Как за счет ФСС возместить расходы на спецоценку условий труда

849

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Материал будет полезен всем читателям, поскольку проводить спецоценку условий труда должны все работодатели.

С 8 апреля текущего года все те работодатели, кто не провел аттестацию до 2014 года или осуществил ее, но срок ее закончился, обязаны проводить в отношении рабочих мест специальную оценку условий труда (приказ Минтруда России от 24.01.2014 № 33н). Проводится она с помощью специализированных фирм и за определенную плату. Конкретная цена этой услуги будет зависеть от числа рабочих мест. И чем их больше, тем выше расходы на спецоценку. Однако впоследствии часть таких затрат можно будет возместить из ФСС. Как это сделать, разъяснил Минтруд в своем приказе от 20.02.2014 № 103н (далее — приказ № 103н). Документ уже зарегистрирован в Минюсте и в ближайшее время после опубликования вступит в силу (на момент подписания номера в печать еще не был опубликован). Мы расскажем, при помощи каких действий вы возместите из ФСС расходы на спецоценку.

Вопрос № 1 Кто и какую сумму денег сможет вернуть из ФСС за спецоценку

Обратиться в ФСС за возмещением расходов на спецоценку может любой работодатель. Но для этого он должен исправно платить взносы на травматизм за своих работников. Ведь именно за счет этих взносов и будет финансироваться возмещение затрат на спецоценку (подп. а.2 п. 27 приложения к приказу № 103н). Поэтому если на момент обращения за компенсацией у работодателя числится недоимка по взносам на травматизм, фонд откажет в возврате денег. Другие возможные причины отказа следующие:

Читайте также О том, из чего состоит процедура специальной оценки условий труда, мы писали в журнале «Упрощенка»

— представленные работодателем документы в ФСС для возмещения расходов содержат недостоверную информацию или отправлены в неполном объеме (об этом мы расскажем чуть ниже);

— предусмотренные бюджетом средства фонда на финансирование в текущем году полностью распределены (подп. а.10 п. 27 приложения к приказу № 103н).

Иных оснований для отказа в возврате сумм нет. Что касается самого возмещения, то реальные деньги ФСС за спецоценку не выплатит. Однако если возврат одобрен, потраченные средства вы сможете зачесть в счет уплаты страховых взносов на травматизм. То есть на сумму затрат вы уменьшите взносы за текущий год.

Однако есть ограничение. Зачесть можно будет максимум 20% от страховых взносов на травматизм, начисленных за предыдущий год и уменьшенных на сумму выплат по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Поясним это ограничение формулой:

Как за счет ФСС возместить расходы на спецоценку условий труда

В случае если расходы на спецоценку превысят максимальную сумму возмещения, часть средств вернуть из ФСС вы не сможете.

Пример. Расчет возмещения из ФСС на спецоценку

ООО «Рига» уплатило в ФСС в 2013 году взносы на травматизм — 60 000 руб. При этом одному сотруднику в этом году было выплачено пособие в связи с несчастным случаем на производстве — 10 000 руб. Таким образом, проводя спецоценку условий труда, организация может претендовать на компенсацию — 10 000 руб. [(60 000 руб. – 10 000 руб.) × × 20%]. После того как ФСС даст разрешение на компенсацию, фирма зачтет затраты на спецоценку в счет взносов на травматизм. Максимальная сумма такого зачета составляет 10 000 руб.

Вопрос № 2 Какие документы подготовить для зачета расходов на спецоценку в счет взносов

Чтобы зачесть затраты на спецоценку, до 1 августа 2014 года обратитесь в свое отделение ФСС с заявлением. Форма заявления — свободная. За основу можете взять образец, утвержденный приказом ФСС РФ от 20.02.2008 № 37. К заявлению приложите следующие бумаги (подп. а.4 п. 27 приложения к приказу № 103н):

1) план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем году (его форма приведена в приложении к Правилам, утвержденным приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н);

2) копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников;

3) копию приказа о создании комиссии по специальной оценке;

4) копию договора с организацией, которая проводит спецоценку (там должно быть указано количество рабочих мест, в отношении которых проводится спецоценка, и ее стоимость).

Все документы обязательно заверьте печатью работодателя (подп. а.6 п. 27 приложения к приказу № 103н).

Если вы отправите бумаги 1 августа или позже, то штрафа за такие действия не будет, поскольку он не предусмотрен законодательством. Однако возместит ли ФСС расходы в таком случае, неясно. Но в силу того, что бюджет фонда ограничен, можно полагать, что «опоздавшие» никакой компенсации не получат. И будут платить взносы на травматизм в полном объеме.

На заметку Срок, в течение которого отделение ФСС примет решение о зачете расходов на спецоценку в счет взносов, зависит от их суммы, начисленной в 2013 году. Если величина не превышает 8 млн. руб., решение будет дано в течение 10 рабочих дней. Если выше — в срок не больше 18 рабочих дней.

После того как все эти документы поданы, специалисты Фонда соцстраха станут принимать решение о зачете (или отказе с обоснованием причин). Срок решения будет зависеть от суммы взносов на травматизм, начисленных в прошлом, 2013 году. Если их величина до 8 млн. руб. включительно, то территориальное отделение фонда даст свой ответ в течение 10 рабочих дней с момента отправки бумаг. Если же их величина больше 8 млн. руб., то территориальное отделение станет согласовывать свое решение с ФСС РФ. В этом случае срок принятия решения не должен превышать 18 рабочих дней с даты подачи документов (подп. а.8 п. 27 приложения к приказу № 103н).

Когда положительное решение из фонда вами будет получено, вы сможете уменьшать начисленные взносы на травматизм на затраты по спецоценке.

Вопрос № 3 Как отразить затраты на спецоценку и их возмещение из фонда в налоговом и бухгалтерском учете

В налоговом учете при УСН расходы на специальную оценку условий труда списать вы не сможете. Поскольку подобные затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые можно учесть при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подобного мнения придерживается и Минфин (см. врезку).

Можно ли списать расходы на спецоценку условий труда при УСН

Как за счет ФСС возместить расходы на спецоценку условий труда

Юрий Подпорин,
советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

— Расходы на специальную оценку условий труда нельзя учесть при «упрощенке». Поскольку они не поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, содержащей закрытый перечень трат при УСН. Соответственно и списать их «упрощенцы» не могут. Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 18.02.2013 № 03-11-06/2/4248.

Вместе с тем затраты на специальную оценку условий труда являются экономически обоснованными, так как проведение спецоценки — это обязанность работодателя (ст. 212 ТК РФ). Поэтому есть основания списать их сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако подобная позиция не отражена ни в законодательстве, ни в разъяснениях ведомств. Поэтому придерживаться ее опасно.

В бухгалтерском учете собственные затраты работодателя на специальную оценку условий труда включите в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). И учитывайте их по дебету счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44…). Что касается возмещения из ФСС, то относите его на увеличение прочих доходов проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов на спецоценку (п. 10 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»).

По мере того как будете уменьшать задолженность по уплате взносов на травматизм на расходы по спецоценке, составляйте запись:

Обратите внимание В бухгалтерском учете собственные затраты работодателя на проведение спецоценки отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). А средства, возмещенные из ФСС, относите на увеличение прочих доходов (п. 10 ПБУ 13/2000).

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» КРЕДИТ 76

— уменьшена задолженность перед ФСС по страховым взносам на сумму затрат по специальной оценке.

В налоговом учете возмещение от ФСС в доходах не отражается, поскольку никаких реальных поступлений на счет работодателя не происходит.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как заполнить форму 4-ФСС тем, кто провел «спецоценку» в 2014 году и возместил на нее расходы

Все работодатели должны представлять в ФСС расчет по форме 4-ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н. Делается это ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Те же наниматели, кто провел спецоценку и возместил расходы на нее, в этом расчете, помимо общих сведений (представляемых всеми), обязаны отразить особые данные.

В первую очередь заполнить таблицу 10 расчета. В ней следует указать сведения о проведенной специальной оценке (общее количество рабочих мест, число мест, в отношении которых проведена спецоценка на начало года, и пр.).

Кроме того, в форме 4-ФСС потребуется показать сумму, которую возместил фонд. Ее нужно отразить в строке 11 «Расходы по обязательному социальному страхованию» таблицы 7 формы. А также в строке 9 «Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний» таблицы 8 расчета (п. 31.11 и п. 32.2 Порядка заполнения формы 4-ФСС, утвержденного приказом № 107н).

Ознакомиться с формой 4-ФСС и скачать ее вы можете на сайте электронного журнала «Упрощенка». Для этого войдите на сайт под своим логином и паролем, выберите в верхнем меню раздел «Формы». После чего в строке поиска введите «4-ФСС». Первый документ, который вам предложит система, — это тот, что вам нужен. Откройте его, чтобы посмотреть. А если вам нужно скачать форму, нажмите кнопку «Скачать бланк» в правом углу. Образец загрузится в Word, и вы сможете сохранить его себе на компьютер.

Вопрос № 4 Нужно ли отчитываться за полученное возмещение перед ФСС

Фонд соцстраха осуществляет контроль за полнотой и целевым использованием выделенных сумм (подп. а.15 п. 27 приложения к приказу № 103н). Поэтому вам нужно отчитаться за полученную компенсацию, с помощью которой вы зачли расходы на спецоценку в счет взносов на травматизм. То есть как бы за факт неуплаты этих взносов.

Для этого ежеквартально (пока полностью не зачтете суммы) в территориальное отделение фонда подавайте специальный отчет об использовании средств. Его рекомендуемая форма есть в письме ФСС РФ от 04.04.2012 № 15-03-18/07-3726. В отчете укажите, сколько денег вы потратили на спецоценку, общее количество рабочих мест и число мест, по которым проведена спецоценка, зачтенную в счет взносов сумму и пр. Представляйте данный отчет в фонд вместе с расчетом по форме 4-ФСС. Подробнее о том, как и по какой форме заполнить этот расчет, читайте во врезке слева.

Важное обстоятельство За полученную компенсацию, с помощью которой вы зачли расходы на спецоценку, нужно отчитаться в ФСС. Для этого следует подать в фонд отчет об использовании средств, форму 4-ФСС и документы, подтверждающие расходование сумм по назначению (копии платежек, акты об оказанных услугах и пр.).

После того как специальная оценка будет завершена, направьте в фонд документы, подтверждающие целевое расходование средств — копии платежек на оплату расходов по спецоценке, акты об оказанных услугах и пр. (подп. а.12 п. 27 приложения к приказу № 103н). Конкретная дата подачи этих бумаг не установлена законодательством. Поэтому вы можете отправить их в ФСС вместе с расчетом по форме 4-ФСС.

Нюансы, требующие особого внимания

Возместить из ФСС траты на спецоценку вправе любой работодатель, который исправно платит взносы на травматизм. Но получить можно не более 20% от перечисленных сумм за прошлый год, уменьшенных на величину страховых выплат.

Реальные деньги фонд не выплатит. За счет суммы компенсации можно будет уменьшить страховые взносы на травматизм в текущем году.

Чтобы воспользоваться уменьшением, нужно направить в фонд до 1 августа определенный пакет документов.

Компания провела специальную оценку условий труда. Вправе ли бухгалтер списать стоимость спецоценки на расходы при УСН? Можно списать только часть затрат Разрешено признать всю стоимость услуг по спецоценке Нельзя учесть затраты на специальную оценку Расходы на спецоценку списать при УСН нельзя, поскольку они не предусмотрены в закрытом перечне затрат, которые можно учесть при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 18.02.2013 № 03-11-06/2/4248).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль