Уплата НДС при переходе с общего режима на УСН

494

При переходе с общего режима на УСН нужно заплатить НДС по имуществу и основным средствам. Причем для каждого случая действуют свои правила.

После перехода на «упрощенку» налогоплательщик продолжает использовать в своей деятельности основные средства, которые он купил при обычной системе налогообложения. Например, это могут быть объекты недвижимости или производственное оборудование. Если по этому имуществу раньше был принят к вычету НДС, то, возможно, его придется восстановить перед тем, как перейти на спецрежим. То есть, скажем, если вы собираетесь стать «упрощенцем» в 2015 году, то восстановить НДС нужно на 31 декабря 2014 года. И все здесь зависит от того, полностью самортизировано основное средство или нет. Если остаточная стоимость объекта по данным бухучета больше нуля, то с этой стоимости единовременно восстановите НДС и по итогам отчетного квартала заплатите в бюджет. Если остаточная стоимость нулевая, то есть имущество полностью самортизировано, ничего предпринимать не нужно.

Чтобы восстановить НДС, зарегистрируйте в книге продаж на нужную сумму тот счет-фактуру, на основании которого налог ранее был принят к вычету. Отраженную в книге продаж сумму покажите в декларации по НДС за IV квартал уходящего года по строке 090 раздела 3.

В налоговом учете сумму восстановленного НДС отразите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В декларации по налогу на прибыль это будут строки 040 и 041 приложения № 2 к листу 02.

В бухучете восстановленный НДС учтите по дебету счета 19 и кредиту счета 68. А далее со счета 19 спишите его в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы».



Уплата НДС при переходе с общего режима на УСН

Видео курс про НДС смотрите в Школе УСН.

Указанные правила о восстановлении НДС актуальны и для нематериальных активов.

Если речь идет о товарах, которые числятся на балансе и будут проданы только на «упрощенке», то НДС по ним также восстанавливается. Если ранее, конечно, он был принят к вычету. То же самое относится к результатам работ и услуг, числящимся в составе «незавершенки».

Помимо восстановления НДС при переходе на спецрежим у вас есть еще одна глобальная задача, связанная с НДС. Вам нужно выяснить, есть ли у вас на конец года, по итогам которого вы переходите на УСН, операции, требующие скорректировать расчеты по НДС. Имеется в виду ситуация, когда при обычной системе налогообложения вам поступила от покупателя оплата, а отгрузку вы произведете только при УСН. Что здесь такого? И зачем и как это исправить?

Поскольку организация получает предоплату в период применения общей системы налогообложения, она обязана начислить НДС с предоплаты и заплатить его в бюджет. Если после этого ничего не предпринимать, то в момент отгрузки, которая будет происходить уже в период действия «упрощенки», также надо начислить НДС. Ведь в отгрузочных документах согласно договору вы должны выделить этот налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет, несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится — такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Чтобы НДС два раза в бюджет не платить, воспользуйтесь специальным правилом, прописанным в пункте 5 статьи 346.25 НК РФ. Оно позволяет поставить НДС, исчисленный с аванса, к вычету. Для этого до конца года, в котором вы работаете на общем режиме, заключите с контрагентом дополнительное соглашение к договору об уменьшении стоимости товаров на суммы НДС. И верните полученный ранее налог покупателю.

На основании документов о возврате налога вы и поставите ранее исчисленный НДС с аванса к вычету. Вполне обоснованно. При этом зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, на основании которого этот НДС ранее был начислен. В декларации по НДС вычет показывают по строке 130 раздела 3.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль