Дивиденды

185

По каким правилам начисляются и выплачиваются дивиденды

Вопрос Ответ, поясняющий ситуацию
Из каких средств начисляются дивиденды Из чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов.
Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерского учета (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ) и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ))
С какой периодичностью можно платить дивиденды Дивиденды можно выплачиватьежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ)
Когда выплачивать дивиденды нельзя 1. Если уставный капитал не оплачен полностью.
2. Если на момент выплаты дивидендов стоимость чистых активов фирмы меньше ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты.
3. Если фирма признана банкротом.
4. Иные случаи, когда организация не может принимать решение о распределении прибыли между участниками или акционерами, для обществ с ограниченной ответственностью указаны в статье 29 Закона № 14-ФЗ, для акционерных обществ — в статье 43 Закона № 208-ФЗ
В каком размере начисляют дивиденды Дивиденды начисляют в размере, пропорциональном вкладам учредителей (участников) в уставном капитале (если уставом не предусмотрено другого порядка) (ст. 28 Закона № 14-ФЗ)
Кто принимает решение о выплате Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание участников (акционеров) (п. 3 ст. 42 Закона № 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ)
Как документально оформить решение о выплате дивидендов Решение о выплате дивидендов оформляют протоколом общего собрания участников (ст. 63 Закона № 208-ФЗ и п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ).
Если в компании единственныйучредитель, то вместо протоколасоставляют решение участникао выплате дивидендов в свободной форме
Обязательных требований к протоколу (решению) собрания участников общества с ограниченной ответственностью нет.Но есть реквизиты, которые следует указать, — номер и дата протокола (решения), место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня,подписи учредителей.
Также нужно указать размер прибыли, которая пойдет на дивиденды, пропорционально распределяется прибыль или нет. Важно написать и конкретные суммы, которые причитаются каждому участнику общества.
Что касается протокола общего собрания открытого акционерного общества, то он имеет обязательные реквизиты (п. 2 ст. 63 Закона № 208-ФЗ)
Когда нужно выплачивать дивиденды Срок и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе общества или решении общего собрания участников. Ограничен только крайний срок выплаты — не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение.
Если конкретные сроки не определены ни уставом, ни решением общего собрания участников, дивиденды нужно выплатить за те же 60 дней (п. 4 ст. 42 Закона № 208-ФЗ и п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ)
Как оформить выплату дивидендов учредителям Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов учредителям, нет.Выдача денег оформляется расчетными или кассовыми документами:
— расходными кассовыми ордерами;
— платежными поручениями

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Какие налоги нужно платить, получая либо выплачивая дивиденды

Вид операции Налог и налоговая ставка Срок, в течение которого нужно перечислить налог Основание
Компания на УСН получает дивиденды
«Упрощенец» получает дивиденды от иностранных фирм Фирма на УСН самостоятельно уплачивает налог на прибыль по ставке 9% Налог на прибыль , подлежащий уплате по истечении налогового периода, нужно перечислить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получены дивиденды Пункт 2 статьи 346.11, подпункт 2 пункта 3 статьи 284, пункт 1 статьи 287 и статья 289 НК РФ
«Упрощенец» получает дивиденды от российской фирмы 1
Компания на УСН выплачивает дивиденды2
«Упрощенец» выплатил дивиденды иностранным юридическим лицам Нужно уплатить налог на прибыль по ставке 15%3 Перечислить в бюджет налог на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты дивидендов Пункты 2 и 5 статьи 346.11, подпункт 3 пункта 3 статьи 284, пункт 4 статьи 287 НК РФ
«Упрощенец» выплатил дивиденды российским компаниям, в том числе применяющим УСН Нужно уплатить налог на прибыль по ставке 9% Пункты 2 и 5 статьи 346.11, подпункт 2 пункта 3 статьи 284 и пункт 4 статьи 287 НК РФ, письмо Минфина от 04.12.2008 № 03-11-04/2/188
«Упрощенец» начислил дивиденды российской организации, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее 50% доли в уставном капитале организации, перечисляющей дивиденды Налог на прибыль равен 0% Пункты 2 и 5 статьи 346.11 и подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу — налоговому резиденту Российской Федерации4 Нужно уплатить НДФЛ по ставке 9% Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее:
— дня получения в банке денег на выплату дивидендов;
— дня перечисления дивидендов на счет учредителя;
— следующего дня после выплаты дивидендов из кассовой выручки;
— следующего дня после фактического удержания налога при выплате дивидендов в натуральной форме
Пункт 5 статьи 346.11, пункт 4 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации Нужно уплатить НДФЛ по ставке 15% Пункт 5 статьи 346.11, пункт 3 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ
1 Обязанность удерживать налог при выплате дивидендов юридическим лицам лежит на организации, которая выплачивает дивиденды (письмо ФНС России от 01.03.2010 № 3-2-10/4). Поэтому если «упрощенец» получил дивиденды от российской фирмы, ему не нужно перечислять налог на прибыль в бюджет, так как с этих доходов налог уже удержан (п. 2 ст. 275 НК РФ).
2 «Упрощенец» при выплате дивидендов становится налоговым агентом, соответственно он перечисляет в бюджет налог на прибыль, НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
3 Если международным соглашением для иностранной организации предусмотрен льготный режим налогообложения, то применяют пониженную налоговую ставку или не удерживают налог на прибыль совсем. Для этого надо, чтобы иностранная организация представила документы, подтверждающие ее постоянное местонахождение на территории государства, с которым заключено подобное соглашение (ст. 312, подп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 310 НК РФ).
4 Налоговый резидент РФ — это тот, кто фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Когда и какую отчетность нужно сдавать при получении либо выплате дивидендов

Ситуация Отчетность, которую нужно сдавать
«Упрощенец» получил дивиденды от иностранных фирм Нужно заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03.
Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@.
Сдать декларацию в налоговую инспекцию нужно не позже 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором получены (выплачены) дивиденды (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). То есть до 28-го апреля, 28-го июля, 28-го октября (п. 2 ст. 285 НК РФ). По итогам года представляют налоговую декларацию не позднее 28 марта
«Упрощенец» выплатил дивиденды российским юридическим лицам
«Упрощенец» выплатил дивиденды иностранной компании Нужно представить в налоговую инспекцию заполненный налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
Срок — не позже 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ)
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическим лицам Нужно подать справку по форме 2-НДФЛ.
Справка по форме 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 2 ст. 230 НК РФ)

«Упрощенец» выплатил дивиденды российской компании. По какой ставке с суммы дивидендов «упрощенец» должен уплатить в бюджет налог на прибыль? По ставке 15% По ставке 9% «Упрощенец» ничего платить не должен, так как не признается налоговым агентом «Упрощенец» при выплате дивидендов становится налоговым агентом, соответственно он перечисляет в бюджет налог на прибыль, если получатель – юрлицо. Либо НДФЛ, если получатель дивидендов – физлицо (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). При этом ставка налога разнится в зависимости от того, является получатель дивидендов налоговым резидентом или нет. Для нерезидентов ставка выше.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль