«Теперь, чтобы выдать заем наличными, деньги предварительно нужно снять с расчетного счета…»

952
«Теперь, чтобы выдать заем наличными, деньги предварительно нужно снять с расчетного счета…»

 

 На вопросы отвечает Сергей Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТ-АУДИТТРАСТ”»

— Сергей Михайлович, тема учета заемных средств при упрощенной системе налогообложения стабильно входит в пятерку самых популярных. Сегодня я предлагаю поговорить о тех нюансах учета, которые не прописаны напрямую в нормативных документах, но с которыми бухгалтер сталкивается на практике. Но давайте начнем с самого главного — какие основные положения должен содержать договор займа?

— Договор займа заключают в письменной форме и обязательно указывают сумму займа, срок и порядок ее возврата. Заем можно вернуть к определенному сроку, а можно, например, возвращать каждый месяц по графику. Целесообразно прописать и условие о процентах либо сказать о том, что заем беспроцентный. Если же информации о процентах нет вообще, получатель займа должен выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (ст. 807—809 ГК РФ).

— Скажите, а можно выдавать займы из наличной кассовой выручки?

 

 Сноска На момент подписания журнала Указание Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У еще не опубликовано. Документ вступит в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования. Подробный комментарий к этому документу смотрите в этом номере.

— Нельзя. В соответствии с новым документом — Указанием Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У (далее — Указание № 3073-У) фирмы и предприниматели обязаны тратить наличные, которые поступили в кассу за проданные товары и выполненные услуги, только на определенные цели. А именно: на выплату работникам пособий и зарплаты, выдачу денег под отчет, оплату товаров или работ. Сноска

Замечу, что и раньше Банк России был против предоставления займов из средств полученной наличной выручки (письмо Центробанка от 04.12.2007 № 190-Т).

— Какие-то еще изменения, касающиеся займов, появились в связи с новыми указаниями Центробанка?

— Да, в документе сказано, что, для того чтобы выдать наличные в качестве займа либо, наоборот, вернуть их, надо снять средства с расчетного счета и сначала провести сумму через кассу (п. 4 Указания № 3073-У).


Подборка статей на тему "Расчеты наличными":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Упрощенец — заимодавец Как выдать деньги наличными

— Вы упомянули, что, прежде чем выдать заемные деньги наличными, организация должна снять их с расчетного счета в банке. Что указывать в чеке в этом случае?

— На обратной стороне чека в таблице «Цели расхода» указывают числовой символ, относящийся к нужной операции, сумму и направление расходования средств. При выдаче займа можно использовать символ 53 «Прочие выдачи», дописав далее в этой строке от руки «Выдача займа». При этом указывать на обратной стороне чека номер договора займа и его дату не нужно.

 

 Прежде чем выдать заем или погасить долг наличными, нужно снять деньги с расчетного счета и оприходовать их в кассу

— Лимит расчетов наличными при выдаче займа нужно соблюдать?

— Все зависит от того, кому такой заем организация выдает. Если заемщиком выступает другая организация или предприниматель, то нельзя выдать заем наличными более 100 000 руб. Ведь тогда будет нарушен лимит расчетов (п. 6 Указания № 3073-У).

— Получается, что физическому лицу можно выдать заем наличными более 100 000 руб.?

— Верно. Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен. Поэтому в качестве займа можно выдать человеку, неважно, является он работником организации или нет, любую сумму наличных. Аналогично и получить от физического лица можно любую сумму.

— Получается, что если генеральный директор является заимодавцем и вносит наличные деньги по договору займа, то лимит расчета 100 000 руб. можно не соблюдать?

— Да. Полученный от генерального директора наличными деньгами заем в любой сумме можно спокойно оприходовать в кассу предприятия.

Как выдать заем в безналичной форме

— Теперь давайте поговорим о другом способе выдачи заемных средств — безналичном. После того как договор займа заключен, надо перевести деньги заемщику. Что указывать в назначении платежа в платежке в этом случае?

— В поле 24 «назначение платежа» нужно вписать «Перечисление денежных средств по договору займа», указав при этом номер договора и дату его.

— Кроме платежного поручения, еще какие-либо документы в банк нужно представить?

Читайте такжеО том, как правильно заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2014, № 3, с. 104.

— Обслуживающий банк может запросить копию договора займа для подтверждения реальности операции.

— Хорошо. А есть какие-либо нюансы оформления документов при выдаче крупных сумм займа, например 1 млн. руб.?

Читайте такжеОбо всех тонкостях заключения договора займа мы рассказали в «Справочнике для бухгалтера на УСН. Оформление договоров. Часть II». Ознакомиться с ним можно на сайте электронного журнала «Упрощенка» в разделе «Книги».

— Нет, особых нюансов оформления документов при выдаче крупных займов не существует. Но нужно помнить, что заем может быть квалифицирован как крупная сделка. Напомню, что крупной является сделка (в том числе заем, кредит, залог, поручительство), связанная с имуществом, стоимость которого составляет 25% и более от стоимости имущества организации (п. 1 ст. 46 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Решение об одобрении крупной сделки принимает общее собрание участников общества, а в некоторых случаях совет директоров (п. 3 и 4 ст. 46 Закона № 14-ФЗ). Поэтому при выдаче крупной суммы займа, помимо письменного договора займа, нужно подготовить и представить в банк решение участников общества.

— Правда ли, что Росфинмониторинг контролирует суммы займов, если они превышают 600 000 руб. при перечислении денег в безналичной форме?

— Действительно, перечисляя заем в безналичной форме, стоит учитывать определенный лимит — 600 000 руб. Если сумма перевода не превышает эту величину, то вопросов у сотрудников банка не возникнет. Когда же сумма больше 600 000 руб., нужно представить в банк дополнительные документы по такой сделке. В таблице 1 указаны случаи, когда понадобится дополнительный пакет бумаг. Дело в том, что о столь крупных займах банкиры обязаны уведомлять Росфинмониторинг (ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ и письмо Центробанка России от 11.04.2006 № 12-13/804).

Таблица 1 Случаи, когда «упрощенцы» обязаны представить в банк дополнительный пакет документов, если сумма займа превышает 600 000 руб.*
№ п/п Ситуация

1

«Упрощенец» предоставил заемщику беспроцентный заем

2

Одной из сторон договора займа является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

3

«Упрощенец» перечислил заем на анонимный счет за границу или получил деньги с такого счета

4

Участник сделки — организация, которая существует менее трех месяцев

5

Если, помимо операций по выдаче (получению) займа, других движений по счету участника сделки не было

* Перечень операций с денежными средствами, которые подлежат обязательному контролю, если сумма, на которую они совершаются, равна или превышает 600 000 руб., содержится в статье 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Когда и как надо считать материальную выгоду

— Когда «упрощенец» выдает заем физическому лицу, то у человека может возникнуть материальная выгода (подп. 1 п. 1 ст. 212 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ)...

— Верно, если физическое лицо получает беспроцентный заем либо процент по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, у него появляется материальная выгода. Это следует из подпункта 1 пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ.

— А у компании-заемщика может возникнуть материальная выгода при заключении договора займа?

— Нет, это исключено. Доход в виде материальной выгоды появляется только у физических лиц, в том числе предпринимателей.

— Хорошо, а кто рассчитывает материальную выгоду?

— Согласно пункту 4 статьи 226 и пункту 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ определять материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами обязан налоговый агент. То есть тот, кто предоставил заем гражданину.

— В какой момент возникает материальная выгода?

Обратите вниманиеПри расчете материальной выгоды от экономии на процентах нужно брать ставку рефинансирования, действующую на дату получения дохода, то есть на дату погашения суммы займа (п. 2 ст. 212 НК РФ).

— В день возврата заемных средств (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно в этот момент заимодавец — налоговый агент и должен рассчитать сумму НДФЛ с суммы материальной выгоды, удержать налог из ближайшей выплаты и перечислить его в бюджет.

— А если договором предусмотрено ежемесячное погашение беспроцентного займа, то доход в виде материальной выгоды будет возникать у заемщика на каждую дату возврата заемных средств?

— Да. В этом случае налоговый агент будет ежемесячно рассчитывать материальную выгоду и перечислять НДФЛ в бюджет (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531).

— А какие последствия возникнут, если заимодавец — налоговый агент не перечислит в бюджет НДФЛ с материальной выгоды?

— Если НДФЛ не был вовремя удержан или перечислен, с заимодавца может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Это следует из статьи 123 НК РФ. Также придется заплатить и пени.

— Предположим, в компании форс-мажорные обстоятельства (смена бухгалтера) и поэтому НДФЛ с материальной выгоды, возникшей у работника по беспроцентному займу в 2013 году, не уплатили в бюджет. Как рассчитать и перечислить ее сейчас?

На заметкуМатериальная выгода по беспроцентному займу, выданному резиденту РФ, облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

— В этом случае налоговый агент должен рассчитать материальную выгоду в обычном порядке, удержать с нее НДФЛ, перечислить налог в бюджет. И еще выплатить пени в размере и в порядке, определенном в статье 75 НК РФ (п. 1 и 7 ст. 75 НК РФ и п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

«Упрощенец» — заемщик Как можно погасить задолженность

— Теперь давайте перейдем к ситуации, когда плательщик УСН не выдает заем, а получает. Нужно ли выбивать чек ККТ, получая денежные займы наличными?

— Нет, не нужно. Выбивать чек ККТ надо при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Выдача или возврат денежных займов и процентов по ним реализацией не является (постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04). Следовательно, для таких операций применять ККТ не нужно.

 

 Получая, возвращая заем наличными либо проценты по нему, ККТ применять не нужно

— Сергей Михайлович, пословица гласит: «Долг платежом красен». Если у «упрощенца»-заемщика тяжелое финансовое положение и нет возможности уплачивать проценты по займу, как действовать?

— По соглашению сторон можно изменить первоначальный договор займа (ст. 421, п. 1 ст. 450 и ст. 453 ГК РФ). Для этого заемщик и заимодавец должны составить и подписать дополнительное соглашение к договору, которое изменит условия сделки в части начисления и выплаты процентов. Например, можно предусмотреть, что в дальнейшем договор становится полностью беспроцентным или только на определенный срок, или можно уменьшить ставку процентов или изменить сроки их уплаты.

— Вправе ли организация-заемщик вместо суммы займа вернуть материалы стоимостью, равной долгу?

— Просто так вернуть денежный заем каким-либо имуществом, в том числе материалами, заемщик не может. Для этого должна быть воля двух сторон, и тогда обязательство по договору займа может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливают сами стороны (ст. 409 ГК РФ).

Напомню, что под отступным понимается некоторая имущественная ценность, которая принимается заимодавцем взамен первоначального предмета обязательства.

— Какие документы нужно оформить для этого?

 

 С 1 января 2015 года отменяется нормирование расходов в виде процентов по долговым обязательствам при УСН

— Стороны подписывают соглашение об отступном в виде отдельного документа, оговаривая в нем все условия такого погашения. В сам договор займа никаких изменений не вносится. Еще отмечу, что первоначальное обязательство прекращается с момента предоставления отступного, а не с момента заключения соглашения об отступном (Определение ВАС РФ от 24.02.2011 № ВАС18327/10).

Как учитывать задолженность в налоговом учете

— В Налоговом кодексе сказано, что полученный заем не является доходом, а возвращенный заимодавцу долг — расходом заемщика. Проценты с суммы займа можно учитывать в налоговой базе при УСН? Сноска

 

 Сноска Какие налоговые последствия возникают при получении и выдаче займов, смотрите в табл. 2.

— Да, заемщики с объектом доходы минус расходы вправе отразить в расходах проценты, начисленные по договору займа, на дату их уплаты заимодавцу. При условии, что заемные средства используются для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ). И тут хочу обратить внимание читателей вот на что.

До 2015 года остается актуальной процедура нормирования процентов по статье 269 НК РФ. А с 1 января 2015 года учитывать в расходах проценты по кредитам и займам можно будет целиком, без нормирования (Федеральный закон от 28.12.2013 № 420ФЗ).

— Когда фирма применяла общий режим, она получила процентный заем. С 2014 года фирма на УСН с объектом доходы минус расходы. Вправе ли она учитывать ежемесячные проценты по займу в расходах при УСН?

— Да, если заем на момент перехода на УСН не погашен, фирма вправе уменьшать полученные доходы на сумму процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь затраты, осуществленные и оплаченные организацией после перехода на упрощенную систему, признаются на дату оплаты. Эти правила прописаны в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ.

— Спасибо за разъяснения для наших читателей!

Беседовала Виктория Барковец,
эксперт журнала «Упрощенка»

Таблица 2 Какие налоговые последствия появляются у «упрощенцев» по договору займа
Операция Единый налог по УСН
Компания на УСН — заимодавец
Выдача займа Выданный заем не признается расходом (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Получение процентов по займу Проценты, начисленные по договору займа, отразите в доходах на дату, когда деньги фактически поступили в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ)
Возврат займа Возвращенный заемщиком заем не признается доходом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Прощение долга по займу Расходы в виде суммы прощенного долга учесть нельзя, поскольку подобный вид затрат не предусмотрен статьей 346.16 НК РФ
Компания на УСН — заемщик
Получение займа Полученный заем не признается доходом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Уплата процентов по займу Заемщики с объектом доходы минус расходы вправе отразить в расходах проценты, начисленные по договору займа, на дату их уплаты займодавцу, в пределах норм*. При условии, что заемные средства используются для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Возможно два способа нормирования:1) исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам; 2) исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на установленный законом коэффициент. Выбранный способ следует закрепить в учетной политике (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 269 и ст. 252 НК РФ)
Возврат займа Возвращенный займодавцу долг не признается расходом (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Прощение долга по займу Сумму прощенного долга включите в доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 8 и 18 ст. 250 НК РФ). Исключение — когда заем получен от учредителя либо дочерней организации, при условии, что доля в уставном капитале при таком участии составляет 51% или более. Тогда при прощении долга дохода у заемщика не возникает. Однако это относится к основной сумме займа. Что касается процентов, списываемых путем прощения долга, то они отражаются в доходах в любом случае (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 17.04.2009 № 03-03-06/1/259)
* С 1 января 2015 года учитывать в расходах проценты по кредитам и займам можно будет целиком, без нормирования (Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ).

Какую сумму наличных можно выдать по договору займа директору-заемщику?Не более 100 тыс. руб.Можно выдать любую суммуЗаем директору разрешается выдавать только безналичным способомВ качестве займа можно выдать физлицу, неважно является он при этом работником организации или нет, любую сумму наличных (Указание Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль