Упрощенка

Что предпринять, если «упрощенец» получил корректировочный счет-фактуру

  • 23 апреля 2014
  • 164

Что предпринять, если «упрощенец» получил корректировочный  счет-фактуру

 

Для справки Форма корректировочного счета-фактуры приведена в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Получить корректировочный счет-фактуру от продавца — плательщика НДС вы можете, если после отгрузки и получения обычного счета-фактуры договорились с продавцом об изменении цены или количества приобретенного товара (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Меняться стоимость товара может в сторону увеличения или уменьшения. Поэтому и в корректировочном счете-фактуре отражается либо увеличение, либо уменьшение стоимостных показателей. Посмотрим, как будут различаться ваши действия в зависимости от того, какой документ вы получили.

Ситуация 1. Вы получили корректировочный счет-фактуру на увеличение. Стоимость покупки увеличилась, а значит, увеличилась и сумма «входного» НДС. Как раз для того, чтобы учесть дополнительную сумму налога, вам и понадобится корректировочный счет-фактура. Ведь «упрощенцы» могут относить «входной» НДС на расходы только при наличии счетов-фактур (письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147). Никаких исключений для ситуации, когда стоимость сделки возрастает, нет. Изменение суммы НДС обоснует корректировочный документ. Также обязательно иметь в наличии документ, который подтвердит, что стоимость покупки увеличилась. Например, это может быть допсоглашение к договору, акт, протокол или уведомление от контрагента. На основании указанных документов отнесите сумму НДС, доначисленного продавцом, на расходы. При этом должны быть выполнены все условия для учета в расходах самой покупки (подп. 3 п. 2 ст. 170 и подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 

Суть вопроса Чтобы списать на затраты «входной» НДС с увеличения стоимости покупки, понадобится корректировочный счет-фактура.

Ситуация 2. Вам выставили корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если вы считаете «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами и уже списали на затраты НДС с покупки, то на основании отрицательного счета-фактуры скорректируйте в налоговом учете НДС, ранее принятый в расходы. То есть внесите в раздел I Книги учета в графу 5 запись со знаком «минус».

Если «входной» НДС на затраты еще не списан, на основании первичного и корректировочного счетов-фактур запишите в Книгу учета сразу верную сумму налога в тот момент, когда будут соблюдены все условия для учета покупки. Аналогичным образом поступайте в отношении и стоимости самой покупки. При этом не забудьте при необходимости скорректировать и бухучет.

Пример. Изменение стоимости товара в сторону уменьшения

ООО «Лада», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в марте 2014 года закупило у ООО «Край» материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Продавец выписал ООО «Лада» счет-фактуру с соответствующими показателями. В апреле этого же года стороны договорились о скидке на сумму 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. Решение сторон оформлено актом. После чего ООО «Край» выставило корректировочный счет-фактуру. К моменту предоставления скидки материалы продавцу еще не оплачены. Также они еще не были израсходованы.

На момент оплаты ценностей бухгалтер ООО «Лада» запишет в Книге учета доходов и расходов суммы по сделке сразу с учетом скидки. А именно:

— 95 000 руб. (100 000 руб. – 5000 руб.) — стоимость приобретенных материалов;

— 17 100 руб. (18 000 руб. – 900 руб.) — сумма НДС.

В бухучете в марте бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 118 000 руб. — отражена стоимость приобретенных материалов, включая НДС.

В апреле сформировал сторнировочную проводку:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

5900 руб. — скорректирована стоимость покупки.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.