В каких случаях по итогам года нужно платить минимальный налог

138

В каких случаях по итогам года нужно платить минимальный налог

По окончании года все «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы рассчитывают так называемый минимальный налог. Он составляет 1% от суммы полученных за год доходов. Но перечислять минимальный налог в бюджет нужно, только если он оказался больше суммы «упрощенного» налога, начисленного по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это возможно, если расходы почти равны доходам или в налоговом учете зафиксирован убыток. Считать и платить минимальный налог нужно только по окончании календарного года. В течение года (по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев) минимальный налог не считается и не уплачивается. В течение года все плательщики УСН перечисляют в бюджет только авансовые платежи по «упрощенному» налогу, если полученные доходы больше расходов. Для того чтобы понять, нужно ли вам платить минимальный налог за 2013 год, давайте посмотрим, как вы его завершили.

Вариант 1. Ваши расходы больше доходов. Такое возможно, если, например, деятельность вы вели на заемные средства. Ведь полученные займы в доходах при УСН не учитываются, в то же время все оплаченные расходы вы можете заносить в Книгу учета доходов и расходов независимо от того, какими средствами они оплачены — собственными или заемными. При условии, что эти расходы приведены в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

 

Обратите внимание Если за год вы ничего не заработали, то есть ваши доходы равны нулю, «упрощенный» налог вы не платите, поскольку налоговая база отсутствует. Не платится в этом случае и минимальный налог, ведь его считают как 1% от доходов. А раз доходов нет, то и считать нечего.

Итак, ваши расходы больше доходов, то есть в налоговом учете зафиксирован убыток. Соответственно база по «упрощенному» налогу за год равна нулю. В этой ситуации нужно заплатить в бюджет минимальный налог. Сделать это нужно в те же сроки, которые установлены для уплаты «упрощенного» налога. То есть фирмы на УСН должны заплатить минимальный налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом. А предприниматели-«упрощенцы» — не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ и письмо Управления МНС России по г. Москве от 23.09.2003 № 21-09/52140).

Если в течение года вы перечисляли авансовые платежи по «упрощенному» налогу, то величину минимального налога, подлежащего уплате, можно уменьшить на их сумму. Для этого в указанные выше сроки нужно представить в инспекцию заявление о зачете. Составляется оно в произвольной форме. К заявлению для подтверждения уплаты авансовых платежей приложите копии платежных поручений. И здесь нужно обратить внимание вот на какой момент. Провести зачет налоговики смогут, только если у них отражено начисление минимального налога. Следовательно, прежде всего вам нужно подать декларацию по УСН, где показать минимальный налог к уплате. После чего (или сразу же) подавать заявление о зачете. Все это организации нужно сделать не позднее 31 марта (предпринимателю — не позднее 30 апреля), а лучше — раньше, чтобы было время удостовериться в том, что зачет проведен. И уже не позднее указанных дат доплатить сумму минимального налога, которая не покрылась зачетом.

 

Суть вопроса Провести зачет уплаченных авансовых платежей по «упрощенному» налогу в счет минимального налога можно только после того, как вы подали годовую налоговую декларацию по УСН.

Перед отправкой декларации проверьте правильность ее заполнения. Минимальный налог должен быть отражен по строкам 090 и 270. КБК по нему ставят в строке 080. В строках 060, 240 и 260 будут прочерки. Суммы авансовых платежей должны фигурировать в строках 030 — 050. А именно в первой строке вы показываете авансы, начисленные за I квартал, во второй строке — за полугодие и в третьей — за 9 месяцев. Заметьте: суммы отражают не поквартально, а нарастающим итогом с начала года. При этом значение из строки 050 дублируют в строке 070. Остальные поля не должны вызвать вопросов.

 

Для справки Рассчитанный минимальный налог отражают по строке 270 декларации по УСН (форма утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н). Делают это даже в том случае, если к уплате по итогам года выходит «упрощенный» налог.

Вариант 2. Доходы превышают расходы. Вам нужно сравнить минимальный налог с «упрощенным» налогом, рассчитанным по обычным правилам. И уплатить тот, который больше. Несмотря на результат, в декларации по УСН показывают сумму двух налогов — и «упрощенного» (по строке 260), и минимального (по строке 270). При этом если платите минимальный, то его отразите также по строке 090, а по строке 060 поставьте прочерки. Если к уплате вышел «упрощенный», то, наоборот, строку 060 заполните, а строку 090 прочеркните. Заполнить все контрольные строки помогут подсказки в виде формул, приведенных в самой декларации.

Авансы по УСН, перечисленные в течение года, можно зачесть в счет уплаты минимального налога. Но только после подачи декларации по УСН. Поэтому тянуть с отчетностью не стоит. Нужно уложиться с доплатой минимального налога в предельные сроки уплаты — не позднее 31 марта (для предпринимателей — 30 апреля).

Пример. Расчет налога по УСН

ООО «Спектр», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, за 2013 год получило доходы в размере 7 500 000 руб. А расходы за год составили 7 200 000 руб. Применяемая налоговая ставка — 15%. Сумма авансовых платежей, исчисленных и уплаченных в 2013 году, — 70 000 руб.

«Упрощенный» налог за 2013 год равен 45 000 руб. [(7 500 000 руб. – 7 200 000 руб.) × 15%].

Минимальный налог за 2013 год составляет 75 000 руб. (7 500 000 руб. × 1%).

Поскольку исчисленный минимальный налог больше единого налога по УСН (75 000 руб. > 45 000 руб.), бухгалтер заплатит в бюджет минимальный налог, уменьшив его на авансы, перечисленные в течение года. Для этого он подаст в ИФНС заявление о зачете. Таким образом, по итогам года платеж составит 5000 руб. (75 000 руб. – 70 000 руб.).

Тест Компания за 2013 год не имеет доходов. Бухгалтер посчитал, что платить в бюджет по итогам этого года не нужно ни «упрощенный» налог, ни минимальный. Прав ли бухгалтер? Да Нет Если за год фирма ничего не заработала, то есть доходы равны нулю, «упрощенный» налог не платится, поскольку налоговая база отсутствует. Не платится в этом случае и минимальный налог, ведь его считают как 1% от доходов. А раз доходов нет, то и считать нечего.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль