Новые сроки уплаты НДФЛ в 2017 году

79831

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ внес изменения в порядок уплаты НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных. Поэтому в 2017 году НДФЛ с отпускных, зарплаты и больничных нужно платить по новым срокам, которые прописаны в Налоговом кодексе.

Новые сроки уплаты НДФЛ  мы собрали в одну таблицу. 

Сроки уплаты НДФЛ

Про все изменения по УСН читайте в журнале «Упрощенка». На нашем сайте вы можете оформить подписку с хорошей скидкой.

С каких доходов платить НДФЛ

НДФЛ с отпускных когда платить

Зарплата

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в виде заработной платы

Отпускные

Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты отпускных

Больничные

Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты больничных

Доходы в натуральной форме

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Статьи для бухгалтеров по расчету и уплате НДФЛ

2-НДФЛ входит в годовой отчет при УСН за 2016 год. Подпишитесь на журнал "Упрощенка", и книгу "Годовой отчет при УСН — 2016" мы вам подарим.

  1. Изменения по НДФЛ, которые нужно учесть с 2016 года
  2. С зарплаты, не выданной сотрудникам, платить НДФЛ нельзя
  3. Справки 2-НДФЛ нужно заполнять по-новому
  4. Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи жизни
  5. Сколько справок 2-НДФЛ сдавать, если НДФЛ удержать невозможно

Изменились правила расчета стандартных вычетов НДФЛ на детей

Вырос предельный доход, при котором работник вправе воспользоваться стандартными вычетами на детей. Теперь лимит составляет 350 000 руб. (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ). Соответственно детский вычет работодателю теперь нужно предоставлять до того месяца, в котором доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, достигнет 350 000 руб.

Еще одно изменение — увеличились размеры стандартных налоговых вычетов на детей-инвалидов. Для родителей ежемесячный вычет составил 12 000 руб. вместо прежних 3000 руб. А для приемных родителей и опекунов вычет увеличился до 6000 руб. Причем обратите внимание: на ребенка-инвалида сотрудник вправе получать два стандартных вычета. Первый за инвалидность — 12 000 или 6000 руб. Второй вид вычета в размере 1400 или 3000 руб. зависит от того, каким по счету родился ребенок в семье. Вывод о том, что можно суммировать два вида стандартных вычетов, сделал Президиум Верховного суда 21 октября 2015 года в Обзоре по главе 23 Налогового кодекса РФ. Судьи подтвердили: законодательство не запрещает одновременно применять два вычета на ребенка.

Стандартные вычеты на детей можно суммировать. Стандартные вычеты на детей делятся на два вида. Первый зависит от того, каким по счету родился ребенок в семье. На первого ребенка вычет равен 1400 руб. в месяц. Такой же вычет предоставляют работнику на второго ребенка. А вычет на третьего и более младших детей составляет 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Изменение на примере

Другой вид стандартного вычета — на ребенка с инвалидностью. В 2017 году такой вычет равен 12 000 руб. для родителей и 6000 руб. для опекунов, попечителей, приемных родителей. Этот вычет можно складывать с 1400 руб. или 3000 руб. То есть максимальный вычет на ребенка-инвалида в 2017 году составит 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.). Этой суммой может воспользоваться работник, если ребенок родился третьим в семье или позже.

Сотрудники могут обратиться к работодателю за социальными вычетами

Работники, которые потратились на обучение или лечение, вправе обратиться в организацию за социальным вычетом (п. 2 ст. 219 НК РФ). Причем не дожидаясь, когда закончится налоговый период — год.

Раньше такой вычет граждане могли получить только напрямую в ИФНС по итогам года, в котором были оплачены расходы. А теперь предоставлять социальный вычет должен и работодатель, если сотрудник принес из налоговой инспекции уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473. В нем налоговики отражают сумму социального вычета отдельно по каждому виду расходов: на лечение, обучение работника, образование его ребенка. Также в уведомлении сотрудники инспекции указывают, для какого работодателя выписали уведомление.

Размеры стандартных вычетов на детей в 2017 году*

Ребенок

Размер вычета, руб.

Первый в семье

1400

Второй в семье

1400

Третий или более младший в семье

3000

Ребенок-инвалид до 18 лет или ребенок-инвалид I или II группы с 18 до 24 лет

12 000 (или 6000 для приемных родителей, опекунов) плюс вычет 1400 или 3000 руб.

* Вычеты предоставляются до того месяца, в котором доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, достигнет 350 000 руб.

С того месяца, в котором к вам поступило подобное уведомление, уменьшайте доход сотрудника на сумму социального вычета по НДФЛ. Уменьшать налогооблагаемый доход можно вплоть до нуля, а неизрасходованную сумму переносить на следующий месяц календарного года, пока социальный вычет по НДФЛ не будет использован полностью.

Обратите внимание: на следующий год потребуется новое уведомление, прежнее действовать уже не будет. Помимо уведомления, работнику нужно подать заявление с просьбой предоставить социальный вычет по налогу на доходы физлиц.

Пример 1. Предоставление социального вычета работнику

В апреле в бухгалтерию ООО «Весна» сотрудник принес налоговое уведомление о социальном вычете. В уведомлении отражено, что работник заплатил за свое обучение 40 000 руб. На эту сумму он вправе воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Стандартные вычеты сотрудник не получает. Заработная плата работника составляет 35 000 руб. в месяц. Бухгалтерия ООО «Весна» начала уменьшать НДФЛ на социальный вычет при расчете заработной платы за апрель. Расчет налога с учетом вычета мы привели в табл. 2.

Таблица 2 Расчет НДФЛ работодателем с учетом социального вычета

Месяц

Зарплата сотрудника, рассчитанная с начала года, руб.

Доход, облагаемый НДФЛ, руб.

Сумма НДФЛ, которую нужно удержать и уплатить в бюджет с начала года, руб.

Январь

35 000

35 000

4550 (35 000 руб. × 13%)

Февраль

70 000

70 000

9100 (70 000 руб. × 13%)

Март

105 000

105 000

13 650 (105 000 руб. × 13%)

Апрель

140 000

100 000 (140 000 – 40 000)

13 000 (100 000 руб. × 13%)*

Май

175 000

135 000 (175 000 – 40 000)

17 550 (135 000 руб. × 13%)

...

...

* В апреле образовалась переплата по НДФЛ — 650 руб. (13 650 руб. – 13 000 руб.). На нее надо уменьшать платежи в бюджет в следующих месяцах.

Изменились даты, когда надо удерживать и платить НДФЛ

По некоторым видам выплат поменялись даты, когда надо определять доход и удерживать НДФЛ. А все потому, что действуют новые редакции статей 223 и 226 НК РФ. В них уточняется дата фактического получения дохода сотрудником и день, когда нужно удержать налог. А также сроки уплаты НДФЛ в бюджет.

Одно из главных изменений: если деньги на зарплату вы снимаете наличными в банке, то НДФЛ необходимо удерживать в день, когда сотрудники фактически получают деньги. Не позднее следующего дня налог перечисляют в бюджет. Получается, что с депонированной заработной платы, то есть не полученной в срок, платить НДФЛ не надо. Раньше действовало другое правило — налог удерживали и платили в бюджет в день получения наличных денег в банке. Не имело значения, когда сотрудники фактически получили средства в кассе. Изменились даты, когда надо перечислять НДФЛ, удержанный с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

Раньше налог с таких выплат вы перечисляли в тот день, когда бухгалтерия переводила деньги на карты работникам или получала наличные для выплаты пособий, отпускных в банке.

НДФЛ можно перечислять до конца месяца, в котором удержали налог. Все изменения по датам смотрите в табл. 3.

Пример 2. Уплата НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности

Работник принес 29 января  в ООО «Прибой» больничный лист. Бухгалтер предприятия начислил пособие по временной нетрудоспособности в размере 20 000 руб.

Пособие перечислили на зарплатную карту работника 5 февраля. С 20 000 руб. бухгалтер удержал НДФЛ. Работник не получает вычетов по НДФЛ. Поэтому сумма налога составила 2600 руб. (20 000 руб. × 13%), а сотрудник получил пособие в размере 17 400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб.).

НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности ООО «Прибой» необходимо перечислить по новым правилам до конца февраля.

Поменялась форма 2-НДФЛ

Сразу несколько изменений коснулось налоговой отчетности по НДФЛ. Во-первых, законодатели внесли кор ректировки в справку 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485). Во-вторых, появилась новая форма расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). В этой статье мы остановимся подробно на налоговой справке 2-НДФЛ.

Новую форму 2-НДФЛ надо заполнять, отчитываясь за 2016 год. В справке, как и раньше, надо указать признак 1 или 2. Признак 1 означает, что в справку попали доходы, с которых был удержан НДФЛ. Признак 2 показывает: работодателю не удалось удержать налог. Сведения с признаком 1 необходимо отправить в налоговую не позднее 1 апреля. Справки 2-НДФЛ — до 1 марта включительно. Обратите внимание: срок подачи справок с признаком 2 изменился, поскольку до 2016 года сведения о неудержанном налоге подавались до конца января.

Отчитаться за 2016 год по форме 2-НДФЛ на бумаге могут плательщики УСН, которые подают сведения на 24 человека и менее. Остальным придется отправлять сведения по Интернету. До 2017 года, напомним, лимит составлял 10 человек.

В налоговой справке появилось поле «Номер корректировки». В первоначальной 2-НДФЛ проставьте номер 00. Если обнаружили ошибку в справке, надо подать корректирующую 2-НДФЛ. В ней ставят номер исправления — 01, 02 и т. д.

Заполняя адрес работника, укажите код субъекта из перечня в приказе ФНС России № ММВ-7-11/485. В списке появились новые коды, их присвоили Крыму и г. Севастополю. Код Крыма — 91, Севастополя — 92. Фрагмент заполненной справки — выше. В справке 2-НДФЛ также надо отражать коды доходов сотрудника и вычетов. С 1 января коды вычетом поменялись.

Кроме того, в справке появились строки, куда надо вписывать данные уведомлений ИФНС. Первый вид уведомления выдают сотрудникам, получающим на работе соцвычет. Второй — получают работодатели, если у них есть иностранцы, работающие по патенту. Его стоимость уменьшает НДФЛ по месту работы. Есть строка и для уведомления по имущественному вычету. 

Новая форма 2-НДФЛ

Новые сроки уплаты НДФЛ в 2017 годуФорма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. По этой форме и нужно сдавать 2-НДФЛ за 2017 год. Сделать это нужно всем, кто выплачивал доходы физическим лицам в 2016 году.

По этой ссылке скачайте бланк 2-НДФЛ в действующей редакции в формате эксель:

«справка 2-НДФЛ новая форма 2017 бланк». 

Изменения по НДФЛ в 2017 году


Срочно из редакции!

«Упрощенке» исполнилось 12 лет! В честь дня рождения у нас суперпредложение: «6+6». При подписке на полгода Вы получаете бесплатно 6 месяцев чтения журнала! Торопитесь оплатить счет — акция действует только два дня.




Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Упрощёнка в Яндексе

Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в июне!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль