По каким правилам исправлять ошибки в расчете РСВ-1 ПФР за отчетные периоды

211

По каким правилам исправлять ошибки в расчете РСВ-1 ПФР за отчетные периоды 

В этом году, уточняя расчет по форме РСВ-1 ПФР, нужно принимать во внимание тот факт, что бланк формы начиная с отчетности за I квартал 2014 года поменялся. И порядок корректировки отчетности будет зависеть от того, какой тип ошибки вы допустили. Рассмотрим возможные ситуации.

Важное обстоятельствоУточненный расчет за отчетные периоды 2014 года заполняйте по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. За более ранние периоды составляйте «уточненку» по формам, действующим до 2014 года.

Ситуация первая. Ошибка привела к недоплате взносов, и возникла недоимка. Это возможно, когда фирма или индивидуальный предприниматель занизили базу по страховым взносам. Например, выдали работнику какую-либо сумму (премию), а взносы с нее не начислили. Исправлять подобную ошибку следует так.

В первую очередь до сдачи уточненного расчета как можно скорее уплатите недоимку и пени. Пени считайте исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты страховых взносов. В таком случае вам удастся избежать ответственности за неполное перечисление страховых взносов (п. 4 ст. 17 и п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). В противном случае возможен штраф — 20% от суммы взносов, не уплаченной в срок (п. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Затем подготовьте уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР с типом «корректирующая». Сделать это вы обязаны, так как сумма взносов занижена (п. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Поскольку вы исправляете ошибки за этот год, форму РСВ-1 используйте новую, утвержденную постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

Заполните титульный лист, а также разделы 1, 2 (за исключением подраздела 2.5.2), 3 и 5 (при наличии данных) расчета. Если недоимка образовалась по пенсионным взносам, то уточните еще и индивидуальные сведения за работников (раздел 6, за исключением подраздела 6.6 «Информация о корректирующих сведениях»).

Если же ошибка в медицинских взносах, раздел 6 заполнять не нужно. Так как неточность во взносах в ФФОМС не затрагивает персучет.

Сдайте «уточненку» в Пенсионный фонд вместе с текущей отчетностью. Например, если вы исправляете отчет за I квартал, то направляйте ее вместе с расчетом за полугодие. Если корректируете еще и данные персучета, то в текущем расчете обязательно заполните подразделы 6.6 и 2.5.2. Такие разъяснения дали специалисты ПФР на своем сайте.

В бухучете доначисленные взносы за текущий год отразите по дебету счетов учета расходов (20, 26, 44…) в корреспонденции с кредитом счета 69 субсчета «Расчеты по пенсионному обеспечению» или субсчета «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

В налоговом учете при УСН недоимку спишите на расходы при УСН сразу после ее оплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Пени учесть вы не сможете, так как они расходом при «упрощенке» не являются (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

На заметкуСдавать корректировочный расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно в обязательном порядке, если база по страховым взносам занижена (п. 1 ст. 17 Закона № 212 ФЗ).

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, то доначисленные и уплаченные взносы будут формировать у вас вычет по единому налогу при УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и письмо Минфина России от 29.12.2012 № 03-11-09/99). Пени не учитываются при налогообложении.

Ситуация вторая. Вы начислили больше страховых взносов, чем следовало, и возникла переплата. Такое бывает, например, когда вы исчислили взносы с необлагаемых выплат: больничных пособий, материальной помощи в пределах 4000 руб. и т. п. (подп. 1 и подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Так вот, в таком случае подавать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР в Пенсионный фонд вы не обязаны, поскольку доплачивать ничего не нужно (п. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Однако если вы ошиблись с суммой пенсионных взносов, то ошибка искажает данные персучета. Поэтому ее лучше исправить, но как это сделать, в законодательстве не сказано.

Поэтому либо поступите как в первой ситуации, то есть скорректируйте и общие сведения о взносах, и персонифицированные данные. Либо составьте только раздел 6 с типом «корректирующая». И приложите его уже к текущему расчету с типом «исходная» (письмо ПФР от 19.05.2011 № 08-26/5404).

Если же у вас образовалась переплата по медицинским взносам, то уточнять сведения персонифицированного учета не обязательно. Поскольку ошибка не затрагивает индивидуальные сведения.

В бухучете сторнируйте излишне начисленные взносы, сделав записи по дебету счетов учета затрат (20, 26, 44...) и кредита счета 69 субсчета «Расчеты по пенсионному обеспечению» или субсчета «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

В налоговом учете при УСН сделайте сторно взносов, уплаченных по ошибке, и доначислите «упрощенный» налог за предыдущий отчетный период (так как сумма налога была излишне уменьшена на страховые взносы).

Нужно ли сдавать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР, если вы переплатили взносы на обязательное медицинское страхование?Да, «уточненку» следует сдатьУточнять отчетность не обязательноВ случае переплаты любых взносов уточненный расчет сдавать не обязательно (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Однако если вы переплатили пенсионные взносы, то лучше скорректировать данные персучета в составе формы РСВ-1 ПФР (раздел 6). Так как за недостоверные индивидуальные сведения вас могут оштрафовать (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль