Аренда (учет у арендатора)

154

Как арендатору учитывать арендованное имущество

Вопрос Ответ
Получение имущества в аренду
Как отразить полученный объект в учете В бухгалтерском учете имущество, полученное в аренду, отразите за балансом по цене, указанной в договоре. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». И сделайте проводку:
ДЕБЕТ 001
— получено имущество по договору аренды.
В налоговом учете полученный объект не фиксируйте
Нужно ли начислять амортизацию по арендованному имуществу Не нужно. В бухучете амортизацию начисляет тот, у кого на балансе находится объект. В данном случае это арендодатель (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).
В налоговом учетепри УСН амортизация вообще не считается
Стоит ли платить земельный налог при аренде здания (части) Вам не следует платить земельный налог. Так как его перечисляет собственник, то есть арендодатель (п. 1 ст. 388 НК РФ)
Следует ли платить транспортный налог при аренде авто Нет, так как транспортный налог платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль (ст. 357 НК РФ). А регистрирует транспортное средство собственник-арендодатель. Если же вы оформили временную регистрацию на машину, то платить транспортный налог тоже не нужно. Это также обязанность арендодателя (письмо Минфина России от 04.03.2011 № 030505-04/04)
Возврат арендованного имущества арендодателю
Как отразить возврат имущества арендодателю В бухучете возврат арендованного имущества отразите проводкой:
КРЕДИТ 001
— возвращено арендодателю арендованное имущество.
В налоговом учете при УСН возврат не фиксируйте

Подборку статей на тему "Все об аренде":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Как арендатору учитывать расходы на аренду

Вид расходов Бухгалтерский учет Налоговый учет при УСН

Арендные платежи

Ежемесячные арендные платежи

Каждый месяц делайте запись:

ДЕБЕТ 20 (44, 91 субсчет «Прочие расходы»…) КРЕДИТ 60 (76)

— отражена арендная плата по имуществу (п. 5, 11 и 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В момент оплаты формируйте проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

— оплачен арендный платеж

Относите арендные платежи на затраты при УСН только после того, как деньги будут фактически перечислены арендодателю (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Авансовые арендные платежи за несколько месяцев

Аванс отразите такой записью:

ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

— перечислена авансом арендная плата.

Каждый месяц делайте проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44, 91) КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты по арендной плате»

— отражены расходы по аренде за текущий месяц;

ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты по арендной плате» КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»

— зачтена часть аванса (аванс) в счет погашения задолженности перед

арендодателем (п. 3 ПБУ 10/99)

Сразу всю предоплату вы не сможете списать на расходы, поскольку выданные контрагенту авансы не учитываются в затратах при УСН. В таком случае разделите сумму уплаченного аванса на равные части по числу месяцев проплаченной аренды. И полученную величину отражайте в затратах на последнее число каждого истекшего месяца (письмо УФНС по г. Москве от 10.05.2006 № 1811/3/813)

Коммунальные платежи

Коммунальные платежи, включенные в арендную плату

Отдельную проводку на коммунальные услуги не делайте. Отразите их в составе арендных платежей

Учтите «коммуналку» как арендные платежи после оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

«Коммуналка», возмещаемая отдельно

«Коммуналку» зафиксируйте записью:

ДЕБЕТ 20 (26, 44, 91 субсчет «Прочие расходы»…) КРЕДИТ 60 (76)

— включена в расходы стоимость «коммуналки» по объекту аренды

Включите платежи в состав материальных расходов как траты на приобретение топлива, воды и энергии. И спишите их сразу после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Перечисление арендодателю вознаграждения по посредническому договору на оказание коммунальных услуг

Стоимость вознаграждения арендодателю отразите проводкой:

ДЕБЕТ 20 (26, 44…) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению»

— отражены расходы на выплату агентского вознаграждения

Вознаграждение посреднику-арендодателю учтите как расходы на выплату комиссионных и агентских вознаграждений (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Признайте траты после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Затраты на ремонт*

Ремонт, который по договору проводит арендатор

Расходы на ремонт фиксируйте проводками (в зависимости от того, своими силами или с помощью подрядчика выполнены работы):

ДЕБЕТ 20 (26, 44…) КРЕДИТ 10 (69, 70…)

— учтены затраты на ремонт объекта своими силами;

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44…) КРЕДИТ 60

— отражены расходы на ремонт основных средств подрядчиком (п. 5 и 7 ПБУ 10/99)

Учитывайте затраты при УСН сразу после осуществления и оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку ремонт в данном случае — это ваша обязанность (ст. 616 ГК РФ). А значит, расходы на него обоснованны и их можно списать (п. 1 ст. 252 НК РФ)

Ремонтные работы, осуществляемые по договору арендодателем

Арендодатель согласен проводить ремонтные работы

Расходов по восстановлению объекта у вас не возникнет. Поэтому бухгалтерских либо налоговых последствий не будет

Арендодатель отказывается проводить ремонт

В таком случае вы можете отремонтировать имущество сами. Но для этого получите от арендодателя письменный отказ от проведения работ. И подготовьте заключение эксперта об аварийном состоянии объекта и необходимости ремонта. В бухгалтерском и налоговом учете отражайте затраты в порядке, аналогичном, когда по договору ремонт проводит арендатор

Ремонт, который по договору проводит арендатор, при условии, что арендодатель возмещает его стоимость (засчитывает в счет арендной платы)

На цену ремонта отразите в учете задолженность арендодателя:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем по возмещению расходов» КРЕДИТ 10 (60, 69, 70…)

— отражены расходы на ремонт, которые впоследствии должен возместить арендодатель.

При возмещении стоимости ремонта на расчетный счет делайте запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем по возмещению расходов»

— возмещены затраты на ремонт арендованного объекта.

При зачете в счет арендной платы формируйте проводку:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с арендодателем по арендной плате» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем по возмещению расходов»

— расходы на ремонт зачтены в счет платы за аренду

Относительно учета расходов при УСН нет единого мнения. С одной стороны, фактически никаких трат по ремонту вы не несете, так как их возмещает арендодатель. С другой — есть позиция, что затраты на ремонт можно учесть после оплаты.

Но при этом компенсацию придется включить во внереализационные доходы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.11.2006 № А33-34777/05-Ф02-6084/06-С1)

Если же компенсация не выплачивается, а на стоимость ремонта арендодатель уменьшает вам арендную плату, то здесь все зависит от условий договора. Если установлена фиксированная цена за аренду, то доход признайте на дату, когда подпишете соглашение о взаимозачете (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если контрактом предусмотрено снижение цены, то это уже не взаимозачет, а изменение цены договора. Поэтому в доходы компенсацию включать не нужно. Особенно актуально это для «упрощенцев»-доходников

* Если условия о проведении ремонта в договоре нет, тогда для списания стоимости восстановительных работ будут действовать общие правила гражданского законодательства: затраты на текущий ремонт несет арендатор, на капитальный — арендодатель (ст. 616 ГК РФ). Должен ли арендатор начислять в бухучете амортизацию по имуществу, полученному в аренду?Да, долженНет, не требуетсяДолжен только по некоторым основным средствамВ бухучете амортизацию начисляет тот, у кого на балансе находится объект. То есть арендодатель. Поэтому арендатору ее считать не нужно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль