Материальная выгода сотрудника, получившего беспроцентный заем, страховыми взносами не облагается

122

Работодатель может выдать своему сотруднику беспроцентный заем. В таком случае считается, что работник получает материальную выгоду от экономии на процентах, которые могли бы быть начислены.

Так вот, такую выгоду, как пояснили чиновники из Роструда, облагать страховыми взносами не нужно (письмо от 17.02.2013 № 17-4/В-54). Ведь по Гражданскому кодексу РФ договор займа — это передача в собственность денег или другой вещи (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Выплаты же в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных прав на имущество, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Следовательно, с суммы выгоды исчислять и платить взносы не нужно.

А вот НДФЛ с материальной выгоды сотрудника нанимателю придется перечислить как налоговому агенту (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ). Ставка налога в данном случае будет 35% — для резидентов и 30% — для нерезидентов (п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). Исчислить и удержать НДФЛ работодателю нужно в тот день, когда гражданин возвратит заем (полностью или частично). Например, если договором предусмотрено ежемесячное погашение беспроцентного займа, то НДФЛ можно исчислять на каждую дату возврата средств, то есть каждый месяц. Если заем возвращается единовременно, то сразу с полной его суммы рассчитывается и НДФЛ. До возврата займа работодатель налоговым агентом не признается. Такой вывод основан на письмах Минфина России от 25.07.2011 № 0304-05/6-531 и от 16.05.2011 № 0304-05/6-350.

Фактически удержать налог из дохода сотрудника работодатель сможет при первой же выплате дохода. А перечислить в бюджет НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, нужно не позднее чем на следующий день после удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль