Какие новшества произошли в патентной системе налогообложения

163

В конце прошлого года Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ внес изменения в главу 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ. Обновились условия, при которых можно начать применять патент либо отказаться от него. Кроме того, в 2014 году для бизнесменов проиндексированы минимальный и максимальный размеры дохода, потенциально возможного к получению. Соответственно увеличилась и стоимость патента. Расскажем о новшествах подробнее.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Статья будет вам интересна, если, являясь индивидуальным предпринимателем, вы хотите приобрести патент.

Новшество № 1 Оформить патент теперь можно при регистрации индивидуального предпринимателя

В прошлом году действовал порядок, согласно которому гражданин должен был сначала зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. А уже потом подать заявление в налоговую инспекцию, и через 10 дней она выдавала патент. В течение времени, пока предприниматель ждал патент, он должен был применять какой-нибудь режим налогообложения (общий, ЕНВД, УСН) и уплачивать соответствующие налоги при наличии объектов налогообложения.


Теперь с января 2014 года действует правило, согласно которому физические лица могут приобретать патент сразу в момент государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Для этого вместе с документами на регистрацию необходимо подать заявление о получении патента по форме № 26.5-1. Она утверждена приказом ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

В течение пяти дней со дня получения заявления инспекция отправит предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче. Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 346.45 НК РФ. Причем срок действия такого патента начнется в тот же день, когда предприниматель зарегистрирован.

 

На заметку С 1 января 2014 года в Санкт-Петербурге впервые введена патентная система налогообложения (Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98). Меньше всего — от 1200 до 1500 руб. в месяц — за патент придется отдавать нянечкам и сиделкам. А вот ежемесячные отчисления для предпринимателей, сдающих в аренду нежилые помещения, составят 11 500 руб.

Получается, сейчас для бизнесменов отпадет необходимость применять иную систему налогообложения в период с даты регистрации в качестве предпринимателя до даты начала действия патента. Поскольку эти два дня будут в описанном выше случае совпадать.

На какой лимит ориентироваться предпринимателю, совмещающему патентную и упрощенную системы налогообложения

Какие новшества произошли в патентной системе налогообложения

Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

— Если в 2013 году предприниматель одновременно применял УСН и патентную систему, то совокупный доход по обоим спецрежимам не должен был превысить 60 млн. руб. В противном случае бизнесмен лишался права на спецрежим. В 2014 году установлен новый лимит по доходам при применении УСН — 64,020 млн. руб. (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). Следовательно, если предприниматель одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения, совокупный доход по обоим спецрежимам не может превысить 64,020 млн. руб.

Новшество № 2 Заявление об утрате права на патент можно подать в любую инспекцию

В прежней редакции пункта 8 статьи 346.45 НК РФ говорилось, что о прекращении деятельности или об утрате права на патент предприниматель должен заявить в инспекцию в течение 10 календарных дней (условия, при которых бизнесмен теряет право на патент, мы указали в таблице). При этом в Кодексе не уточнялось, какую именно инспекцию нужно уведомлять: ту, где предприниматель получал патент по месту ведения деятельности, или ту, в которой он зарегистрирован по месту жительства.

 

На заметку По данным налоговиков, в Ставропольском крае, Московской и Тверской областях больше всего пользуются патентной системой предприниматели, занимающиеся автотранспортными перевозками и розничной торговлей.

Теперь в пункте 8 статьи 346.45 НК РФ уточнено, что заявление об утрате права на патент и о переходе на общий режим предприниматель может подать в любую инспекцию, где он состоит на учете в качестве плательщика патентной системы. Оформляется заявление по форме 26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Новшество № 3 Предпринимателю теперь не нужно сообщать об утрате права на патент, если налог вовремя не уплачен

В таблице мы привели информацию, при наступлении каких событий нельзя применять патентную систему. И в прошлом году, нарушив любое из них, предприниматели обязаны были сообщить об этом в инспекцию.

ТаблицаОграничения, при нарушении которых право на патент в 2014 году утрачивается

№ п/п Условие Суть ограничения
1 Численность работников Применяя патентную систему, предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, включая и те, которые не переведены на патент (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Средняя численность определяется за период, на который выдан патент
2 Доход Объем выручки по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, не должен превышать 60 млн. руб. с начала календарного года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
3 Оплата патента Налог по патентной системе должен быть уплачен в срок, определенный в пункте 2 статьи 346.51 НК РФ. Если бизнесмен его нарушит, то утратит право на применение спецрежима

  

 

Обратите внимание В 2014 году лимит по доходам на «упрощенке» увеличен до 64,02 млн. руб.. А вот лимит доходов по патенту остался прежним — 60 млн. руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С января 2014 года появилось новшество: если право на патент утрачивается из-за его неоплаты, уведомлять об этом налоговую инспекцию не нужно (подп. 3 п. 6 и п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Инспекторы сами снимут индивидуального предпринимателя с учета, если деньги за патент не поступят в срок.

Таким образом, в 2014 году осталось два основания, при которых предпринимателю надо сообщить в налоговую инспекцию об утрате права на патентную систему налогообложения — это нарушение ограничения о предельной численности работников (15 человек) и о предельном доходе (60 млн. руб.).

Отметим, что, если право на патент потеряно, нужно переходить на общий режим, причем с начала того месяца, когда был выдан патент. Это следует из пунктов 6 и 7 статьи 346.45 НК РФ и подтверждается Минфином (см. письмо от 01.07.2013 № 03-11-11/24969).

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Где ознакомиться с содержанием региональных законов, устанавливающих патентную систему налогообложения

Прежде чем купить патент на определенный вид деятельности, индивидуальный предприниматель должен изучить закон субъекта Российской Федерации, которым патентная система налогообложения введена именно в том регионе, где бизнесмен собирается работать.

Найти подобные законы разных субъектов Российской Федерации вы можете в электронном журнале «Упрощенка». Войдите на сайт и в левом верхнем углу меню выберите раздел «Правовая база». После перехода в данный раздел наберите в поисковой строке ключевые слова, например «Патентная система Самарской области». Система отберет все нормативные акты и документы по этому запросу, самым первым в списке будет Закон о патентной системе налогообложения на территории Самарской области от 27.11.2012 № 117-ГД.

Пример. Утрата права на патент

Предприниматель Е.А. Конев (ИНН 482406066382, адрес места жительства по паспорту: 372011, г. Липецк, ул. Березовая, д. 65, кв. 19) оказывает услуги по остеклению балконов и лоджий.

Патентная система введена в Липецкой области Законом от 08.11.2012 № 80-ОЗ. Коммерсант приобрел патент на оказание данных услуг с 1 января 2014 года на 6 месяцев. По трудовому договору у него работают 8 сотрудников, а 4 — по гражданско-правовому договору. То есть средняя численность наемных работников у Е.А. Конева составляет 12 человек, так как в нее включаются трудящиеся не только по трудовым, но и по гражданско-правовым договорам.

В связи с увеличением объема работ в марте 2014 года коммерсант принял на работу еще 4 человек, из-за чего перестал удовлетворять требованиям, позволяющим применять патентную систему. Поэтому ему нужно заполнить заявление об утрате права на патент по форме № 26.5-3 и подать его в инспекцию. Несмотря на то что ограничение по численности превышено в марте 2014 года, коммерсант утрачивает право на патент с 1 января 2014 года, то есть с момента получения патента. Значит, за весь тот период, на который был выдан патент, Е.А. Коневу нужно исчислить и уплатить НДФЛ, НДС и налог на имущество.

На заметку

По каким видам деятельности субъекты РФ могут увеличить максимальный годовой доход

В подпункте 4 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ указаны виды деятельности, по которым субъектам Российской Федерации дано право увеличивать верхний предел потенциального дохода на патенте.

1. Не более чем в три раза по таким видам деятельности, как:

— техническое обслуживание и ремонт автомототранспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

— перевозка грузов автотранспортом, водным транспортом (подп. 10 и 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

— перевозка пассажиров автотранспортом, водным транспортом (подп. 11 и 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

— медицинская или фармацевтическая деятельность (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

— обрядовые услуги (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

— ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43).

2. Не более чем в пять раз:

— по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн. человек;

3. Не более чем в 10 раз по таким видам деятельности, как:

— сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общественного питания (подп. 19, 45—47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Новшество № 4 Увеличен потенциально возможный к получению годовой доход

В 2014 году патент будет стоить дороже, чем прежде. Это связано с тем, что минимальный и максимальный размеры потенциального дохода для предпринимателей на патенте в 2014 году увеличены на коэффициент 1,067 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). Отметим, что базовые размеры потенциального годового дохода составляют минимум 100 тыс. руб., а максиум — 1 млн. руб (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ). Следовательно, с учетом корректировки минимум потенциально годового дохода вырос и составил 106 700 руб., а максимум — 1 067 000 руб. (письмо ФНС России от 04.12.13 № ГД-4-3/21750). Таким образом, патент на год будет стоить минимум 6402 руб. (106 700 руб. × 6%).

Конкретную величину потенциального дохода устанавливают региональные власти. Причем они вправе увеличивать максимальный потенциальный доход (1 067 000 руб.) в три, пять и десять раз в зависимости от вида деятельности. На какие виды деятельности это распространяется, смотрите во врезке «На заметку».

Отметим, что, если в конкретном регионе новый размер годового дохода на 2014 год не установлен, применяют значения, действующие в 2013 году (письмо Минфина от 04.10.2013 № 03-11-10/41274).

Чтобы узнать размер годового дохода в 2014 году в вашем регионе, смотрите закон, которым утверждена патентная система именно в вашем субъекте.

Нюансы, требующие особого внимания

Если гражданин вместе с документами на регистрацию в качестве предпринимателя подаст заявление на покупку патента, патентную систему можно будет применять со дня государственной регистрации бизнесмена.

Минимальный и максимальный размеры потенциально возможного годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор. На 2014 год такой показатель установлен, соответственно стоимость патентов должна увеличиться. Правда, если субъект РФ не установил новый размер годового дохода на 2014 год, то применяют ставки, действовавшие в 2013 году.

Заявление об утрате права на патент бизнесмен может подать в любую инспекцию — где зарегистрирован по месту жительства либо где получен патент по месту ведения деятельности.

23 января 2014 года гражданин подал документы на госрегистрацию в качестве предпринимателя. Когда можно подать заявление на получение патента? 23 января 2014 года Через 10 календарных дней после подачи документов на госрегистрацию С января 2014 года гражданин вместе с документами на регистрацию в качестве предпринимателя вправе подать заявление на покупку патента.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль