Какие доходы и расходы по УСН нужно проверить в конце 2015 года, чтобы остаться на УСН

3800

На вопросы отвечает Людмила Виноградова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Людмила Николаевна, налоговый период по «упрощенному» налогу — календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). И по итогам 2015 года «упрощенцы» должны сдать декларацию по УСН и заплатить налог по УСН. Причем компании должны уложиться до 31 марта 2016 года включительно. А предприниматели — до 30 апреля 2016 года включительно (сроки для ИП могут быть скорректированы с учетом производственного календаря на 2016 год). Но уже сейчас бухгалтеры начинают внутреннюю ревизию, подводят итоги, сравнивая доходы и расходы. Что здесь важно учесть?

— Действительно, если подводить итоги 2015 года не перед составлением отчетности, а посмотреть предварительные результаты уже сейчас, есть шансы что-то исправить.

Поэтому прежде всего рекомендую провести ревизию доходов и расходов и удостовериться, что год на «упрощенке» закончен и его можно закрывать. Инвентаризацию и реформацию баланса нужно будет проводить в декабре 2015 года. А сейчас можно сделать предварительную ревизию.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Лимит доходов по УСН

Давайте тогда начнем с доходов, поскольку их величина актуальна для всех «упрощенцев».

— Да, отслеживать размер доходов нужно, чтобы не утратить право на «упрощенку». Если доходы фирмы (предпринимателя) в 2015 году превысят 68,82 млн. руб., то придется переходить на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). И сделать это нужно с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

В этом случае больше всего проблем создает такой налог, как НДС.

— Правильно, ведь продавая продукцию в течение отчетного периода, «упрощенцы» этот налог в цену не включали. Однако в бюджет его заплатить придется, причем за счет собственной чистой прибыли.

Тогда что можно экстренно предпринять в конце года, если сумма доходов приблизилась к 68,82 млн. руб.?

— Узнайте, не предполагаются ли доходы в натуральной форме. Например, учредитель планирует подарить организации какое-либо имущество. Если подобные поступления будут, то стоит попытаться их отсрочить до начала следующего года. Напомню, что датой получения дохода в натуральной форме является день подписания акта приема-передачи имущества.

Иногда используют еще посреднические сделки для минимизации доходов

— Да, в некоторых случаях сдержать доходы поможет посреднический договор.

Дело в том, что денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, в налоговую базу при УСН не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В доходы посредник включает только сумму своего вознаграждения. И можно заключить посреднический договор с покупателем, но не на продажу, а на поиск и покупку заказанного товара. Тогда суммы, полученные от покупателя, не являются доходом посредника и налоговая база возрастет только на посредническое вознаграждение.

Лимит по расходам на УСН

Людмила Николаевна, подскажите, на какие учитываемые при УСН расходы нужно обратить особое внимание в конце года?

— Особое внимание следует уделить расходам на покупку, сооружение и изготовление основных средств.

А почему именно этим затратам?

— Допустим, в конце года вы приобрели амортизируемое имущество, которое нужно включить в состав основных средств. Его можно ввести в эксплуатацию в декабре, а можно отложить это на январь. Стоимость основных средств (с 2016 года лимит по ОС, кстати, изменится) включается в расходы по упрощенной системе при условии оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию (если это необходимо). Списание происходит в течение одного налогового периода равными долями поквартально (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если все условия выполнены в декабре, то 31 декабря в разделе 1 Книги учета доходов и расходов должна быть отражена полная стоимость объекта, то есть он сразу спишется целиком в IV квартале. С одной стороны, хорошо — удастся снизить единый налог.

А с другой — возможно, что налог станет меньше минимального. И тогда расходы лучше не увеличивать, то есть оплатить или ввести объект в эксплуатацию в следующем году?

— Именно так. Здесь каждый сам решает, что лучше для него в конкретной ситуации.

С 1 января 2015  года можно в расходах проценты по кредитам и займам будет целиком, без нормирования (Федеральный закон от 28.12.2014 № 420-ФЗ). В связи с этим нужно ли предпринять какие-либо действия в декабре 2015 года?

— Действительно, заемщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, с 1 января 2015 года проценты по кредитам и займам учитывают в расходах полностью. Совершать какие-либо действия в связи с этим не нужно. Просто нормирование стало лишним, и всю сумму процентов, уплаченных в 2015 году, можно включать в расходы. Но это нужно все прописать в учетной политике. Если не успели это сделать, то сделать нужно это задним числом.

Убытки при УСН в 2015 году

Те, кто считают налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу по итогам года на прошлые убытки. Всегда ли стоит учитывать убытки?

— Законодательство позволяет «упрощенцам» снизить налоговую базу на убытки предыдущих налоговых периодов, полученные при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Прежде чем принимать решение учитывать убытки, нужно поднять документы за прошлый год и рассчитать максимальную сумму, на которую целесообразно снижать налоговую базу по УСН текущего года. Ведь увеличивая расходы, можно выйти и на минимальный налог.

Если из-за учета прошлогодних убытков «упрощенец» сталкивается с необходимостью платить минимальный налог, убытки можно отложить и не учитывать?

— Да. Ведь снижение базы — это право налогоплательщика, а не обязанность. К тому же убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен на любой год из последующих девяти лет. Напомню, что перенос убытка возможен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Это четко прописано в пункте 7 статьи 346.18 НК РФ.

А как отражать убытки в Книге учета доходов и расходов, которую ведут все «упрощенцы»?

— Перенесенные с прошлых периодов убытки показывают в специальном разделе 3 Книги учета, а также в налоговой декларации по УСН. При этом необходимо иметь первичные документы, бухгалтерские справки и расчеты, которые бы обосновывали сумму убытка.

Как избежать уплаты минимального налога при УСН

Кому может грозить уплата минимального налога?

— «Упрощенцам» с объектом налогообложения доходы минус расходы. Замечу, что минимальный налог рассчитывают только по окончании налогового периода. Он составляет 1% от полученных доходов. И уплачивать минимальный налог нужно в том случае, если его величина больше единого налога, рассчитанного по ставке 15% или налоговой ставке, установленной законодательством субъекта Российской Федерации (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

А в конце года есть возможность предотвратить вероятность «попадания» на минимальный налог?

— Если год уже закончен и к уплате получился минимальный налог, ничего не изменишь. Но если вероятность уплаты минимального налога весьма высока в декабре, ситуацию можно поправить.

И что нужно сделать, чтобы не перечислять в конце года минимальный налог, а выйти на единый налог по УСН?

— Сделать так, чтобы налоговая база при упрощенной системе налогообложения возросла и единый налог, исчисленный в общем порядке, оказался не меньше минимального.

Например, отложить ввод в эксплуатацию дорогостоящего основного средства до следующего года. Кроме того, как я говорила ранее, на ситуацию с минимальным налогом может повлиять и уменьшение налоговой базы на убытки предыдущих налоговых периодов. Тут все зависит от того, какие возможные операции у «упрощенца» есть в наличии.

Поясните, пожалуйста, можно ли зачесть авансовые платежи по УСН, которые были перечислены в бюджет, в счет минимального налога?

— Да, по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно списать в счет уплаты минимального налога. Новая форма декларации по УСН это позволяет делать.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль