Какие доходы и расходы по УСН нужно проверить в конце 2015 года, чтобы остаться на УСН

3800

На вопросы отвечает Людмила Виноградова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Людмила Николаевна, налоговый период по «упрощенному» налогу — календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). И по итогам 2015 года «упрощенцы» должны сдать декларацию по УСН и заплатить налог по УСН. Причем компании должны уложиться до 31 марта 2016 года включительно. А предприниматели — до 30 апреля 2016 года включительно (сроки для ИП могут быть скорректированы с учетом производственного календаря на 2016 год). Но уже сейчас бухгалтеры начинают внутреннюю ревизию, подводят итоги, сравнивая доходы и расходы. Что здесь важно учесть?

— Действительно, если подводить итоги 2015 года не перед составлением отчетности, а посмотреть предварительные результаты уже сейчас, есть шансы что-то исправить.

Поэтому прежде всего рекомендую провести ревизию доходов и расходов и удостовериться, что год на «упрощенке» закончен и его можно закрывать. Инвентаризацию и реформацию баланса нужно будет проводить в декабре 2015 года. А сейчас можно сделать предварительную ревизию.



Лимит доходов по УСН

Давайте тогда начнем с доходов, поскольку их величина актуальна для всех «упрощенцев».

— Да, отслеживать размер доходов нужно, чтобы не утратить право на «упрощенку». Если доходы фирмы (предпринимателя) в 2015 году превысят 68,82 млн. руб., то придется переходить на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). И сделать это нужно с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

В этом случае больше всего проблем создает такой налог, как НДС.

— Правильно, ведь продавая продукцию в течение отчетного периода, «упрощенцы» этот налог в цену не включали. Однако в бюджет его заплатить придется, причем за счет собственной чистой прибыли.

Тогда что можно экстренно предпринять в конце года, если сумма доходов приблизилась к 68,82 млн. руб.?

— Узнайте, не предполагаются ли доходы в натуральной форме. Например, учредитель планирует подарить организации какое-либо имущество. Если подобные поступления будут, то стоит попытаться их отсрочить до начала следующего года. Напомню, что датой получения дохода в натуральной форме является день подписания акта приема-передачи имущества.

Иногда используют еще посреднические сделки для минимизации доходов

— Да, в некоторых случаях сдержать доходы поможет посреднический договор.

Дело в том, что денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, в налоговую базу при УСН не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В доходы посредник включает только сумму своего вознаграждения. И можно заключить посреднический договор с покупателем, но не на продажу, а на поиск и покупку заказанного товара. Тогда суммы, полученные от покупателя, не являются доходом посредника и налоговая база возрастет только на посредническое вознаграждение.

Лимит по расходам на УСН

Людмила Николаевна, подскажите, на какие учитываемые при УСН расходы нужно обратить особое внимание в конце года?

— Особое внимание следует уделить расходам на покупку, сооружение и изготовление основных средств.

А почему именно этим затратам?

— Допустим, в конце года вы приобрели амортизируемое имущество, которое нужно включить в состав основных средств. Его можно ввести в эксплуатацию в декабре, а можно отложить это на январь. Стоимость основных средств (с 2016 года лимит по ОС, кстати, изменится) включается в расходы по упрощенной системе при условии оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию (если это необходимо). Списание происходит в течение одного налогового периода равными долями поквартально (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если все условия выполнены в декабре, то 31 декабря в разделе 1 Книги учета доходов и расходов должна быть отражена полная стоимость объекта, то есть он сразу спишется целиком в IV квартале. С одной стороны, хорошо — удастся снизить единый налог.

А с другой — возможно, что налог станет меньше минимального. И тогда расходы лучше не увеличивать, то есть оплатить или ввести объект в эксплуатацию в следующем году?

— Именно так. Здесь каждый сам решает, что лучше для него в конкретной ситуации.

С 1 января 2015  года можно в расходах проценты по кредитам и займам будет целиком, без нормирования (Федеральный закон от 28.12.2014 № 420-ФЗ). В связи с этим нужно ли предпринять какие-либо действия в декабре 2015 года?

— Действительно, заемщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, с 1 января 2015 года проценты по кредитам и займам учитывают в расходах полностью. Совершать какие-либо действия в связи с этим не нужно. Просто нормирование стало лишним, и всю сумму процентов, уплаченных в 2015 году, можно включать в расходы. Но это нужно все прописать в учетной политике. Если не успели это сделать, то сделать нужно это задним числом.

Убытки при УСН в 2015 году

Те, кто считают налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу по итогам года на прошлые убытки. Всегда ли стоит учитывать убытки?

— Законодательство позволяет «упрощенцам» снизить налоговую базу на убытки предыдущих налоговых периодов, полученные при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Прежде чем принимать решение учитывать убытки, нужно поднять документы за прошлый год и рассчитать максимальную сумму, на которую целесообразно снижать налоговую базу по УСН текущего года. Ведь увеличивая расходы, можно выйти и на минимальный налог.

Если из-за учета прошлогодних убытков «упрощенец» сталкивается с необходимостью платить минимальный налог, убытки можно отложить и не учитывать?

— Да. Ведь снижение базы — это право налогоплательщика, а не обязанность. К тому же убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен на любой год из последующих девяти лет. Напомню, что перенос убытка возможен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Это четко прописано в пункте 7 статьи 346.18 НК РФ.

А как отражать убытки в Книге учета доходов и расходов, которую ведут все «упрощенцы»?

— Перенесенные с прошлых периодов убытки показывают в специальном разделе 3 Книги учета, а также в налоговой декларации по УСН. При этом необходимо иметь первичные документы, бухгалтерские справки и расчеты, которые бы обосновывали сумму убытка.

Как избежать уплаты минимального налога при УСН

Кому может грозить уплата минимального налога?

— «Упрощенцам» с объектом налогообложения доходы минус расходы. Замечу, что минимальный налог рассчитывают только по окончании налогового периода. Он составляет 1% от полученных доходов. И уплачивать минимальный налог нужно в том случае, если его величина больше единого налога, рассчитанного по ставке 15% или налоговой ставке, установленной законодательством субъекта Российской Федерации (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

А в конце года есть возможность предотвратить вероятность «попадания» на минимальный налог?

— Если год уже закончен и к уплате получился минимальный налог, ничего не изменишь. Но если вероятность уплаты минимального налога весьма высока в декабре, ситуацию можно поправить.

И что нужно сделать, чтобы не перечислять в конце года минимальный налог, а выйти на единый налог по УСН?

— Сделать так, чтобы налоговая база при упрощенной системе налогообложения возросла и единый налог, исчисленный в общем порядке, оказался не меньше минимального.

Например, отложить ввод в эксплуатацию дорогостоящего основного средства до следующего года. Кроме того, как я говорила ранее, на ситуацию с минимальным налогом может повлиять и уменьшение налоговой базы на убытки предыдущих налоговых периодов. Тут все зависит от того, какие возможные операции у «упрощенца» есть в наличии.

Поясните, пожалуйста, можно ли зачесть авансовые платежи по УСН, которые были перечислены в бюджет, в счет минимального налога?

— Да, по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно списать в счет уплаты минимального налога. Новая форма декларации по УСН это позволяет делать.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль