Как «упрощенцу» распределить прибыль, полученную в 2013 году

273

Если у вас «упрощенка» с объектом доходыПрибыль определяется по данным бухгалтерского учета, а не налогового. И распределять ее могут все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения. Поэтому вы найдете в данной статье интересную для вас информацию.

2013 год для многих «упрощенцев» — первый, за который составлялась бухгалтерская отчетность. Финансовый результат работы за год после реформации баланса вы списали на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сальдо по данному счету вы показываете в пассиве баланса в разделе «Капитал и резервы». Причем, если получена прибыль (кредитовое сальдо по счету 84), она увеличивает размер капитала и резервов. Если же год закончен с убытком (дебетовое сальдо по счету 84), то соответствующее значение нужно отнять от других величин, вписываемых по той же строке баланса, либо записать ее саму в круглых скобках как отрицательное значение.

В данной статье мы поговорим о ситуации, когда итоговое сальдо по счету 84 кредитовое, то есть у организации есть прибыль по итогам работы за 2013 год. Можно ли «упрощенцам» ее использовать? Кто должен принять решение об этом, какие документы потребуются? Нужно ли платить какие-либо налоги при использовании прибыли? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данном материале. Кроме того, полезную информацию о распределении прибыли в нестандартных ситуациях (если за 2013 год получен убыток, когда учредители против выплаты денег) вы почерпнете из консультации специалиста в следующей статье.

 

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Вопрос № 1

 

Что такое чистая прибыль и на какие цели ее можно потратить

Чистая прибыль представляет собой средства, которые остаются в распоряжении фирмы после уплаты налогов, взносов и других обязательных платежей в бюджет (п. 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Расходовать прибыль можно только по решению собственников организации (подп. 3 п. 3 ст. 91 и подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). Это правило распространяется как на общества с ограниченной ответственностью (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ), так и на акционерные общества ( подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ ). Бухгалтер самостоятельно направлять прибыль на какие-либо цели не может.

Что касается направлений расходования прибыли, то они могут быть обязательные (установленные законодательством) и добровольные (определенные учредителями). Рассмотрим возможные варианты.

 

На заметкуЧистая прибыль — это средства, которые остаются в распоряжение фирмы после уплаты налогов, взносов и других обязательных платежей в бюджет.

Обязательные отчисления производят только акционерные общества (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ). За счет средств чистой прибыли данные фирмы создают резервный фонд (капитал).

Расходовать его можно лишь на цели, строго определенные законодательством (покрытие убытков, выкуп собственных акций и пр.). Подробнее о том, в каком размере формировать резерв и на что его можно потратить, смотрите таблицу ниже.

Таблица В каком размере акционерному обществу формировать резервный капитал и на какие цели его можно расходовать
Показатель Расшифровка Основание
Размер резервного капитала Не менее 5% уставного капитала Абзац 1 пункта 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208ФЗ (далее — Закон № 208ФЗ)
Величина отчислений в резерв Не менее 5% от чистой прибыли в год. Отчисления делаются до того момента, пока резервный капитал не достигнет установленного уставом общества размера Абзац 2 пункта 1 статьи 35 Закона № 208-ФЗ
На что можно тратить На покрытие убытков. А также на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций Абзац 3 пункта 1 статьи 35 Закона № 208-ФЗ

Налоговых последствий при направление прибыли в резервный фонд не возникает. Причем ни для самой фирмы, ни для учредителей.

Остальные фирмы, например общества с ограниченной ответственностью, не обязаны создавать резервный капитал. Однако они могут формировать его по своему желанию (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ). В таком случае порядок расходования средств фонда компаниям следует установить самостоятельно в своем уставе.

К добровольным отчислениям из прибыли относятся любые не противоречащие законодательству варианты расходования средств. Вот самые распространенные из них.

Выплата дивидендов. Это основное направление распределения прибыли, которое представляет собой перечисление учредителям денег в зависимости от их долей в уставном капитале фирмы.

Дивиденды облагаются меньшими по сравнению с общеустановленными ставками налогов (п. 2 и 5 ст. 346.11 НК РФ). НДФЛ — 9 или 15%, для получателей дивидендов резидентов и нерезидентов соответственно (п. 4 и абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налогом на прибыль — 9 или 15% — для получателей российских или иностранных фирм (подп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Увеличение уставного капитала. Данный вариант инвестирования средств менее популярен среди «упрощенцев». Однако он может понадобиться, если организация планирует осуществлять некоторые виды деятельности на УСН.

К примеру, компания решила заняться охранным бизнесом. Так вот, для этого уставный капитал должен быть как минимум 100 000 руб. (абз. 1 ст. 15.1 Федерального закона от 11.03.92 № 2487-1). Минимальная же сумма капитала для обществ с ограниченной ответственностью — 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

Кроме того, большой уставный капитал свидетельствует о надежности, солидности и кредитоспособности компании, поэтому некоторые фирмы увеличивают его по собственной инициативе.

В результате увеличения уставного капитала у учредителей возрастают номинальные стоимости долей. Так вот, с суммы такого увеличения вам придется удержать налоги. В частности, налог на прибыль — с организаций — участников обществ с ограниченной ответственностью (письмо Минфина России от 25.08.2011 № 03-0306/1/518), НДФЛ — с учредителей-физлиц (письмо Минфина России от 26.01.2007 № 0303-06/1/33).

 

Обратите вниманиеОбязательные отчисления из чистой прибыли делают только акционерные общества (п. 1 ст. 35 Закона № 208ФЗ). За счет средств прибыли данные фирмы создают резервный фонд.

А вот с акционеров-юрлиц удерживать налог на прибыль вам не нужно. Поскольку их доход в виде номинальной стоимости акций освобожден от налогообложения (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такого же мнения придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 24.10.2011 № 03-03-06/1/685).

Погашение убытков прошлых лет. Такое направление расходования денег возможно, если у вашей организации есть прошлогодние убытки. И присутствует чистая прибыль за текущий год. А также если прибыль и убыток каждого года у вас учитываются на разных субсчетах к счету 84. Если же эти показатели вы фиксируете вместе, то прибыль автоматически погашает убытки по счету 84.

Данный вариант не вызывает никаких налоговых последствий ни для фирмы, ни для ее собственников.

Финансирование текущих затрат. Это расходование прибыли на различные выплаты работникам: премии, помощь, компенсации (конечно, эти средства можно выплатить и до распределения прибыли, если на то есть приказ руководителя). А также на капиталовложения и прочие крупные затраты. Ведь их, как правило, всегда согласовывают с учредителями.

Чтобы понять, облагается или нет перечисленная сумма налогом на доходы физлиц, нужно смотреть конкретные виды выплат.

Например, с премии из чистой прибыли вам придется удержать НДФЛ по ставке 13% как налоговому агенту (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Создание специальных фондов под различные цели. Такой вариант дает возможность постепенно накапливать средства путем ежегодных отчислений из прибыли (по аналогии с резервным фондом). Копить деньги можно сколько угодно лет, пока учредители не примут решение об их распределении. Например, фирмы могут создавать благотворительные фонды, средства которых будут направлять на оказание благотворительной помощи. Или фонды потребления — для материального стимулирования сотрудников (оплаты путевок, материальной помощи). И фонды накопления — на покупку дорогого имущества, зданий, сооружений и пр.

Важное обстоятельствоУчредители могут направить чистую прибыль на любые не противоречащие законодательству цели. Свое решение они утверждают на общем собрании (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ и подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ).

Какие-либо налоговые обязательства у фирмы будут возникать только в момент траты денег, а не при их накоплении. Причем решение о том, облагать ли конкретную выплату сотруднику налогом, зависит от вида выплаты.

Итак, мы рассказали об общераспространенных направлениях использования прибыли. Какие именно из них выбрать, собственники решают на общем собрании (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ и подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ).

В акционерном обществе такое собрание должно проводиться не раньше чем через два и не позже чем через шесть месяцев после окончания финансового года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона № 208-ФЗ). То есть с марта по июнь включительно. А в обществах с ограниченной ответственностью период более короткий — не ранее чем через два и не позднее чем через четыре месяца после окончания года. То есть с марта по апрель включительно (абз. 2 ст. 34 Закона № 14-ФЗ).

 

Вопрос № 2

 

Каким документом подтвердить распределение прибыли

Решение о распределении чистой прибыли учредители оформляют в виде протокола. Там они прописывают, какую часть прибыли распределить и на какие конкретно цели ее направить.

Так, в обществе с ограниченной ответственностью собственники оформляют протокол общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ). Обязательных требований к такому документу в законодательстве нет. Образец, по которому можно составить протокол, мы представили ниже.

Как «упрощенцу» распределить прибыль, полученную в 2013 году

В акционерном обществе учредители составляют протокол общего собрания акционеров (ст. 63 Закона № 208-ФЗ) . Отличие его от протокола общего собрания участников в том, что он оформляется в двух экземплярах. И имеет обязательные реквизиты.

Это место и время проведения собрания; общее количество голосов, которыми обладают акционеры — владельцы голосующих акций; количество голосов учредителей, участвующих в собрании. А также сведения о председателе и секретаре собрания, повестке дня. Такие требования установлены пунктом 2 статьи 63 Закона № 208-ФЗ.

Суть вопросаРешение о распределении чистой прибыли могут принимать только собственники организации. Бухгалтер самостоятельно направлять прибыль на какие-либо цели не может (подп. 3 п. 3 ст. 91подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).

А вот в фирмах, созданных единственным учредителем, протоколы собраний вообще не оформляются. Это следует из статьи 39 Закона № 14-ФЗ и пункта 3 статьи 47 Закона № 208-ФЗ. Направления расходования средств чистой прибыли учредитель определяет своим письменным решением.

Для бухгалтера решение учредителей о распределении прибыли — это первичный документ, на основании которого он будет проводить хозяйственные операции в учете. А также выплачивать перечисленные в этом документе денежные суммы. Поэтому обратите на решение особое внимание. И если там есть какие-либо недочеты, сообщите о них собственникам, чтобы они вовремя исправили допущенные ошибки.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как единственному учредителю оформить решение о распределении прибыли

В организациях, которые созданы единственным учредителем, протоколы собраний участников не оформляются. При этом варианты расходования прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением (ст. 39 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Как должно быть оформлено такое решение, вы можете узнать на сайте электронного журнала «Упрощенка». Для этого войдите на сайт по адресу http://e.26-2.ru под своим логином и паролем. В верхнем меню выберите раздел «Формы». И в появившуюся строку поиска введите словосочетание «решение единственного учредителя о распределении прибыли». Первый документ из списка, который предложит система, это тот, что вам нужен. Его вы можете открыть для ознакомления. Или скачать для дальнейшего использования. Например, если ваш учредитель будет испытывать сложности с оформлением такого решения, вы поможете ему в этом, предложив форму такого документа.

 

Вопрос № 3

 

В какой срок нужно потратить прибыль на цели, определенные собственниками

После того как вы получите решение собственников о распределении прибыли, направьте средства фирмы на определенные в этом документе цели. При этом соблюдайте срок выплаты, указанный в решении. Если он не указан, принимайте во внимание общий период времени, установленный законодательством.

Так, для обществ с ограниченной ответственностью крайний срок не может превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). А для акционерных обществ сроки считаются в зависимости от статуса получателя (его определяет совет директоров). Они перечислены в статье 42 Закона № 208-ФЗ.

Что касается непосредственно самого документа, по которому вы будете выплачивать средства на прописанные в решении цели, то специальной формы такого документа нет. Поэтому вы можете использовать типовые бланки, которые заполняются при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета. Это расходные кассовые ордера и платежные поручения.

Нюансы, требующие особого внимания

Самостоятельно направлять прибыль на какие-либо цели бухгалтер не может. Для этого он должен получить решение собственников о распределении прибыли, которое должно быть оформлено в виде протокола или решения единственного учредителя.

Варианты расходования прибыли могут быть обязательные и добровольные. К обязательным затратам относят отчисления в резервный фонд. Их делают в силу закона только акционерные общества, остальные фирмы — по своему желанию. К необязательным — любые не противоречащие законодательству направления распределения прибыли.

Перечислить прибыль на определенные собственниками цели бухгалтер обязан в срок, указанный в решении учредителей. Если же этот срок не определен, то следует придерживаться общеустановленных периодов. Для ООО — не позднее 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение.

Всегда ли «упрощенцам» нужно распределять прибыль

Как «упрощенцу» распределить прибыль, полученную в 2013 году

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— Фирма получила за 2013 год убыток. Но у нее есть нераспределенная прибыль прошлых лет, которая числится на счете 84. Можно ли распределить ее в этом году?

— Конечно. Законодательство не ограничивает фирмы в распределении прошлогодней прибыли. А значит, они имеют полное право выплачивать ее на определенные собственниками цели. И даже в том случае, если в 2013 году был получен убыток. Главное, чтобы по счету 84 итоговое сальдо было кредитовым.

— А если у компании числится нераспределенная прибыль, полученная еще до перехода на УСН — на общем режиме? Ее также можно распределить?

— Никаких запретов по распределению такой прибыли тоже нет.

— Сколько вообще по срокам можно копить прибыль на счете 84?

— Копить прибыль можно хоть сколько лет. Если учредитям это необходимо.

— А если решение о распределении прибыли принято, но в установленный срок фирма ее не распределила? Например, не выплатила дивиденды. Может ли учредитель требовать полагающиеся ему суммы?

— Учредитель вправе обратиться к организации с требованием о выплате дивидендов в течение трех лет с момента, когда истек срок для их перечисления. Но уставом фирмы может быть предусмотрен и более продолжительный период для таких обращений. Максимальный срок — пять лет (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ и п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14ФЗ). Если же собственник обратился за выплатой дивидендов, а фирма их так и не перечислила, то он может взыскать суммы через суд. И потребовать от компании проценты за просрочку (п. 16 постановления ВАС РФ от 18.11.2003 № 19).

— Возможна и обратная ситуация — учредители не хотят получать дивиденды. Что в таком случае делать бухгалтеру?

— Бухгалтеру в данном случае распределять прибыль на какие-либо цели не нужно. Суммы, причитающиеся на выплату дивидендов, можно оставить в составе нераспределенной прибыли. Если же решение о распределении прибыли уже составлено, то увеличить нераспределенную прибыль на дивиденды можно будет только после того, как истечет срок для их взыскания (три года или пять лет, отмеченные выше). Пока же суммы будут числиться начисленными, но не выплаченными.

— Есть ли какая-либо ответственность за невыплату дивидендов в срок?

— Да. Она установлена статьей 15.20 КоАП РФ (письмо Минфина России от 19.09.2011 № 03-04-06/3-225). Штраф для должностных лиц от 20 000 до 30 000 руб. Для юрлиц — от 500 000 до 700 000 руб.

Может ли бухгалтер самостоятельно направить чистую прибыль фирмы на какие-либо цели?ДаНетРешение о распределении чистой прибыли вправе принимать только собственники фирмы. Самостоятельно бухгалтер направить прибыль на какие-либо цели не может.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль