Может ли «упрощенец» списать стоимость квартиры, купленной на объекте «доходы», а реализованной после смены объекта

40

«Упрощенец» приобрел квартиру для перепродажи, будучи на объекте «доходы». А реализовал ее уже после смены объекта. Можно ли списать стоимость этой квартиры?

Да, ответил Минфин в письме от 31.12.2013 № 03-11-06/2/58778. И пояснил свою позицию так. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 НК РФ затраты, относящиеся к периоду применения объекта налогообложения доходы, после смены этого объекта не учитываются. В то же время «упрощенцы» могут уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом указанные расходы списываются по мере реализации товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так вот, в данной ситуации квартира выступает товаром. Поскольку приобретена она для дальнейшей перепродажи (п. 3 ст. 38 НК РФ). Следовательно, затраты на ее покупку, понесенные при применении объекта УСН доходы, можно включить в налоговую базу по единому налогу после смены этого объекта — в момент реализации. Отметим, что подобного мнения придерживался Минфин и ранее (письмо от 02.12.2010 № 03-11-06/2/182).

Что касается «входного» НДС, то тут есть одна особенность. По общему правилу реализация жилых помещений не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако продавец, который продал «упрощенцу» квартиру, мог отказаться от такой льготы на основании пункта 5 статьи 149 НК РФ. В таком случае «входной» НДС «упрощенец» может включить в расходы по мере реализации квартиры (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подобный вывод подтвержден Минфином и ФНС (письма от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34691 и от 11.09.2012 № АС-4-3/15159).


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте<.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль