Что изменится в уплате страховых взносов с 2015 года

116

Если вы — индивидуальный предпринимательПлатить страховые взносы обязаны все фирмы, а также предприниматели. Поэтому материал будет полезен каждому, в том числе и вам.

С 1 января 2015 года вступают в силу многочисленные поправки в законодательство по страховым взносам. Новшества введены Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ (далее — Закон № 188-ФЗ). И касаются они как самих взносов, отчетности по ним, так и взаимоотношений с фондами.

Вот некоторые из значимых изменений. С 2015 года большее количество «упрощенцев» должны будут сдавать отчетность по страховым взносам через Интернет. Сейчас это делают работодатели на УСН, среднесписочная численность работников которых за прошлый год превышает 50 человек. С нового года лимит составит 25 человек.

Кроме того, взносы нужно будет платить в рублях и копейках. Округлять до целых рублей, как сейчас, суммы не понадобится. А выплаты в пользу любых иностранцев надо будет облагать пенсионными взносами вне зависимости от срока заключенного с ними договора. Свод всех актуальных для «упрощенцев» новшеств мы представили в таблице ниже. О наиболее важных из них поговорим подробно.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Изменения со знаком «минус» Снижено минимальное число работников, при котором следует сдавать отчетность в фонды в электронном виде

В настоящее время в обязательном порядке работодатели отчитываются в ПФР и ФСС по страховым взносам через Интернет только в том случае, если среднесписочная численность их работников за прошедший год превышает 50 человек. Об этом сказано в пункте 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). За нарушение такого требования контролеры могут оштрафовать на 200 руб. за каждую форму отчетности (п. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Если же в прошедшем году сотрудников было 50 человек и менее, то сдавать отчеты в фонды можно на бумаге.

С 1 января 2015 года отчитываться в электронном виде нужно будет всем работодателям, у которых среднесписочная численность работников за прошлый год больше 25 человек (подп. «в» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). Таким образом, число «упрощенцев»-работодателей, которые будут представлять расчеты по взносам через Интернет, станет больше. Напомним, для того чтобы сдавать отчетность в электронном виде, нужно иметь электронную подпись. Соответственно тем, у кого ее нет, подпись нужно получить. После вы сможете отчитаться посредством Интернета. Обратите внимание, для этого есть два варианта. Первый — обратиться к спецоператору связи и заключить с ним договор. Он установит на ваш компьютер программу, с помощью которой вы и будете представлять отчеты. Второй — отправлять отчетность прямо с сайта фонда, воспользовавшись специальным сервисом.

Читайте такжеПодробно о том, как получить электронную подпись и сдать отчетность по Интернету, мы рассказали в статье «Какие электронные технологии “упрощенцы” могут использовать в своей работе».

Расширен перечень компенсаций, подлежащих обложению страховыми взносами

По действующим сейчас правилам с компенсационных выплат при увольнении не надо платить взносы. Причем освобождаются выплаты как от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, так и от взносов на травматизм (абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Исключение составляют компенсации за неиспользованный отпуск. С них вы перечисляете взносы в общем порядке.

С 2015 года выплат, с которых вам придется платить взносы, станет больше. В частности, взносами вы будете облагать выходное пособие при увольнении и средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства. При условии, что сумма этих выплат превысит трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним областей). При этом — обратите внимание — облагаться будет не вся сумма, а лишь та часть, которая превышает установленный размер среднемесячного заработка. Также облагать взносами надо будет компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру, превышающие трехкратный размер их среднемесячного заработка. Если вы выплатите в следующем году работнику сумму при увольнении в меньшем размере, то страховые взносы начислять не нужно (подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ).

Таблица Какие изменения в законодательство о страховых взносах вступают в силу в 2015 году
Действующие правила Что изменится с 2015 года

Кто обязан представлять отчетность по взносам в электронном виде

Фирмы и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за прошедший год превышает 50 человек (п. 10 ст. 15 Закона № 212ФЗ)

Организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников за прошедший год свыше 25 человек (подп. «в» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ)

Как нужно платить страховые взносы работодателям за своих сотрудников

В целых рублях. Сумма взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

В рублях и копейках (подп. «а» п. 3 ст. 5 Закона № 188ФЗ)

Можно ли зачесть переплату по одним взносам в счет платежей, недоимок, пеней и штрафов по другим взносам

Нельзя. Зачет переплаты производится в пределах одного внебюджетного фонда (п. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ)

Можно, если взносы администрирует один фонд. То есть можно будет засчитывать переплату по пенсионным взносам в счет медицинских и наоборот, так как оба вида указанных взносов администрирует ПФР ( подп. «з» п. 15 ст. 5 Закона № 188-ФЗ )

Как начисляются пени

За каждый календарный день просрочки (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ)

Уточнено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки по день уплаты (взыскания) включительно (п. 14 ст. 5 Закона № 188-ФЗ)

Как предпринимателю платить взносы за себя, если он прерывал деятельность по обстоятельствам, указанным в пункте 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ (ухаживал за ребенком-инвалидом, проходил военную службу по призыву и пр.)

Взносы следует считать пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых деятельность велась. При этом, каким образом брать в расчет не полностью отработанные месяцы и включать ли их в расчет вообще, в законодательстве не сказано (п. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ)

Действующий порядок сохраняется: взносы надо считать пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых деятельность велась. При этом уточнено, что за неполный месяц деятельности размер взносов определяется пропорционально числу календарных дней этого месяца. То есть расчет ведется исходя из отработанных дней (п. 2 ст. 5 Закона № 188-ФЗ)

Облагаются ли взносами компенсационные выплаты, связанные с увольнением

Нет, не облагаются. Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск, с нее взносы платить нужно (абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ)

Дополнен перечень выплат при увольнении, которые нужно облагать страховыми взносами и взносами на травматизм. Так, к компенсации за неиспользованный отпуск добавлены еще два вида выплат:

—  выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка сотрудника. А если это работник района Крайнего Севера или приравненной к нему области, сумма должна превышать шестикратный размер среднего месячного заработка;

— компенсации руководителю, его заместителям и главбуху в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка.

Остальные суммы, связанные с увольнением, взносами по-прежнему не облагаются (подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ)

Нужно ли облагать пенсионными взносами выплаты временно пребывающих иностранцев

Только в том случае, если с ними заключен бессрочный контракт или трудовой договор (договоры) на срок не менее шести месяцев в течение года (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

Выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев надо облагать пенсионными взносами вне зависимости от продолжительности трудового договора с ними (п. 4 ст. 3 Закона № 188-ФЗ)

В каком порядке предоставляется отсрочка (рассрочка) по страховым взносам

Порядок и случаи предоставления отсрочек (рассрочек) не установлены законодательством. Определено лишь право фондов предоставлять отсрочки и рассрочки (подп. 11 п. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ)

В Закон № 212-ФЗ добавлены статьи 18.1—18.5 по вопросам предоставления отсрочек и рассрочек уплаты взносов (п. 5 - 9 ст. 5 Закона № 188-ФЗ)

Какова длительность выездной проверки

Не может продолжаться более двух месяцев (п. 11 ст. 35 закона № 212-ФЗ)

Общий срок сохраняется. Уточнено, что он может быть продлен до четырех или шести месяцев. Основания: в ходе проверки получена информация о нарушении законодательства о взносах; есть обстоятельства непреодолимой силы; требуется проверка обособленных подразделений; не представлены в срок документы, необходимые для контроля (подп. «б» и «в» п. 19 ст. 5 Закона № 188-ФЗ)

Какова частота выездной проверки

Проводится не чаще чем один раз в три года (п. 10 ст. 35 Закона № 212-ФЗ)

Уточнено, что допускается повторное проведение проверок вышестоящим фондом в порядке контроля. А также если представлен уточненный расчет с суммой к уменьшению (подп. «е» п. 19 ст. 5 Закона № 188-ФЗ)

Выплаты в пользу любых иностранцев надо будет облагать пенсионными взносами

Сейчас порядок уплаты пенсионных взносов с выплат иностранным работникам зависит от их статуса. Так, взносы на вознаграждения постоянно и временно проживающим иностранцам вы платите в обычном порядке. То есть так же, как и с доходов российских граждан — с даты их принятия на работу. А вот взносы в Пенсионный фонд с доходов временно пребывающих иностранных работников начисляете только в том случае, если с ними заключены трудовые договоры на неопределенный срок или контракт (контракты) общей длительностью не менее шести месяцев в течение года. А также когда оформлен трудовой договор с иностранцем на срок меньше шести месяцев в течение года, с последующим продлением (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

 

На заметку

Как платить взносы предпринимателям за себя — с копейками или в полных рублях

В 2014 году предприниматели платят взносы за свое страхование в рублях и копейках, поскольку Закон № 212-ФЗ допускает округление сумм взносов, начисленных только фирмами и предпринимателями-работодателями (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, округлять фиксированные платежи предпринимателей во внебюджетные фонды не нужно.

Что касается 2015 года, то пока никаких изменений относительно уплаты взносов предпринимателями за свое страхование нет. И вероятнее всего, не будет. Скорее всего, сохранится действующий порядок — уплата взносов в рублях и копейках. Если же какие-то изменения будут приняты, мы обязательно сообщим вам об этом на страницах нашего журнала!

С 2015 года облагать взносами в ПФР вам придется выплаты в пользу любых иностранцев вне зависимости от вида трудового договора и его продолжительности (п. 4 ст. 3 Закона № 188-ФЗ). В связи с этим уплата взносов за всех иностранцев и граждан РФ станет одинаковой.

Читайте такжеО том, по каким правилам в 2014 году облагать страховыми взносами доходы временно пребывающих иностранцев, мы рассказали в журнале «Упрощенка».

Что касается взносов в ФСС и ФФОМС, то их в 2014 и 2015 годах начисляйте в общем порядке только на выплаты постоянно и временно проживающим иностранцам. С доходов временно пребывающих взносы не считайте (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Исключение — взносы на травматизм. Их начисляют с выплат всем работникам-иностранцам независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125ФЗ).

Пример. Начисление страховых взносов с доходов временно пребывающего иностранца в 2014 и 2015 годах

ООО «Рига» заключило с временно пребывающим иностранцем срочный трудовой договор сроком на три месяца. Ежемесячное вознаграждение по договору составило 30 000 руб. Тариф взносов в ПФР — 22%.

Порядок в 2014 году. Бухгалтер ООО «Рига» начислил только взносы на травматизм. Пенсионные взносы начислены не были, так как срок действия трудового договора менее полугода.

Порядок в 2015 году. Бухгалтер с первого дня работы иностранца ежемесячно стал начислять с его доходов взносы в ПФР в размере 6600 руб. (30 000 руб. × 22%). Также на зарплату считаются взносы на травматизм.

Изменения со знаком «плюс» Платить страховые взносы надо будет в рублях и копейках без округлений

На данный момент страховые взносы за своих работников вы платите в рублях, отбрасывая суммы менее 50 коп. и округляя до рубля суммы в 50 коп. и больше (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). В расчетах же по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС начисленные взносы вы отражаете с копейками.

С нового года платить взносы вы сможете так же, как и начислять, — в рублях и копейках (подп. «а» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). Таким образом, расхождений между уплаченной суммой страховых взносов и той, которую вы отразили в отчетности, у вас больше не возникнет. Изменение позволит тем самым избежать копеечных недоимок. И обезопасит вас от споров со специалистами внебюджетных фондов.

Обратите вниманиеС 2015 года платить взносы надо будет в рублях и копейках. Округлять суммы до рублей не придется (подп. «а» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ).

Переплату по обязательному медстрахованию можно будет зачесть в счет пенсионных платежей и наоборот

В настоящее время переплату по взносам вы можете зачесть только в переделах одного внебюджетного фонда. То есть, к примеру, переплату по взносам в ПФР вы можете направить только для погашения этих же взносов, недоимок, штрафов или пеней по ним. Направить излишне уплаченные суммы пенсионных взносов в счет взносов в ФФОМС или ФСС нельзя (п. 21 ст. 26 Закона № 212ФЗ).

С нового же года вы сможете направлять переплату по одному виду страхования на предстоящие платежи по другому виду, но при условии, что взносы администрирует один и тот же фонд (подп. «з» п. 15 ст. 5 Закона № 188-ФЗ).

На заметкуАдминистрирование взносов — это отслеживание правильности исчисления и своевременной уплаты взносов в фонды, прием отчетности от страхователей, учет платежей, зачет и возврат излишне уплаченных сумм и взыскание задолженности по взносам.

Таким образом, правило коснется пенсионных и медицинских страховых взносов, ведь их администрирует Пенсионный фонд РФ. То есть переплату по пенсионным взносам вы сможете зачесть в счет погашения платежей, недоимок, пеней, а также штрафов по медицинским взносам. И наоборот. Подробнее о том, как зачесть переплату, смотрите врезку на странице слева.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как зачесть переплату по страховым взносам

Чтобы зачесть переплату по взносам в счет будущих платежей, недоимок, пеней или штрафов, составьте заявление по форме 22ПФР — для зачета взносов в Пенсионный фонд или ФФОМС. По форме 22ФСС РФ — для зачета сумм в Фонд соцстраха. Эти бланки вы можете взять на сайте электронного журнала «Упрощенка»: http://e.26-2.ru. Для этого зайдите на сайт под своим логином и паролем и выберите в верхнем меню раздел «Формы». После чего в строке поиска введите «форма 22-ПФР» или «форма 22-ФСС РФ». Первый документ, который предложит вам система, — это тот, что вам нужен. Чтобы его скачать, нажмите на кнопку «Скачать бланк». Бланк выгрузится в «ворд», там вы сможете заполнить его и распечатать. А потом сдать в фонд.

Также обратите внимание: о том, как составить форму 22-ПФР, вы можете прочитать материал в № 7 журнала «Упрощенка» (статья «Как зачесть или вернуть переплату по страховым взносам», размещенная также в е-журнале).

Нюансы, требующие особого внимания

Платить взносы в будущем году нужно будет так же, как и начислять, — в рублях и копейках. Сейчас взносы перечисляются в бюджет в рублях, а в расчетах по форме РСВ-1 ПФР и 4-ФСС их следует указывать с копейками.

Со следующего года фирмы и предприниматели будут сдавать отчетность по страховым взносам через Интернет, если среднесписочная численность их работников за прошлый год превышает 25 человек. В этом же году отчитываться в электронном виде надо только тем, у кого свыше 50 работников.

С 2015 года взносы в ПФР с выплат временно пребывающим иностранцам надо будет исчислять независимо от продолжительности трудовых договоров с ними. Сейчас взносы платятся, если с мигрантами заключен бессрочный контракт или договор (договоры) на срок не менее шести месяцев в течение года.

Как с 2015 года нужно платить страховые взносы с доходов сотрудников?В целых рубляхВ рублях и копейкахЛюбым способом из вышеперечисленных по выбору работодателяС нового года платить взносы надо будет так же, как и начислять — в рублях и копейках. Такое изменение предусмотрено новым Федеральным законом – от 28.06.2014 № 188-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль