УСН доходы в 2016 году

7324

Чтобы применять упрощенную систему налогообложения, необходимо соблюдать ряд ограничений, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Одно из них ограничение по размеру доходов. Так, чтобы работать на УСН в 2016 году сумма полученных за год поступлений не должна превышать 120 млн. руб. Учтите: в расчет надо брать как доходы от реализации, так и внереализационные поступления. В 2015 году компания (ИП) теряли право на УСН, как только их доход с начала года превышал 68,82 млн. руб.

Что относят к доходам от реализации при УСН в 2016 году

Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 346.15 и 249 НК РФ).

Причем к доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

При этом перечня доходов от реализации в НК РФ не установлено.

В 2016 году выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В свою очередь реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признают:

1) передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.

2) возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

3) в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Что является внереализационным доходом при УСН в 2016 году

К внереализационным доходам в 2016 году относят все поступления, не являющиеся доходами от реализации. Они перечислены в статье 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это поступления:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации. Организации и предприниматели на «упрощенке» могут получать доходы в виде дивидендов, однако эти доходы будут облагаться налогом на прибыль или НДФЛ (подп. 2 и 3 п. 1.1. ст. 346.15 НК РФ). Соответственно в налоговую базу при УСН сумму полученных дивидендов включать не нужно;

2) курсовая разница (положительная или отрицательная), которая образуется при купле-продаже валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ;

3) признанные должником или подлежащие уплате по решению суда штрафы, пени и пр;.

4) поступления от сдачи имущества в аренду. Законный доход любой организации независимо от системы налогообложения. Правда, если сдача имущества в аренду является основным видом деятельности, то поступления учитываются по другой статье — как доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);

5) доходы от передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации (права, подтвержденные патентами на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности). Как и при аренде, если фирма специализируется на предоставлении прав, для нее это будут доходы от реализации;

6) полученные проценты по кредитам и займам. Кредитные организации не могут применять спецрежим (пп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А вот займы вправе выдавать все. Поэтому у работающих по упрощенной системе могут быть доходы по процентам, но исключительно с займов;

7) восстановленные резервы. «Упрощенцы» признают только оплаченные расходы и не имеют права создавать резервов. Следовательно, данный вид доходов для них не характерен;

8) стоимость безвозмездно полученного имущества (за исключением случаев, указанных в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ);

9) доходы участников простого товарищества. Среди них вполне могут оказаться и «упрощенцы», правда, только с объектом доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ);

10) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Таких доходов у «упрощенцев» нет, поскольку они учитывают доходы сразу, в момент получения;

11) курсовые разницы, возникающие при переоценке денежных средств, имущества и требований, выраженных в валюте.

12) доходы атомных станций, обусловленные безвозмездной передачей им по специальным договорам основных средств и нематериальных активов.  Вряд ли организации, владеющие объектами атомной энергетики, применяют УСН (хотя бы из-за ограничения по остаточной стоимости ОС и НМА);

13) стоимость материалов или иного имущества, полученного при демонтаже выводимых из эксплуатации основных средств. Указанный процесс, следовательно, и доход возможны у любой организации и предпринимателя, в том числе и применяющих УСН;

14) целевые средства, используемые не по назначению. «Упрощенцы» не обязаны отражать целевые суммы в момент получения (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), однако, потратив их на иные нужды, соответствующие суммы должны внести в налоговую базу;

15) доходы, образующиеся при наличии радиационно- и ядерноопасных производств и объектов, когда специальные резервы применяют не по назначению. Данный пункт к «упрощенцам» не относится.

16) суммы, от которых отказались акционеры (участники) при уменьшении уставного капитала. Данный вид доходов возможен у любой организации независимо от режима налогообложения.

17) взносы или вклады, возвращенные некоммерческой организацией. Попадают в доходы, если раньше были учтены как расходы. Однако указанные суммы не являются расходами «упрощенцев», следовательно, такой вид доходов для них исключен;

18) кредиторская задолженность, списанная по сроку исковой давности или не погашенная по другим причинам. При УСН признается в доходах, как и при общем режиме. Это подтверждает и Минфин (письмо от 21.02.2011 № 03-11-06/2/29);

19) доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (с ценными бумагами). Профессиональные участники данного сектора рынка не применяют упрощенную систему, поэтому при ней такие поступления невозможны (подп. 6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

20) стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;

21) стоимость продукции СМИ и книгоиздательств, замененной при возврате либо списанной на основании подпунктов 43 и 44 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Список внереализационных доходов, определенный в статье 250 НК РФ, не является исчерпывающим. Таким образом, учесть в составе внереализационных доходов в 2016 году можно и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне (постановление ФАС Поволжского округа от 07.06.2008 № А65-26079/07). Разумеется, исключение составляют доходы, не учитываемые для целей налогообложения (подп. 1. п. 1.1. ст. 346.15 и ст. 251 НК РФ).

В какой момент учитывать доходы при УСН в 2016 году

Доходы при УСН признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что в 2016 году сумму дохода в Книге учета доходов и расходов необходимо отразить в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации. Самый простой вариант – покупатель или заказчик расплачивается деньгами. То есть на дату поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет вы отражаете соответствующую сумму в доходах. Это подтверждает и столичное управление (письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 № 20-14/2/054868).

Доходами в упрощенной системе налогообложения признаются не только денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг). Если оплата за товары, работы, услуги была произведена покупателем не деньгами, а каким-то имуществом, либо любым другим способом, то сумму дохода в Книге учета доходов и расходов необходимо отразить в момент получения имущества или имущественных прав.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль