Уменьшение налога

38

Предприниматель, совмещая деятельность на УСН и ЕНВД, в ряде случаев может уменьшить единый налог по УСН на личные страховые взносы полностью

Я совмещаю ЕНВД (бытовые услуги) и УСН (аренда нежилого помещения). Есть наемные работники, но все они осуществляют деятельность, облагаемую ЕНВД. Можно ли уменьшить единый налог по УСН на страховые взносы, уплаченные за себя в полном объеме, или есть ограничение — 50%?
Индивидуальный предприниматель Л.П. Кошелев

 

 На вопрос отвечает А.И. Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Вы можете, совмещая деятельность на УСН и ЕНВД, уменьшить налог при УСН на сумму фиксированного платежа без ограничения. И вот почему.

В Налоговом кодексе РФ сказано, что если вы, будучи индивидуальным предпринимателем на УСН, нанимаете сотрудников, то налог уменьшается одновременно как на страховые взносы за сотрудников, так и на взносы по личному страхованию. При этом действует ограничение — вычет не может быть больше 50% от суммы налога. Это следует из подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ.

 

Памятка Если у предпринимателя есть наемные работники, он платит обязательные взносы и за себя, и за работников (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Если же вы, находясь на УСН, работаете без наемного персонала, то налог (авансовый платеж по нему) уменьшаете на всю сумму взносов, уплаченных за себя (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Когда индивидуальный предприниматель применяет одновременно ЕНВД и УСН и использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, он вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога на личные страховые взносы без ограничения. Такой вывод следует из разъяснений Минфина и ФНС (см. письма от 02.04.2013 № 03-11-09/10547 и от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779@).

Поэтому вы можете уменьшить налог по УСН на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя. При этом не забудьте, что согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД, осуществляющие иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет, в том числе и по суммам уплачиваемых страховых взносов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль