text
Упрощенка

Уплата НДС при переходе с общего режима на УСН

  • 24 сентября 2015
  • 733

При переходе с общего режима на УСН нужно заплатить НДС по имуществу и основным средствам. Причем для каждого случая действуют свои правила.

После перехода на «упрощенку» налогоплательщик продолжает использовать в своей деятельности основные средства, которые он купил при обычной системе налогообложения. Например, это могут быть объекты недвижимости или производственное оборудование. Если по этому имуществу раньше был принят к вычету НДС, то, возможно, его придется восстановить перед тем, как перейти на спецрежим. То есть, скажем, если вы собираетесь стать «упрощенцем» в 2015 году, то восстановить НДС нужно на 31 декабря 2014 года. И все здесь зависит от того, полностью самортизировано основное средство или нет. Если остаточная стоимость объекта по данным бухучета больше нуля, то с этой стоимости единовременно восстановите НДС и по итогам отчетного квартала заплатите в бюджет. Если остаточная стоимость нулевая, то есть имущество полностью самортизировано, ничего предпринимать не нужно.

Чтобы восстановить НДС, зарегистрируйте в книге продаж на нужную сумму тот счет-фактуру, на основании которого налог ранее был принят к вычету. Отраженную в книге продаж сумму покажите в декларации по НДС за IV квартал уходящего года по строке 090 раздела 3.

В налоговом учете сумму восстановленного НДС отразите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В декларации по налогу на прибыль это будут строки 040 и 041 приложения № 2 к листу 02.

В бухучете восстановленный НДС учтите по дебету счета 19 и кредиту счета 68. А далее со счета 19 спишите его в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы».



Уплата НДС при переходе с общего режима на УСН

Видео курс про НДС смотрите в Школе УСН.

Указанные правила о восстановлении НДС актуальны и для нематериальных активов.

Если речь идет о товарах, которые числятся на балансе и будут проданы только на «упрощенке», то НДС по ним также восстанавливается. Если ранее, конечно, он был принят к вычету. То же самое относится к результатам работ и услуг, числящимся в составе «незавершенки».

Помимо восстановления НДС при переходе на спецрежим у вас есть еще одна глобальная задача, связанная с НДС. Вам нужно выяснить, есть ли у вас на конец года, по итогам которого вы переходите на УСН, операции, требующие скорректировать расчеты по НДС. Имеется в виду ситуация, когда при обычной системе налогообложения вам поступила от покупателя оплата, а отгрузку вы произведете только при УСН. Что здесь такого? И зачем и как это исправить?

Поскольку организация получает предоплату в период применения общей системы налогообложения, она обязана начислить НДС с предоплаты и заплатить его в бюджет. Если после этого ничего не предпринимать, то в момент отгрузки, которая будет происходить уже в период действия «упрощенки», также надо начислить НДС. Ведь в отгрузочных документах согласно договору вы должны выделить этот налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет, несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится — такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Чтобы НДС два раза в бюджет не платить, воспользуйтесь специальным правилом, прописанным в пункте 5 статьи 346.25 НК РФ. Оно позволяет поставить НДС, исчисленный с аванса, к вычету. Для этого до конца года, в котором вы работаете на общем режиме, заключите с контрагентом дополнительное соглашение к договору об уменьшении стоимости товаров на суммы НДС. И верните полученный ранее налог покупателю.

На основании документов о возврате налога вы и поставите ранее исчисленный НДС с аванса к вычету. Вполне обоснованно. При этом зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, на основании которого этот НДС ранее был начислен. В декларации по НДС вычет показывают по строке 130 раздела 3.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.