text
Упрощенка

Убытки прошлых лет

  • 10 сентября 2015
  • 967

Отражение в бухгалтерском учете убытков прошлых лет

Порядок отражения в разделе III Книги суммы убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, установлен пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ. Под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Убыток можно учесть единовременно. Или в течение в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (например, если за один год убыток учесть невозможно из-за того, что он велик).

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН. И наоборот: убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Обратите внимание: убытки учитываются в расходах на конец налогового периода (года). Поквартальное списание убытков не предусмотрено.

Пример учета убытков по УСН

За 2012 год получен убыток в сумме 300 000 руб., за 2013 год — 200 000 руб., за 2014 год получено превышение доходов над расходами в сумме 600 000 руб. Следовательно, в Книге учета доходов и расходов за 2014 год по строке 130 можно отразить убыток, уменьшающий налоговую базу на всю сумму убытка в размере 500 000 руб. 

Но компании не обязательно учитывать этот убыток именно в 2014 году. Его можно учесть в течение 10 лет. Например, за 2014 год организацией получен убыток в сумме 100 000 руб. Таким образом, общая сумма непогашенного убытка за 2012-2014 годы составляет 600 000 руб. (300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб.). Организацией в 2015 году будет получено превышение доходов на расходами в сумме 500 000 руб. И руководитель принял решение убыток 2012-2013 годов в сумме 500 000 руб. погасить полностью в 2015 году. А убыток 2014 года может быть перенесен на 2016 год или другие годы в течение 10 лет.

Подробнее об учете убытков прошлых лет вы можете узнать посмотрев видео

Видео про заполнение Книги учета при УСН смотрите в Школе УСН

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.