Имеет ли смысл «упрощенцам» формировать фонды из чистой прибыли

276

Надежда САЗОНОВА:

 

 СноскаО порядке создания и расходования резервного фонда — в журнале «Упрощенка»

— Действующее законодательство предусматривает обязательное создание только одного фонда из прибыли — резервного. Его формируют акционерные общества, и он может использоваться лишь на конкретные цели, такие как покрытие убытков, выкуп собственных акций и погашение облигаций (ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Сноска А как обстоят дела с другими фондами — накопления, потребления и т. п. Есть ли смысл в их создании?

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Ирина БОГОМОЛОВА:

— Действительно, законодательство не обязывает компании создавать из прибыли фонды потребления или накопления. Но и не запрещает. Вопрос расходования прибыли решается собственниками компаний (п. 1 ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 2 ст. 35 Закона № 208ФЗ «Об акционерных обществах»). Кто-то считает целесообразным прежде создавать фонды, кто-то — нет. На мой взгляд, фонды нужны лишь для организации управленческого учета в организации.

Елена ПОЗДНЯКОВА:

— А я считаю, что фонды могут быть полезны для компаний. Поскольку они позволяют ежегодно резервировать прибыль на конкретные цели. И собственники организации благодаря этому обладают информацией — есть у них источники финансирования каких-то крупных расходов или нет, или деятельность фирмы убыточна. Поскольку само по себе наличие денежных средств в кассе или на расчетном счете не говорит о том, что бизнес функционирует эффективно и у него есть ресурсы для возможных капитальных вложений, например. А средства фондов как раз выступают источником финансирования деятельности компаний.

Надежда САЗОНОВА:

— Допустим, компания, работающая на УСН, решила создать фонд. Какие документы ей нужно оформить?

Елена ПОЗДНЯКОВА:

— Чтобы создать фонд из нераспределенной прибыли, в первую очередь нужно предусмотреть такую возможность в своем уставе. Например, если фирма планирует формировать фонд накопления для финансирования расходов на модернизацию и покупку основных средств, то можно прописать в уставе такое положение: «Общество вправе создавать из нераспределенной прибыли фонд накопления, средства которого будут направляться на модернизацию и приобретение основных средств. Решение о направлении прибыли или ее части в фонд принимается общим собранием участников один раз в год».

Кроме того, порядок создания и использования фонда — его размер, величину ежегодных отчислений — следует прописать в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Обычно размер фонда и величину отчислений устанавливают в процентном отношении от уставного капитала или чистой прибыли. Однако можно определить эти показатели и в фиксированных суммах. Запрета на это нет. Все в руках организаций.

Что касается максимального размера фонда, то он неограничен.

Ну и, конечно же, каждый раз, когда какая-то часть нераспределенной прибыли будет направляться в созданный фонд, соответствующее решение учредителей или участников следует оформлять документально — чтобы обосновать такое действие (подп. 3 п. 3 ст. 91 и подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).

Надежда САЗОНОВА:

— Подведу итог. Для того чтобы создать фонд из прибыли, вначале нужно прописать в уставе организации порядок его создания. Затем в учетной политике компании по бухгалтерскому учету зафиксировать основные бухгалтерские проводки, которыми будут начисляться и расходоваться средства фонда. А после того как год закончится и нераспределенная прибыль будет подсчитана, нужно оформить решение учредителей или участников о направлении определенной суммы (процента от прибыли) в фонд.

Теперь давайте поговорим непосредственно о бухгалтерских проводках…

Ирина БОГОМОЛОВА:

— Для фондов, созданных из прибыли, в Плане счетов бухгалтерского учета на сегодняшний день нет отдельного счета. Нет и специальных субсчетов, как было когда-то на несуществующем сейчас счете 88 в старом Плане счетов, утвержденном приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56, который действовал до того, как был утвержден нынешний план.

Однако фирмы вправе открывать сколько угодно субсчетов к любому счету, конкретика прописывается в учетной политике.

Например, можно отражать создание фондов из прибыли на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», открыв к нему соответствующие субсчета. Об этом говорит Министерство финансов России в своем письме от 20.10.2011 № 0702-06/204. К примеру, такой записью:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

КРЕДИТ 84 субсчет «Фонд накопления».

Некоторые методологи предлагают для формирования фондов из нераспределенной прибыли использовать счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами». Например:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

КРЕДИТ 76 субсчет «Созданный фонд накопления».

Но это более сомнительный вариант, поскольку при нем нераспределенная прибыль списывается со счета 84, хотя она еще не использована. А сальдо по счету 76, как известно, не отражается в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса, где показывается сальдо счета 84.

Поэтому списание не израсходованной еще прибыли на счет 76 в виде созданного фонда, на мой взгляд, нецелесообразно.

Надежда САЗОНОВА:

— Когда уже фонд создан из нераспределенной прибыли и в нем накопилась определенная сумма, на что эти средства можно потратить?

Елена ПОЗДНЯКОВА:

— Тратить средства фонда можно лишь на те цели, которые прописаны в уставе организации. Например, если в уставе компании сказано, что суммы фонда идут на покупку основных средств, то их можно расходовать только на приобретение объектов основных средств и ни на что больше.

Надежда САЗОНОВА:

— Спасибо за пояснения. А на налоговый учет при упрощенной системе налогообложения создание фондов как повлияет?

Ирина БОГОМОЛОВА:

— Никак не повлияет. Поскольку формировать фонды из нераспределенной прибыли можно только в бухгалтерском учете. Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения создание либо расходование фондов никак не затрагивает.

Резюме. Создание фондов из прибыли позволяет резервировать средства, которые в будущем можно тратить на конкретные цели. Фонды полезны, если руководство или учредители фирмы хотят видеть, есть ли у организации ресурсы для того, чтобы финансировать те расходы, которые планируются. Не введут ли крупные траты организацию в убыток. При этом на налоговый учет при упрощенной системе налогообложения создание и расходование фондов никак не влияет.

На цифрах

Пример создания и использования фонда накопления

На общем собрании учредителей ООО «Успех» по итогам 2013 года собственники решили создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд накопления (решение от 21.04.2014). За счет этого фонда они планируют покупать новое производственное оборудование. Размер фонда — 500 000 руб.

2 июня 2014 года фирма купила обувной станок стоимостью 120 000 руб. И в этот же день оплатила его средствами фонда и ввела в эксплуатацию. Бухгалтер в учете сделал следующие записи:

21 апреля 2014 года

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный фонд накопления»

— 500 000 руб. — сформирован фонд накопления за счет нераспределенной прибыли 2013 года;

2 июня 2014 года

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 120 000 руб. — оприходован новый обувной станок;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 120 000 руб. — оплачен станок поставщику;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный фонд накопления»

КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный фонд накопления»

— 120 000 руб. — отражено использование фонда накопления;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 120 000 руб. — введен станок в эксплуатацию.

Могут ли фирмы на УСН создать в бухучете фонд накопления из нераспределенной прибыли? Могут только акционерные общества Могут лишь общества с ограниченной ответственностью Могут любые организации Создать фонд накопления из нераспределенной прибыли могут любые фирмы. Но такая возможность обязательно должна быть закреплена в уставе организации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль