«В 2014 году ставки страховых взносов не изменились, а вот форма отчетности в ПФР будет другой»

173
«В 2014 году ставки страховых взносов не изменились, а вот форма отчетности в ПФР будет другой»

На вопросы отвечает Вартан Мелконян, начальник УПФР в Московском районе Санкт-Петербурга

— Вартан Вахтангович, уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд соцстраха — это обязанность всех «упрощенцев». Расскажите, какие новшества подготовил 2014 год?

— Для плательщиков на «упрощенке» в 2014 году ничего не меняется. Если «упрощенец» не является льготником, он применяет общую ставку взносов 30% (ПФР — 22%, в ФСС — 2,9% и ФФОМС — 5,1%) до тех пор, пока зарплата работника за 2014 год не превысит 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101). Все, что свыше этой суммы, облагается пенсионными взносами по ставке 10% (ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

— Ясно. А льготники по каким ставкам будут платить взносы?

— Для «упрощенцев», применяющих отдельные виды деятельности, также останется льготная ставка по страховым взносам — 20% (Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ). Платить взносы по этой ставке нужно будет до достижения предельной базы в 624 000 руб. После превышения взносы не начисляют.

 

Если у вас «упрощенка» с объектом доходыМатериал будет для вас полезным, ведь уплата страховых взносов никак не зависит от объекта налогообложения при УСН.

— Будут ли меняться формы отчетности по взносам в 2014 году?

— Да, с I квартала 2014 года должна быть введена единая форма отчетности в Пенсионный фонд по обязательному пенсионному страхованию. Она будет включать в себя сведения о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и персонифицированного учета. Форма отчетности и правила ее заполнения будут размещены на официальном сайте ПФР.

 

ПамяткаСовокупная ставка страховых взносов в 2014 году осталась прежней — 30% для обычных плательщиков и 20% — для тех, кто имеет право на пониженный тариф.

— А по итогам 2013 года еще нужно будет отчитываться по старой форме?

— Да, именно так.

С каких выплат, помимо зарплаты, нужно исчислять взносы

— Бухгалтеры привыкли, что страховые взносы во внебюджетные фонды нужно платить с выплат сотрудникам по трудовым договорам. А вот с выплат физическому лицу по договору подряда взносы исчисляются?

— Да, на вознаграждение нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Что касается взносов, уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ, то ими вознаграждения по гражданско-правовому договору не облагаются (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

— Другой случай. Компания арендовала у сотрудника автомобиль. Будет ли арендная плата облагаться страховыми взносами?

— Арендная плата не будет облагаться взносами, если заключен договор аренды транспортного средства без экипажа. Дело в том, что на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, страховые взносы не начисляют (п. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). То есть непосредственно плата за аренду страховыми взносами не облагается.

— А если заключен договор аренды автомобиля с экипажем, то ситуация будет другая?

— Да, тогда арендная плата, перечисленная работнику, по-прежнему не будет облагаться взносами. А вот управление автомобилем — это уже услуга, которую предоставляет работник. И страховые взносы со стоимости этой услуги придется уплатить. Ведь это уже будет плата за вождение автомобиля — вознаграждение по гражданско-правовому договору за оказанные услуги. А такие выплаты облагаются страховыми взносами, как я сказал выше, исключая взносы в ФСС РФ (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

— Предположим, компания по итогам года будет выплачивать дивиденды участникам — физическим лицам. Нужно ли начислять страховые взносы с этих выплат?

— Нет, дивиденды взносами не облагаются, поскольку данные выплаты начисляются не в рамках трудовых отношений (ст. 7 Закона № 212-ФЗ и ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

 

На заметкуДивиденды страховыми взносами не облагаются, поскольку эти выплаты начисляются не в рамках трудовых отношений.

— Фирма по решению суда выплатила покупателю-физлицу материальный ущерб за продажу некачественного товара. Удерживать ли взносы с этой суммы?

— От обложения страховыми взносами выплата материального ущерба и компенсации за моральный вред также освобождены на основании подпункта 2а пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

— А если организация решит оплатить обучение своему работнику, нужно ли будет эту сумму облагать страховыми взносами?

— Здесь нужно смотреть, какое именно обучение. Так, оплата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам работников не облагается страховыми взносами. Это следует из подпункта 12 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Когда «упрощенцы» могут платить взносы по пониженным ставкам

— Расскажите, какие компании и предприниматели на «упрощенке», имеющие наемных работников, могут воспользоваться льготами при уплате страховых взносов в 2014 году?

— Это организации и предприниматели на УСН, основной вид деятельности которых указан в пункте 8 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Вид деятельности признается основным, если доля доходов по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Тогда, как я уже сказал, взносы уплачиваются лишь в ПФР по ставке 20%, а ставка взносов в ФСС РФ и ФФОМС составляет 0%.

— Предположим, отделение ФСС попросило подтвердить право «упрощенца» на льготный тариф. Какие документы нужно представить?

— Можно подать уведомление о возможности применять УСН по форме № 26.2-1 и копию налоговой декларации по УСН, информационное письмо об учете в ЕГРЮЛ, где указан код статистики по ОКВЭД. Также можно подать расчет по форме-4 ФСС, в котором указан соответствующий шифр страхователя и обязательно заполнена таблица 4.3.

— В каких еще случаях у «упрощенцев» есть право применять пониженные ставки страховых взносов?

— Работодатели, имеющие в штате инвалидов, с их дохода платят страховые взносы по специальным пониженным тарифам (подп. 3 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). В 2014 году размер совокупной льготной ставки по инвалидам равен 27,1%, в том числе в ПФР — 21%, в ФСС РФ — 2,4%, в ФФОМС — 3,7% (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

ПамяткаЧтобы платить страховые взносы по пониженному тарифу, нужно быть «упрощенцем» и вести деятельность согласно пункту 8 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Причем доходы от этого вида деятельности должны составлять не менее 70% за отчетный период.

— Если у «упрощенца» льготный тариф и в штате есть инвалиды, как платить страховые взносы?

— В такой ситуации платить взносы нужно по льготному тарифу 20% в отношении всех сотрудников, в том числе и инвалидов. Отдельный тариф в отношении инвалидов не применяется (письмо Минздравсоцразвития России от 24.07.2012 № 17-3/39).

— Есть еще категории плательщиков, имеющих право на льготы?

— Да. Это благотворительные организации на УСН и некоммерческие фирмы, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального). Кроме того, индивидуальные предприниматели на патенте могут платить взносы по пониженным ставкам.

— Перечисленная вами группа плательщиков и в 2013 году была льготниками...

— Все верно, для них ничего не изменилось при условии, что они продолжат соответствовать определенным требованиям для применения пониженного тарифа, прописанным в подпунктах 11, 12 и 14 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Как предпринимателям платить страховые взносы за себя

— Что с 2014 года изменилось в расчете взносов для предпринимателей?

— Абсолютно всем индивидуальным предпринимателям не позднее 31 декабря 2014 года нужно будет заплатить пенсионные взносы, начисленные исходя из однократного МРОТ. Величина дохода, который получен при этом, значения не имеет.

— МРОТ с 1 января 2014 года равен 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ). Значит, бизнесмены в 2014 году перечислят в ПФР взносы в размере, рассчитанном по такой формуле:

17 328,48 руб. = МРОТ (5554 руб.) × Ставка взносов в ПФР (26%) × Число месяцев в году (12)

— Правильно, фиксированный платеж в ПФР для коммерсантов за 2014 год составит 17 328,48 руб., а в ФФОМС они перечислят 3399,05 руб. Такие правила расчета прописаны в статье 14 Закона № 212-ФЗ. Напомню, что формула для расчета в ФФОМС такая же, как и для расчета в ПФР, только ставка взносов равна 5,1%.

— Но ведь есть и дополнительный платеж для тех бизнесменов, кто зарабатывает более 300 000 руб. в год...

— Да, индивидуальные предприниматели, имеющие более 300 000 руб. годового дохода, будут платить в Пенсионый фонд 1% с доходов, превышающих эту сумму. Это следует из подпункта «а» пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ.

 

Читайте такжеО том, как в целях расчета страховых взносов определять сумму доходов предпринимателям на ЕНВД и патенте.

То есть за каждый миллион, заработанный после 300 000 руб., нужно отдать в ПФР дополнительно 10 000 руб. (1 млн. руб. × 1%). Отмечу, что у всех «упрощенцев» в доходы входят все поступления, указанные в графе 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов.

— Получается, пока 2014 год не закончится, индивидуальный предприниматель не сможет определить размер второго платежа в ПФР?

— Именно поэтому его нужно будет перечислить не позднее 1 апреля 2015 года. К тому времени уже можно будет определить совокупный доход за 2014 год. Это четко прописано в пункте 2 статьи 2 Закона № 237-ФЗ.

— А есть ли какое-либо ограничение по сумме этого второго платежа?

— Да, совокупная сумма страховых взносов не может быть больше взносов, рассчитанных исходя из 8 МРОТ. То есть при МРОТ, равном 5554 руб., предприниматель, сколько бы он ни заработал в 2014 году, заплатит взносы в размере не более 138 627,8 руб. (5554 руб. × 8 × 26% × 12 мес.). Отмечу, что следить за правильностью расчетов будет ПФР. Для этого инспекции не позже 15 июня года, следующего за расчетным периодом, должны будут сообщать в ПФР о доходах предпринимателя.

— Большое спасибо за подробные разъяснения!

Беседовала Виктория Барковец,
эксперт журнала «Упрощенка»

Какова предельная база для начисления страховых взносов в 2014 году?624 000 руб.568 000 руб.512 000 руб.Если «упрощенец» не является льготником, то он применяет общую ставку взносов 30% до тех пор, пока зарплата работника за 2014 год не превысит 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101). Все, что свыше этой суммы, облагается пенсионными взносами по ставке 10% (ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Для «упрощенцев», применяющих отдельные виды деятельности, действует льготная ставка взносов 20% (Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ). Платить взносы по этой ставке нужно до достижения предельной базы в 624 000 руб. После превышения взносы не начисляют.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль