Как отразить в учете выплату дивидендов

421

Как отразить в учете выплату дивидендов

Самый распространенный способ расходования чистой прибыли — это распределение ее между собственниками компании. С этой целью фирмы перечисляют дивиденды своим учредителям в зависимости от их долей в уставном капитале ( п. 1 ст. 43 НК РФ ). Посмотрим, как эти выплаты следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете при УСН.

Бухгалтерский учет. Для начисления дивидендов учредителям, не состоящим в штате (организациям и физическим лицам), используйте счет 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов». А для отражения дивидендов учредителям-сотрудникам применяйте счет 70. Таковы требования Инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. В зависимости от конкретного варианта делайте одну из следующих проводок на дату, когда участники или акционеры приняли решение о выплате дивидендов:

 


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Суть вопроса. В бухучете начисление дивидендов учредителям, не состоящим в штате, отражайте на счете 75 субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов». А начисление дивидендов учредителям-сотрудникам — на счете 70.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»

— начислены дивиденды фирме или физлицу-учредителю, который не является сотрудником организации;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

— начислены дивиденды учредителю, который является работником компании.

В момент выплаты дивидендов производите следующую запись:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (70) КРЕДИТ 51 (50)

— выплачены дивиденды в денежной форме.

Налоговый учет. Дивиденды расходами не являются. Поэтому на их сумму вы не сможете уменьшить налоговую базу по единому налогу при «упрощенке» (п. 1 и 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что касается других налогов, то организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом. А значит, с перечисленных сумм собственникам вам нужно удержать НДФЛ (если получатель — физическое лицо) или налог на прибыль (если получатель — фирма).

Ставки НДФЛ составляют: 9% — для граждан-резидентов и 15% — для нерезидентов (подп. 5 ст. 346. 11, абз. 2 п. 3 и п. 4 ст. 224 НК РФ).

Тарифы налога на прибыль: 9% — для российских организаций, 15% — для иностранных компаний(подп. 5 ст. 346. 11, подп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Обратите внимание, налог на прибыль и налог на доходы физлиц по ставке 9% следует исчислять по одним и тем же правилам (п. 3 ст. 214 и п. 5 ст. 275 НК РФ).

Важное обстоятельствоВ налоговом учете при УСН дивиденды расходами не являются. Поэтому на их сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог (п. 1 и 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если ваша организация сама дивиденды не получала, то рассчитать налог очень просто. Для этого умножьте сумму выплачиваемых учредителю дивидендов на ставку налога (9%).

Если же в прошедшем или текущем году ваша компания сама получала дивиденды, то рассчитайте налог следующим образом.

Сначала определите долю дивидендов конкретного учредителя в общей сумме дивидендов к выплате участникам по решению собрания.

Затем рассчитайте сам налог (НДФЛ или налог на прибыль) по формуле:

Налог, удерживаемый с дивидендов, выплачиваемых российскому учредителю = Доля дивидендов учредителя в общей сумме дивидендов к распределению × 9% × Общая сумма дивидендов к выплате  учредителям по решению общего собрания Сумма дивидендов, полученная до даты принятия решения о выплате дивидендов самим налоговым агентом

Налог по ставке 15% считайте, умножив сумму начисленных дивидендов учредителю на ставку налога.

Что касается взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, то их при выплате дивидендов начислять не нужно. Поскольку дивиденды не относятся к вознаграждениям, полученным за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Аналогичного мнения придерживаются и специалисты ФСС РФ (письма от 18.12.2012 № 1503-11/08-16893 и от 7.11.2011 № 140311/0813985).

И не забудьте по выплаченным дивидендам и удержанным с них налогам отчитаться в налоговую инспекцию. Так, при выплате денег российской организации заполните декларацию по налогу на прибыль. Ее форма утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@. Однако всю декларацию заполнять не нужно. Подготовьте только титульный лист, подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03. И отправьте данные сведения в ИФНС по итогам года не позднее 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Отправляя дивиденды иностранной компании, сдайте в инспекцию заполненный налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@. Срок представления данного расчета в инспекцию по итогам года — не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ).

О перечисленных суммах физическому лицу отчитайтесь в справке по форме 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Ее сдайте в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 2 ст. 230 НК РФ).

 

Важное обстоятельствоФирма, перечисляющая дивиденды собственникам, является налоговым агентом. Поэтому при выплате данных сумм она обязана удержать НДФЛ (с учредителей-физлиц) или налог на прибыль (с учредителей-организаций).

Пример. Отражение дивидендов в бухучете и расчет налогов с них

ООО «Успех» применяет упрощенную систему налогообложения. По итогам 2013 года общество получило чистую прибыль в сумме 1 000 000 руб. В ее состав вошли доходы от долевого участия в других компаниях — 200 000 руб. Всю сумму прибыли 7 апреля 2014 года учредители организации решили направить на выплату дивидендов в таких суммах:

— А.Р. Соклакову (директор, резидент, доля участия 60%) — 600 000 руб.

— О.Г. Браун (нерезидент, не являющийся сотрудником ООО «Успех», доля 30%) — 300 000 руб.

— ООО «Рига» (российская фирма, доля 10%) — 100 000 руб.

Посмотрим, как бухгалтер ООО «Успех» отразил операции по выплате дивидендов в бухгалтерском учете и какие налоги заплатил с перечисленных сумм.

7 апреля 2014 года бухгалтер общества сделал следующие записи:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

— 600 000 руб. — начислены дивиденды директору А.Р. Соклакову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»

— 300 000 руб. — начислены дивиденды О.Г. Браун;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»

— 100 000 руб. — начислены дивиденды ООО «Рига».

НДФЛ с доходов О.Г. Браун равен 45 000 руб. (300 000 руб. × 15%).

НДФЛ с дивидендов А.Р. Соклакова бухгалтер посчитал так. Сначала он вычислил его долю дивидендов в общей сумме дивидендов участников — 0,6 (600 000 руб. : 1 000 000 руб.).

А затем определил сумму налога — 43 200 руб. [0,6 × 9% × (1 000 000 руб. – 200 000 руб.)].

Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных ООО «Рига», бухгалтер определил следующим образом.

Вначале он исчислил долю дивидендов организации в общей сумме дивидендов участников — 0,1 (100 000 руб. : 1000 000 руб.). Затем посчитал налог на прибыль — 7200 руб. [0,1 × 9% × (1 000 000 руб. – 200 000 руб.)].

Можно ли выплаченные дивиденды отнести на расходы при УСН?МожноНельзяМожно, но с некоторыми ограничениямиДивиденды расходами при УСН не являются. Поэтому на их сумму нельзя уменьшить базу по единому налогу при «упрощенке».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль