Изменения в расчете отпускных

95

Еще одно новшество, произошедшее в апреле 2014 года, — изменение порядка расчета отпускных. Оно связано с появлением Федерального закона от 02.04.2014 № 55ФЗ (далее — Закон № 55-ФЗ), который внес поправки в статью 139 Трудового кодекса РФ.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Статья будет полезна всем работодателям независимо от системы налогообложения, поскольку она подсказывает, как без ошибок начислять отпускные работникам.

Начиная со 2 апреля 2014 года при расчете среднего заработка в целях выплаты отпускных или компенсации за неиспользованный сотрудником отпуск нужно использовать коэффициент 29,3 (среднее количество дней в календарном месяце). Прежде, напомним, применялся коэффициент 29,4.

Этот показатель изменился в связи с тем, что праздников стало больше. Раньше в году их было 12 и среднемесячное число дней составляло 29,4 ((365 дн. – 12 дн.) : 12 мес.). Однако с 2013 года число праздничных дней увеличилось и их стало 14. Соответственно среднемесячное число дней сократилось до 29,25 или с округлением до 29,3 [(365 дн. – 14 дн.) : 12 мес.].

В данной статье мы расскажем, с какого момента отпускные следует исчислять по новым правилам. И поясним, нужно ли пересчитывать начисленные суммы тем, кто ушел в отпуск непосредственно перед принятием Закона № 55-ФЗ.

Подборка статей на тему "Отпускные":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Как считать по-новому

 

Важное обстоятельство Начиная со 2 апреля 2014 года рассчитывать отпускные нужно с учетом коэффициента 29,3 (Федеральный закон от 02.04.2014 № 55-ФЗ).

Итак, чтобы посчитать сумму отпускных, среднедневной заработок умножают на количество календарных дней отпуска. Этот порядок установлен в статье 114 Трудового кодекса РФ и абзаце 4 пункта 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Читайте также О том, как посчитать среднедневной заработок, если расчетный период перед отпуском отработан не полностью, мы рассказали в материале в конце номера.

Но прежде нужно узнать размер среднедневного заработка. Для этого выплаты, входящие в систему оплаты труда (заработная плата, премии, надбавки и доплаты к тарифным ставкам), делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней. До принятия Закона № 55-ФЗ последний показатель был равен 29,4. Со 2 апреля 2014 года коэффициент, как мы уже сказали, составляет 29,3. Эта незначительная поправка выгодна работникам. Ведь зарплату теперь надо делить на меньшее число. А это значит, что сумма отпускных будет больше.

Заметим, что изменения о новом коэффициенте для расчета среднего заработка по отпускным на момент подписания номера еще не внесены в Положение № 922. Но в этом документе также должны появиться поправки.

 

На заметку Сумма выплаченных отпускных и НДФЛ с них уменьшают налоговую базу по УСН (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример. Сравнение суммы отпускных при разных значениях коэффициента. Расчетный период перед отпуском отработан не полностью

А.П. Ермакова работает в ООО «Гарант», которое применяет УСН и исчисляет страховые взносы по общим ставкам. С 15 апреля 2014 года сотрудница уходит в отпуск на 14 дней. Расчетный период для начисления отпускных — с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года.

В июле 2013 года ей предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 дней, а в декабре 2013 года А.П. Ермакова 10 дней болела. Остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью. За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу А.П. Ермаковой составили 546 200 руб., из них отпускные — 31 400 руб. и выплаты по листку нетрудоспособности — 10 300 руб. Рассчитаем сумму отпускных, полагающихся А.П. Ермаковой.

Всего сотрудница полностью отработала 10 месяцев из 12, а также 3 календарных дня в июле 2013 года и 21 календарный день в декабре 2013 года. Сравнение расчета отпускных представлено в таблице.

Таким образом, по новым правилам, исходя из коэффициента 29,3, бухгалтер ООО «Гарант» начислила А.П. Ермаковой отпускные в сумме 22 373,4 руб. НДФЛ с суммы отпускных равен 2908 руб. (22 373,4 руб. × 13%). На руки работница получит 19 465,4 руб. (22 373,4 руб. – 2908 руб.).

На сумму отпускных бухгалтер начислила страховые взносы. Их сумма составила 6711 руб., в том числе:

— взносы, зачисляемые в ПФР, — 4922 руб. (22 373,4 руб. × 22%);

— взносы, зачисляемые в ФСС РФ, — 648 руб. (22 373,4 руб. × 2,9%);

— взносы, зачисляемые в ФФОМС, — 1141 руб. (22 373,4 руб. × 5,1%).

Таблица Сравнение суммы отпускных, начисленных А.П. Ермаковой, при разных значениях среднемесячного числа календарных дней

Показатель Старый коэффициент 29,4 Новый коэффициент 29,3

Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах

294 дня (10 мес. × 29,4)

293 дня (10 мес. × 29,3)

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле и декабре 2013 года

Июль — 2,84 дня (29,4 : 31 дн. × 3 дн.);

декабрь — 19,92 дня (29,4 : 31 дн. × 21 дн.)

Июль — 2,83 дня (29,3 : 31 дн. × 3 дн.);

декабрь — 19,85 дня (29,3 : 31 дн. × 21 дн.)

Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка

316,76 дней (294 дн. + 2,84 дн. + 19,92 дн.)

315,68 дней (293 дн. + 2,83 дн. + 19,85 дн.)

Выплаты, участвующие при расчете среднего заработка*

504 500 руб. (546 200 руб. – 31 400 руб. – 10 300 руб.)

Средний дневной заработок

1592,69 руб. (504 500 руб. : 316,76 дн.)

1598,1 руб. (504 500 руб. : 315,68 дн.)

Сумма отпускных

22 297,66 руб. (1592,64 руб. × 14 дн.)

22 373,4 руб. (1598,1 руб. × 14 дн.)

* В начисленные доходы, учитываемые при расчете, не входит средний заработок во время отпуска и пособие по временной нетрудоспособности (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

 

Памятка С 1 января 2014 года сумма всех налогов исчисляется в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Нужно ли пересчитывать отпускные, если отпуск пришелся на переходный период

Закон № 55-ФЗ вступил в силу 2 апреля 2014 года. Значит, начиная с этой даты все расчеты по отпускам нужно вести исходя из нового коэффициента 29,3. А как быть с сотрудниками, которые ушли в отпуск, например, начиная с 1 апреля, и расчет отпускных им был сделан по старым правилам? Ведь они получили меньшую сумму отпускных. Закон № 55-ФЗ никаких разъяснений по этому поводу не дает. Поэтому давайте проанализируем другие нормы законодательства.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Где посмотреть и скачать документы для оформления отпуска

Чтобы оформить отпуск своему работнику, вам понадобятся график отпусков (форма № Т-7), приказ на отпуск (формы № Т-6 и Т-6а) и записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60). Можно использовать бланки, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или разработать формы самим.

Найти необходимые бланки для оформления отпуска и скачать их подписчики электронного журнала «Упрощенка» могут на сайте http://e.26-2.ru. Для этого на главной странице зайдите в раздел «Формы» и наберите в поисковой строке, к примеру, «приказ на отпуск». Система отберет нужный бланк, который можно не только посмотреть, но и скопировать себе на компьютер.

Начнем с того, что работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ и письмо Роструда от 21.12.2011 № 3707-6-1). Если работник ушел в отпуск с 1 апреля 2014 года, отпускные он должен был получить не позднее 28 марта, то есть до вступления в силу Закона № 55-ФЗ. А значит, пересчет отпускных не нужен. Ведь компания определяла средний заработок, когда действовали еще старые правила. Однако, с другой стороны, работники, которые ушли в отпуск до 2 апреля и после этой даты, получат разную оплату фактически за один и тот же период. А это уже будет нарушением равенства прав сотрудников (ст. 2 ТК РФ). Получается, что отпускные все же стоит пересчитать и доплатить сотрудникам разницу.

Так как четкой позиции по этому вопросу нет, мы обратились к представителю Роструда с просьбой прокомментировать сложившуюся ситуацию. Его разъяснение представлено ниже во врезке.

Нюансы, требующие особого внимания

Со 2 апреля 2014 года, рассчитывая средний заработок для начисления отпускных, нужно брать коэффициент 29,3.

Сумма отпускных, которая начислена работнику исходя из нового коэффициента, будет незначительно выше по сравнению с предыдущим расчетом отпускных.

Если отпуск приходится на дату смены правил расчета, пересчитывать ранее начисленные суммы бухгалтеру не нужно.

Нужно ли делать перерасчет отпускных из-за изменения коэффициента

Расчет отпускных изменился — не пропустите!

Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости РФ

— Трудовым законодательством не установлена обязанность пересчитывать средний заработок для оплаты отпуска в связи с изменением величины среднемесячного числа календарных дней. Поэтому независимо от того, когда начался отпуск — 1 апреля или 2 апреля, пересчитывать отпускные не нужно. Согласно статье 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Следовательно, расчет среднего заработка для оплаты отпуска в данном случае должен был осуществляться не позднее 28 марта 2014 года, то есть в ранее действовавшем порядке.

Закон № 55-ФЗ, изменивший коэффициент на 29,3, вступил в силу 2 апреля 2014 года. Соответственно новые положения при исчислении среднего заработка применяются со 2 апреля 2014 года.

С какого числа нужно использовать новый коэффициент (29,3) при расчете отпускных? С 1 апреля 2014 года Со 2 апреля 2014 года С 1 мая 2014 года Федеральный закон от 02.04.2014 № 55-ФЗ, который установил новый коэффициент для расчета отпускных, вступил в силу со 2 апреля 2014 года. Соответственно с этой даты рассчитывать отпускные нужно по-новому.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль