Предприниматель на УСН хочет сэкономить на личных страховых взносах

118

В какие сроки нужно платить страховые взносы предпринимателю

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Данный материал будет полезен всем индивидуальным предпринимателям, поскольку при любом объекте налогообложения по УСН уплаченные страховые взносы влияют на размер «упрощенного» налога.

Всех бизнесменов без исключения законодательство обязывает платить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ ).

Конкретный порядок уплаты закон не устанавливает. Предусмотрены лишь крайние сроки уплаты. Так, первая часть платежа, которая является фиксированной, поскольку рассчитывается исходя из МРОТ, должна быть перечислена до 31 декабря отчетного года включительно. И этот платеж делает каждый бизнесмен.

Читайте также Если предприниматель деятельности не ведет, избежать уплаты фиксированного платежа во внебюджетные фонды он может лишь в определенных случаях. О них мы рассказали в статье «Когда предприниматель может не платить взносы на свое страхование».

А 1 апреля следующего года — последний день для перечисления второй части платежа. Ее нужно вносить в бюджет фондов тем предпринимателям, кто за 2014 год заработает более 300 000 руб. Взнос равен 1% с суммы доходов за год, превышающих 300 000 руб. То есть за каждый миллион, заработанный после 300 000 руб., нужно отдать в ПФР дополнительно 10 000 руб. (1 млн. руб. × 1%). Такая норма установлена подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 14 и пунктом 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. При этом вторую часть страховых взносов предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода уже в течение отчетного года. То есть как только доходы бизнесмена превысят 300 000 руб. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514.

В остальном, повторим, порядок уплаты взносов предпринимателями, по сути, законодательно не регламентирован. Так, в Законе № 212-ФЗ ничего не говорится о том, как перечислять взносы — полной суммой за раз или по частям. Соответственно бизнесмен должен сам решить, как это ему будет удобнее и выгоднее сделать. А мы подскажем, на что обратить внимание, принимая такое решение.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

 

Вопрос № 1

 

Когда выгоднее перечислять страховые взносы, рассчитанные исходя из МРОТ

Итак, все предприниматели независимо от уровня получаемых доходов должны до конца текущего года перечислять взносы за себя, рассчитанные исходя из величины МРОТ. Откуда может появиться выгода при их уплате, спросите вы? А вот откуда. Если предприниматель считает налог по УСН с разницы между доходами и расходами, он может личные взносы, уплаченные в отчетном периоде, включить в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же предприниматель считает «упрощенный» налог с доходов, взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, формируют вычет по «упрощенному» налогу. Причем в ситуации, когда предприниматель работает в одиночку, налог по УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, что авансовые платежи по УСН при любом объекте налогообложения нужно платить по итогам каждого квартала (ст. 346.19 НК РФ).

Поэтому если доходы предприниматель в течение года получает равномерно, он может поделить фиксированный платеж, рассчитанный исходя из МРОТ, на четыре части и уплачивать их внутри каждого квартала. Это позволит оптимизировать налоговую нагрузку. Во-первых, не сразу тратиться на все взносы, а во-вторых, постоянно уменьшать «упрощенный» налог.

Если же основной доход бизнесмена приходится на начало года, то, распределяя взносы поквартально, можно переплатить налог (аванс) за I квартал, что нежелательно. Поэтому предпринимателю выгоднее заплатить все взносы сразу фиксированной суммой в начале года и весь год учитывать их при УСН.

А вот если вся выручка от предпринимательской деятельности сосредоточена в конце года, то и уплату взносов можно отложить на этот период.

На заметку Если у вас есть возможность, удобнее сразу заплатить весь фиксированный платеж в начале года. Тогда вы сможете ставить страховые взносы в уменьшение авансов по «упрощенному» налогу уже с самого начала года.

Таким образом, решение о том, когда предпринимателю выгоднее уплатить страховые взносы за себя, зависит от конкретной ситуации. Мы же со своей стороны советуем следующее. Если деньги есть, лучше сразу заплатить весь фиксированный платеж в начале года и не ломать потом голову над тем, какой вариант выгоднее. Поскольку в любом случае фиксированный платеж известен заранее. И переплаты авансовых платежей по «упрощенному» налогу не будет, поскольку вы сможете ставить в уменьшение взносы с самого начала года.

 

Вопрос № 2

 

Когда целесообразно вносить дополнительный платеж по страховым взносам

Если ваши доходы превысили 300 000 руб., вы можете с суммы превышения начинать платить взносы уже в текущем году. Делать это можно хоть ежеквартально, хоть ежемесячно. Конечно, уплачивать дополнительные взносы в отчетном году разумно, если вы уверены, что вам не придется по каким-либо причинам корректировать сумму выручки до конца года в меньшую сторону. Например, не будет возвратов авансов, полученных вами от покупателей. Иначе взносы вы попросту переплатите.

Альтернативный вариант — отложить выплату допвзносов на следующий год, когда вы точно посчитаете все ваши поступления.

Принимая решение о том, когда вносить дополнительные взносы, имейте в виду, что налоговую базу по УСН можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, если дополнительный платеж по взносам в ПФР вы перечислите по окончании 2014 года, то сможете их учесть только при расчете налога за I квартал 2015 года. При условии, конечно, что взнос будет уплачен именно в этом периоде, а не позже. Это подтверждает и Минфин России (письма от 27.01.2014 № 03-11-11/2737 и от 03.04.2013 № 03-11-11/135).

Если взносы в размере 1% от доходов вы начнете платить в 2014 году, то, наоборот, сможете учесть перечисленную сумму при расчете «упрощенного» налога за 2014 год. Однако все равно рассчитать итоговую сумму платежа в ПФР у вас получится все же только по итогам года. Поэтому окончательную сумму, которую потребуется доплатить, вы определите в 2015 году.

ПОДПИСКА! Не забудьте продлить подписку на второе полугодие 2014 года!

Статьи с подробными примерами и разъяснениями чиновников о том, как уменьшать налоговую базу на дополнительный платеж и отражать его в Книге учета, мы опубликуем в следующих номерах журнала «Упрощенка».

 

Памятка Формула для расчета фиксированного платежа по страховым взносам указана в статье 14 Закона № 212ФЗ.

Пример. Учет предпринимателем страховых взносов за себя при разных вариантах их уплаты

Индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В таблице представлены доходы и расходы бизнесмена А.П. Кораблева нарастающим итогом, полученные им при УСН в 2014 году.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС, рассчитанные исходя из МРОТ, бизнесмен уплатит до 31 декабря 2014 года. Доходы бизнесмена в 2014 году превысили 300 000 руб., поэтому взносы в ПФР за этот год в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб., Кораблев перечислит до 1 апреля 2015 года.

В 2014 году индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев должен перечислить в оба фонда сумму 20 727,53 руб., в том числе:

— в ПФР — 17 328,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12);

— в ФФОМС — 3399,05 руб. (5554 руб. × 5,1% × 12).

Отметим, что минимальный размер оплаты труда на 1 января 2014 года равен 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ).

Дополнительные взносы для уплаты в Пенсионный фонд РФ, равные 2800 руб. [(580 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%], бизнесмен решил уплатить в 2015 году.

На те взносы, которые перечислены в 2014 году, предприниматель будет уменьшать налоговую базу по налогу за этот год. Платеж, сделанный в 2015 году, бизнесмен сможет учесть при расчете налога соответственно за 2015 год.

Порядок учета взносов в 2014 году зависит от выбранного варианта уплаты взносов.

Первый вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечисляет в конце года. Тогда авансы по УСН составят:

— за I квартал — 1500 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб.) × 15%];

— за полугодие — 2250 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб.) × 15% – 1500 руб.];

— за 9 месяцев — 1500 руб. [(450 000 руб. – 415 000 руб.) × 15% – 1500 руб. – 2250 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 5250 руб. (1500 руб. + 2250 руб. + 1500 руб.).

Поскольку страховые взносы уплачены в декабре, их сумму А.П. Кораблев сможет включить в расходы при расчете «упрощенного» налога только по итогам года. Получится, что налог за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%]. То есть предприниматель переплатит налог на 109,13 руб. (5250 руб. – 5140,87 руб.). Излишне уплаченную сумму можно будет зачесть в счет будущих платежей 2015 года.

Второй вариант. В течение года предприниматель платит личные взносы поквартально. Сумма платежей в оба фонда нарастающим итогом составляет:

— за I квартал — 5181,88 руб.;

— за полугодие — 10 363,76 руб.;

— за 9 месяцев — 15 545,64 руб.;

— за год — 20 727,53 руб.

Тогда авансовые платежи по УСН с учетом уплаченных страховых взносов равны:

— за I квартал — 722,7 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб. – 5181,88 руб.) × 15%];

— за полугодие — 1472,7 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб. – 10 363,76 руб.) × 15% – 722,7 руб.];

— за 9 месяцев — 722,7 руб. [(450 000 – 415 000 руб. – 15 545,64 руб.) × 15% – 722,7 руб. – 1472,7 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 2918,1 руб. (722,7 руб. + 1472,7 руб. + 722,7 руб.).

Налог при УСН за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%]. Таким образом, предпринимателю нужно доплатить по итогам года 2222,77 руб. (5140,87 руб. – 2918,1 руб.).

Как видим, если А.П. Кораблев распределит уплату страховых взносов, исчисленных исходя из МРОТ, равномерно по году, переплаты по «упрощенному» налогу не возникнет, как в случае, если бы он уплатил все взносы в конце года. Поэтому ежеквартальная уплата страховых взносов в данном случае предпринимателю выгоднее.

Третий вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечислил в I квартале 2014 года. Тогда авансы по УСН составят:

— за I квартал — 0 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%].

— за полугодие — 640 руб. (300 000 руб. – 275 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%;

— за 9 месяцев — 1500,87 руб. [(450 000 руб. – 415 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15% – 640 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 2140,87 руб. (640 руб. + 1500,87 руб.).

Предприниматель заплатил весь фиксированный платеж в I квартале 2014 года. Поэтому он может ставить взносы в уменьшение авансов по «упрощенному» налогу уже с самого начала года.

Налог за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%]. Таким образом, предпринимателю нужно будет доплатить по итогам года 3000 руб. (5140,87 руб. – 2140,87 руб.).

 

На заметку До 31 декабря 2014 года все предприниматели независимо от величины дохода обязаны перечислить фиксированный платеж в сумме 20 727,53 руб., в том числе в ПФР — 17 328,48 руб., в ФФОМС — 3399,05 руб.

Таблица Доходы и расходы предпринимателя А.П. Кораблева, учитываемые в налоговой базе при УСН за 2014 год

Показатель Значение, руб.
I квартал Полугодие 9 месяцев Год
Доходы 200 000 300 000 450 000 580 000
Расходы* 190 000 275 000 415 000 525 000
* Расходы, указанные в таблице, не включают в себя страховые взносы, которые предприниматель уплатил за себя.

До какого числа предприниматели, заработавшие в 2014 году более 300 тыс. руб., обязаны перечислить дополнительный платеж по страховым взносам? До 31 декабря 2014 года включительно Не позднее 1 апреля 2015 года До 30 апреля 2015 года Всем бизнесменам, заработавшим в 2014 году более 300 тыс. руб., нужно перечислить дополнительный платеж по взносам во внебюджетные фонды не позднее 1 апреля 2015 года (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 и п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль