Исправление бухгалтерских ошибок

449

Правила исправления ошибок в бухучете прописаны в ПБУ 22/2010. Исправление бухгалтерских ошибок в бухгалтерском учете нужно делать по определенным правилам. В этом случае ошибки бухгалтерского учета не повлияют на расчет обязательств. 

Штрафы за ошибки в бухгалтерском учете

За ошибки в бухучете и отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации  административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ).

А вот за грубые ошибки штрафы суровее.

Грубым нарушением правил бухучета считаются ошибки, которые искажают бухгалтерскую отчетность не менее чем на 10%. А также недочеты, из-за которых налог к уплате становится заниженным на 10% и более (п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ). Конкретные виды грубых ошибок расшифровывает Налоговый кодекс РФ. Это отсутствие «первички», счетов-фактур, регистров бухгалтерского и налогового учета, систематическое несвоевременное и неправильное отражение на счетах хозяйственных операций, денег, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (абз. 3 п. 3 ст. 120 НК РФ).

Главное же отличие грубой ошибки от обычной — в ее неоднократности. То есть грубыми считаются только те нарушения, которые носят систематический характер (как минимум два раза в течение года). Если ошибка допущена один раз — грубым нарушением это назвать нельзя. То же самое правило распространяется и на документы. Если нет одного первичного документа — это не грубая ошибка (постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2012 № А 55-18661/2011).

Так вот, за грубое нарушение правил бухучета предусмотрена административная ответственность постатье 15.11 КоАП РФ. Причем оштрафовать по ней налоговики могут как бухгалтера, так и руководителя. Штраф — от 2000 до 3000 руб. Однако штрафа можно избежать, если внести исправления в бухучет или уточнить отчетность до ее утверждения. Если же ошибка привела к неверному расчету налогов, то следует уплатить недоимку, пени и подать уточненную декларацию (п. 3, 4 и 6 ст. 81 НК РФ). 

Административная ответственность по статье 15.11 КоАП РФ возможна только в том случае, если налогов начислили меньше, чем положено. Если больше — штрафа не будет. А ранее, руководствуясь нормами КоАП РФ, налоговики могли штрафовать и за переплату.

Кроме того, статьей 120 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение правил ведения бухучета. 

Оштрафовать могут за систематическое нарушение, которое в течение года совершается два раза и более. Размер штрафа зависит от того, были ли подобные ошибки у вас в предыдущем году. Если нет, то штраф составит 10 000 руб. Если схожие искажения уже имели место — 30 000 руб. А если из-за ошибок вы занизили налоговую базу, например, по «упрощенному» налогу, сумма штрафа считается по-другому. Она составит 20% от суммы не уплаченного вами налога, но не менее 40 000 руб.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Как вести бухучет смотрите видео-лекции в Школе УСН.

 

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. Для исправления ошибки нужно обязательно оформить первичный документ. А именно бухгалтерскую справку.

Бывают ошибки, которые касаются только бухучета, — например, вы неверно отразили сумму, не учитываемую при налогообложении. Такую ошибку тоже надо исправлять, потому что она приведет к искажению данных бухучета, а это не только осложнит вашу дальнейшую работу, но и может привести к санкциям со стороны налоговиков. 

Как внести исправления в бухучет, если ошибка допущена в текущем году

Ошибку, допущенную в текущем году, нужно исправлять корректировочной проводкой в том месяце, в котором вы ее обнаружили. То есть если в мае вы узнали, что в феврале неверно списали стоимость проданных товаров, внести исправления нужно в мае. Данный порядок следует из пункта 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010). При этом, обнаружив ошибки по итогам года при составлении годовой отчетности, вносите все исправления 31 декабря (п. 6 ПБУ 22/2010).

Корректировки делайте либо сторнировочными записями, когда какие-то суммы нужно убрать, либо дополнительными проводками, когда, наоборот, требуется сделать доначисление.

ПРИМЕР. Как исправить в бухучете ошибки текущего года

В апреле 2016 года бухгалтер компании ООО «Шик» отразил в составе расходов на продажу транспортные расходы, оплаченные сторонней организации, в размере 23 000 руб. А следовало отразить сумму 32 000 руб. Кроме того, в ноябре 2015 года в состав прочих расходов по ошибке была списана дебиторская задолженность покупателя в размере 31 000 руб.

Все ошибки бухгалтер выявил в декабре 2015 года. Составил бухгалтерскую справку и на ее основании сделал следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 9000 руб. — доначислена сумма транспортных расходов, ошибочно не учтенная в апреле 2015 года;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44

— 9000 руб. — списана доначисленная сумма транспортных расходов, ошибочно не учтенная в апреле 2015 года;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62

— 31 000 руб. — сторнирована списанная в ноябре 2015 года сумма дебиторской задолженности.

Исправление ошибок в бухучете пример 

Исправляя прошлогодние недочеты, руководствуйтесь правилами, изложенными в уже упомянутом нами ПБУ 22/2010. Там сказано, что субъекты малого предпринимательства могут исправлять прошлогодние ошибки и делать корректировочные записи в учете того года, в котором ошибка была обнаружена. Плательщики УСН относятся к субъектам малого предпринимательства. А значит, ошибки, которые были у вас в учете в 2015 году, обнаруженные только сейчас, вы исправляете в учете текущего, 2016 года. Запись нужно сделать в том месяце, когда вы нашли ошибку, при этом вы формируете прибыли либо убытки прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы

И еще раз обратим ваше внимание: пока отчетность за прошлый год не готова, исправлять ошибки за этот год следует записями от 31 декабря.

Как исправить в бухгалтерском учете ошибки прошлого года

В апреле 2016 года бухгалтер ООО «Лак» обнаружил ошибки, допущенные в бухгалтерском учете в декабре 2015 года. Так, не были отражены рекламные расходы, оплаченные сторонней организации, в размере 15 000 руб. Кроме того, в состав прочих расходов по ошибке была списана дебиторская задолженность покупателя в размере 4500 руб.

В апреле 2016 года бухгалтер сделал следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — отражена в составе расходов прошлых лет сумма рекламных расходов, ошибочно не учтенная в декабре 2015 года;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 4500 руб. — отражена в составе доходов прошлых лет ошибочно списанная в декабре 2015 года сумма дебиторской задолженности.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль