Как действовать, если вы хотите обжаловать решения налоговиков

129
Если у вас «упрощенка» с объектом доходыСтолкнуться с действиями налоговиков, которые противоречат закону, может каждый бухгалтер. Чтобы знать, как поступать в такой ситуации, прочитайте данную статью.

Разногласия с налоговыми инспекторами могут возникнуть по разным вопросам. Например, их решения нарушают права вашей фирмы или создают препятствия для бизнеса предпринимателя из-за того, что вам выставили неправомерное требование об уплате налогов. Либо отказали в налоговом вычете, приостановили операции по расчетному счету, отказали зачесть переплату по налогам, затребовали лишние документы, не вовремя выполнили свои обязательства и т. п.

С 1 января 2014 года действует правило, согласно которому, если налоговики нарушили ваши права, нельзя сразу обращаться в суд. Прежде обязательно нужно подать жалобу в вышестоящую инспекцию и дождаться по ней решения (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Однако бухгалтеру заниматься обжалованиями и спорами не всегда сподручно. Многие считают, что для этого требуются специальные юридические знания. В данной статье мы расскажем, как любое решение налоговых инспекторов можно обжаловать на вышестоящем уровне, не доводя дело до суда. Сразу скажем — никаких специальных юридических знаний для этого не потребуется. Вам достаточно будет придерживаться правил, о которых пойдет речь.

Шаг № 1 Определитесь, какую жалобу вы будете подавать

На заметкуСлово «апелляция» происходит от латинского слова appellatio — обращение. В юриспруденции обозначает обращение в вышестоящую инстанцию по поводу решений, еще не вступивших в силу.

Прежде чем пожаловаться, определитесь, какую жалобу нужно подать. Всего существует два вида жалоб — апелляционная и обычная. Обе они представляют собой обращение в вышестоящую инстанцию — Управление ФНС по субъекту РФ или же в ФНС России. И составляются, если вы посчитали, что сотрудники ИФНС нарушили ваши права. В чем же различие?

Апелляционная жалоба подается только в отношении решений, которые налоговики вынесли по результатам выездной или камеральной проверки. Причем успеть подать такое обращение нужно, пока решение по результатам налоговой проверки не вступит в силу (абз. 3 п. 1 ст. 138 НК РФ). То есть в течение одного месяца со дня вручения вам этого решения (п. 9 ст. 101 НК РФ). Пока апелляционную жалобу рассматривают, срок вступления в силу спорного решения будет отложен до времени принятия нового уже вышестоящей инстанцией (ст. 101.2 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.04.2010 № 03-02-07/1-177.

Если вы — предпринимательПорядок обжалования решений налоговых инспекторов одинаков как для организаций, так и для предпринимателей — документы нужно оформлять одни и те же. Данная статья поможет подготовиться к спору с налоговиками в случае необходимости.

Полезные советы

Как действовать, если вы хотите обжаловать решение не налоговых инспекторов, а сотрудников внебюджетных фондов

Если работники фондов нарушили ваши права, вы можете обратиться с жалобой в отделения ПФР или ФСС по вашему региону. Для этого составьте обращение в свободной форме. В нем обязательно укажите наименование компании (ФИО предпринимателя) и ее адрес, а также наименование отделения фонда, решение которого вы хотите оспорить, и ФИО его руководителя. Опишите доводы в пользу вашего мнения, ваши требования и реквизиты оспариваемого решения (п. 3 постановления Правительства РФ от 16.08.2012 № 840). Подайте обращение в отделение ПФР или ФСС по месту регистрации фирмы (предпринимателя), а чиновники уже сами направят документы в вышестоящую инстанцию в течение трех рабочих дней (п. 8 и 9 постановления Правительства РФ от 16.08.2012 № 840).

Обратите внимание, жалобы в фонды не делятся на апелляционную и обычную, как в случае с обращением в налоговую. Поэтому всегда, когда вы хотите оспорить какие-то действия сотрудников фондов, подавайте простую жалобу (ст. 54 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Отметим также, что требования обжаловать действия фондов в досудебном порядке законом не установлено, поэтому при желании вы можете сразу обращаться с исковым заявлением в суд (ст.54 Закона № 212-ФЗ).

А вот на все остальные неправомерные действия или бездействие инспекторов, не связанные с оспариванием результатов налоговой проверки, составляется обычная жалоба. Ее же нужно оформить, если вы пропустили срок подачи апелляционной жалобы (абз.2 п. 1 ст. 138 НК РФ). Обратиться с обычной жалобой вы можете в течение одного года с того дня, когда узнали о нарушении своих прав, например вынесено решение о привлечении к ответственности, получен отказ в предоставлении вычета, принятии налоговой декларации и т. д. (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Если УФНС вашего региона не согласится с теми доводами, которые вы выдвигаете, можно обратиться в ФНС России в течение трех месяцев со дня принятия решения УФНС (абз.3 п. 2 ст. 139 НК РФ). При этом в ФНС России вы можете подавать только простые жалобы, поскольку решения вышестоящей инспекции (которой прежде являлось УФНС) вступают в силу сразу в день их вынесения, а значит, подать апелляцию на решение УФНС вы просто не успеете (ст. 101.2 НК РФ). Помочь определиться со всеми важными сроками вам поможет таблица.

Таблица Сроки подачи жалоб в вышестоящие инстанции

Контролирующее ведомство

Срок подачи жалобы

УФНС по субъекту РФ

Апелляционную жалобу подайте в течение одного месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, далее — решение (п. 9 ст. 101 НК РФ)

Обычную жалобу подайте в течение одного года со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ)

ФНС России

Обычную жалобу подайте течение трех месяцев со дня вынесения решения УФНС по вашему региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ)

Внебюджетные фонды

Жалобу подайте в течение трех месяцев с момента, когда вы узнали о нарушении своих прав (п. 2 ст. 55 Закона № 212-ФЗ)

Шаг № 2 Составьте текст жалобы

Правила составления обычной и апелляционной жалоб одни и те же. Составьте обращение в вышестоящую инспекцию письменно в свободной форме, при этом не забудьте указать обязательные сведения, предусмотренные Налоговым кодексом (ст. 139.2 НК РФ).

Суть вопросаЖалобу или апелляционную жалобу составьте в свободной форме, но с указанием обязательных сведений, определенных статьей 139.2 НК РФ.

Опишите суть обжалуемого решения и приведите аргументы в пользу вашего мнения, ссылаясь на нормы законодательства. В наименовании документа так и укажите: «Апелляционная жалоба на решение ИФНС №…» или просто: «Жалоба» — в зависимости от вашей ситуации. Образец текста жалобы представлен на следующей странице. Цифрами мы отметили те сведения, которые обязательно должны быть указаны в жалобе в соответствии с пунктом 2 статьи 139.2 НК РФ.Также представлены и пояснения к этим цифрам в таблице после образца апелляционной жалобы. К жалобе целесообразно приложить копии первичных и других документов, которые помогут подтвердить ваши доводы, например решения ИФНС, платежные поручения, банковские выписки, акты, договоры, заявления и т. д. (п. 5 ст. 139.2 НК РФ).

 

Полезные советы

Как узнать реквизиты вышестоящих ведомств

На официальных сайтах ФНС, Пенсионного фонда и ФСС вы сможете найти структуру подчиненности, а также контактные данные всех отделений в любом регионе страны. Чтобы это сделать, зайдите на сайт:

http://nalog.ru (ФНС), на главной странице вверху выберите ваш регион из списка. Затем внизу страницы на сером поле нажмите кнопку «Контакты» и выберите «Управление ФНС по региону» или же «Центральный аппарат», в зависимости от того, куда вы пишете жалобу;

http://pfrf.ru (Пенсионный фонд), на этом сайте вы можете посмотреть контактные данные любого отделения Пенсионного фонда. Для этого на главной странице слева нажмите на пункт меню «О пенсионном фонде» — «Отделения ПФР». Затем выберите ваш округ, нажмите на него, развернется список региональных отделений, выберите нужное. Слева в оранжевом поле нажмите «Об отделении», развернется меню, в котором вы и найдете контакты главных управлений и управлений по вашему региону;

http://fss.ru (ФСС), на главной странице внизу справа вы найдете информацию обо всех региональных отделениях, то есть республиканских, краевых, областных, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

 Как действовать, если вы хотите обжаловать решения налоговиков

Как действовать, если вы хотите обжаловать решения налоговиков

Составление апелляционной жалобы

В период с 17 марта по 14 апреля 2014 года ИФНС № 8 по г. Москве провела выездную проверку ООО «Свет» с целью проверить полноту и правильность уплаты налогов и сборов за период с 1 января по 31 декабря 2012 года. По результатам проведенной проверки налоговики вынесли решение от 12.05.2014 № 1334/2 о доначислении единого налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 140 000 руб., а также выписали пени в размере 15 670 руб. и штраф в размере 28 000 руб. по статье 122 НК РФ.

Инспекторы посчитали, что общество неправомерно включило в состав расходов суммы компенсаций экспедиторам за разъездной характер работы, поскольку указанные выплаты прямо не предусмотрены пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Компания не согласилась доплачивать налог, а также пени и штрафы и уже на пятый день после вынесения спорного решения подала апелляционную жалобу в УФНС России по г. Москве.

Шаг № 3 Подайте документы в свое отделение Федеральной налоговой службы

Подайте жалобу в ту налоговую инспекцию, решение которой вы хотите оспорить (п. 1 ст. 139 НК РФ). То есть туда, где зарегистрирована фирма, ее обособленное подразделение или по месту жительства индивидуального предпринимателя. В свою очередь местные налоговики в течение трех рабочих дней направят ваше обращение в УФНС по региону.

 

На заметку

Налоговики сами рассказывают, как обжаловать их решения

На официальном сайте ФНС России налоговики разместили брошюру «Досудебное урегулирование налоговых споров», в которой описано, как составить и подать жалобу в вышестоящие инстанции. Ознакомиться с документом вы можете по адресу www.nalog.ru. Для этого на главной странице сайта в самом низу зайдите в раздел «Электронные брошюры» — «Досудебное урегулирование налоговых споров». Чиновники напоминают, что с 1 января 2014 года обязательный досудебный порядок обжалования применяется ко всем без исключения спорам, связанным с расчетом налогов. При этом подавать жалобу следует в ту инспекцию, решение которой вы хотите оспорить. Специалисты ИФНС сами направят ваше обращение в вышестоящую инстанцию.

Также в брошюре разъяснено, чем апелляционная жалоба отличается от обычной, и приведены образцы их бланков.

Представьте документы непосредственно в канцелярию ведомства, при этом сделайте для себя копию жалобы, на которой госслужащие поставят отметку о том, что приняли ваше обращение. От этого дня уже можно будет отсчитывать срок, когда должно быть вынесено решение вышестоящей инспекцией. При желании вы можете также отправить обращение по почте, например, ценным письмом с описью вложения.

Шаг № 4 Дождитесь решения вышестоящей инспекции

Если вы подали жалобу или апелляционную жалобу на требования, предъявленные вам по результатам налоговой проверки, то новое решение вышестоящая инспекция вынесет в течение одного месяца со дня получения ею всех документов (абз.1 п. 6 ст. 140 НК РФ).

 

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Где найти бланк жалобы в вышестоящую инспекцию

Подписчики электронного журнала могут скачать бланки и заполненные образцы жалоб в УФНС на сайте электронного журнала «Упрощенка» по адресу. Для этого зайдите на адрес http://e.26-2.ru и вверху в меню выберите раздел «Формы». В поисковой строке наберите «жалоба» или «апелляционная жалоба», и система предложит вам варианты жалоб для различных ситуаций. Выберите нужный бланк и скачайте его себе на компьютер, чтобы отредактировать для своего предприятия.

А вот если вы хотите оспорить какие-то действия, не связанные с налоговыми проверками, то вашу жалобу рассмотрят в два раза быстрее — в течение 15 дней со дня получения обращения вышестоящей инспекцией (абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ).

Свое решение налоговики направят вам по почте или вручат лично не позднее чем через три дня после его вынесения (абз.4 п. 6 ст. 140 НК РФ). И если их вердикт вас не устроит, то уже можно будет обратиться в суд.

 

Нюансы, требующие особого внимания

Апелляционная жалоба отличается от обычной тем, что до момента вынесения решения по ней оспариваемое решение ИФНС не может вступить в силу.

Составьте жалобу в свободной форме, при этом обязательно укажите в ней название и адрес фирмы, реквизиты обжалуемого акта, наименование инспекции, суть претензии и ваши требования.

Подать жалобу вам нужно в ту инспекцию, решение которой вы хотите оспорить, дальше налоговики уже сами направят ваше обращение в УФНС по региону.

Тест Налоговики проверили правильность ведения кассовых операций и вынесли постановление о привлечении фирмы к ответственности по статье 15.1 КоАП. В течение какого срока с момента получения постановления нужно подать жалобу, если фирма с решением не согласна?В течение одного месяцаВ течение трех месяцевВ течение одного годаНа все действия инспекторов, не связанные с выездными или камеральными проверками, можно подать обычную жалобу (п. 1 ст. 138 НК РФ). Успеть сделать это нужно в течение одного года с момента получения спорного постановления (п. 2 ст. 139 НК РФ).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль