Если удержать НДФЛ невозможно, в инспекцию можно подать одну справку 2-НДФЛ

80

Реквизиты решения:постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2013 № Ф09-9209/13

Налоговая инспекция выписала компании штраф по статье 126 НК РФ за то, что та не представила до 1 апреля справки 2-НДФЛ по доходам физлиц за предыдущий год. Напомним, обязанность представлять такие справки по каждому человеку, в отношении которого организация является налоговым агентом, установлена пунктом 2 статьи 230 НК РФ. При этом неважно, является этот человек работником компании либо сторонним физлицом.

Цена вопроса: 4800 руб.

Организация в ответ на выписанный штраф сообщила, что еще в январе направила в инспекцию вместо справки о доходах сведения о невозможности удержать НДФЛ. И в этих сведениях была вся информация, которая указывается в справке 2-НДФЛ.

Суд установил следующее. Налоговые агенты должны в обязательном порядке подать в инспекцию сведения о доходах физлиц и удержанном НДФЛ за истекший год не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сведения представляются по форме 2-НДФЛ. Причем на первой странице в правом верхнем углу указывается так называемый признак — цифра 1. Такая пометка означает, что налог за прошедший год удержан в полном объеме.

Если же работодатель в силу разных причин не может удержать НДФЛ с доходов физлица, то об этом нужно сообщить инспекции и самому физлицу по той же форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Только в этом документе необходимо проставить признак 2. На основании этой отметки налоговики поймут, что работник должен самостоятельно уплатить налог в бюджет по полученным в прошлом году доходам. Но подать сообщение о невозможности удержать налог работодателям нужно намного раньше, чем обычную справку, — до 1 февраля.

Весь спор сводился к тому, сколько справок по форме 2-НДФЛ подать по тем лицам, удержать НДФЛ у которых невозможно: одну с признаком 2 до 1 февраля или две — с признаком 1 и 2 соответственно до 1 апреля и до 1 февраля. Инспекция настаивала, что две. Налоговый агент — что одну.

Как установил суд, в приказе ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, которым, собственно, и утверждена форма 2-НДФЛ, оговорено, что в справке с признаком 2 (до 1 февраля) указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог, и общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная. А в справке с признаком 1 (до 1 апреля) — сумма всего дохода, полученного физлицом в налоговом периоде, налоговая база, суммы исчисленного, удержанного, перечисленного, излишне удержанного и неудержанного налога.

По мнению суда, в случае невозможности удержать налог налоговый агент может подать только сообщение о невозможности удержать налог (по форме 2-НДФЛ с признаком 2). Чтобы избежать штрафов, в сообщении нужно указать не только сумму неудержанного налога на доходы физических лиц, но и все сведения, подлежащие указанию в справке по форме 2-НДФЛ с признаком 1, которые мы упомянули выше. Тогда налоговый агент убивает одним выстрелом сразу двух зайцев, и второй раз оформлять справку по такому физлицу ему уже нет необходимости. В суде была рассмотрена как раз такая ситуация. И арбитры освободили компанию от выписанного инспекцией штрафа.


Подборку статей на тему "2-НДФЛ":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль