, то во втором поле указывается основание для их использования: номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации о транспортном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 10.2 пункта 5 статьи 7 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 190 указывается:

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│2│0│2│1│0│/│0│0│0│7│0│0│0│5│1│0│.│2│

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Значение по коду строки 190 заполняется в случае установления льготы по транспортному налогу.

По коду строки 200 указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, и коэффициента, указанного в строке с кодом 180.

По коду строки 210 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Значение по коду строки 210 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса. Коды налоговых льгот указаны в Приложении N 7 к Порядку.

По коду строки 220 указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, коэффициента, указанного в строке с кодом 180, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.

По коду строки 230 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Значение по строке с кодом 230 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса. Коды налоговых льгот указаны в Приложении N 7 к Порядку.

По коду строки 240 указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на долю в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающий коэффициент, указанный в строке с кодом 150, и коэффициент, отражаемый в строке с кодом 180:

Код строки 240 = код строки 070 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100 x код строки 120 x код строки 150 x код строки 180.

По коду строки 250 указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк с кодом 160 и 200 или разность значений строк с кодом 160 и значений строк с кодом 220, 240:

Код строки 250 = код строки 160 - код строки 200 или код строки 250 = код строки 160 - код строки 220 - код строки 240.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль