«НДФЛ, удержанный с выплат сотрудникам, учитывается в расходах при УСН, так же как и сами выплаты…»

291

 

 На вопросы отвечает Николай Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

— Николай Николаевич, НДФЛ перечисляют все работодатели, имеющие наемных сотрудников. И первый вопрос такой: в какой момент нужно уплачивать НДФЛ с заработной платы?

— Если работодатель переводит зарплату на пластиковые карточки сотрудников или снимает для этих целей наличные в банке, то НДФЛ нужно перечислить в бюджет в тот же день. Если же зарплата выдается за счет выручки, находящейся в кассе организации, то налог следует перечислить не позже следующего дня. Такие правила прописаны в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

— Поясните, пожалуйста, на примере.

— Предположим, организация перечислила на счета работников зарплату за июль 5 августа 2014 года. Тогда НДФЛ с этой суммы нужно перечислить в бюджет также 5 августа 2014 года. Если же работодатель расходует доход из кассы, то налог нужно уплатить не позже следующего дня, то есть 6 августа 2014 года.

Если вы — индивидуальный предпринимательПредприниматели, являющиеся работодателями, начисляют и учитывают НДФЛ по общеустановленным правилам. Данный материал поможет вам сориентироваться, как правильно считать и платить этот налог.

— А можно ли уплатить НДФЛ до выдачи заработной платы?

— Нельзя. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Следовательно, перечислять НДФЛ до даты фактического получения работником дохода запрещено.

— Ясно, а с заработка, выданнного авансом, нужно удерживать НДФЛ?

— Исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы работника необходимо только один раз в месяц — при окончательном расчете. Ведь до истечения месяца нельзя точно определить полученный доход. Об этом говорится в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Поэтому с аванса НДФЛ не уплачивается (письмо ФНС России от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@).


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Как удерживать НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

— Сейчас довольно часто с физическими лицами, в том числе и работниками, заключают договоры подряда, оказания услуг и пр. Скажите, кто удерживает и перечисляет НДФЛ в этих случаях?

— Выплачивая физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение, в том числе аванс, по любому гражданско-правовому договору, кроме договора купли-продажи, организация становится налоговым агентом по НДФЛ. Таковы правила, установленные в пунктах 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

— Значит, именно организация должна удержать исчисленный НДФЛ из суммы вознаграждения при его выплате и в тот же день перечислить налог в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 223 , п. 4 и 6ст. 226 НК РФ)?

На заметкуФизическое лицо, получившее доход по договору купли-продажи, самостоятельно уплачивает НДФЛ в бюджет и подает декларацию в инспекцию по месту жительства до 30 апреля года, следующего за тем годом, в котором был получен доход (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

— Именно так. А еще такая организация — налоговый агент должна представить в свою налоговую справку 2-НДФЛ по таким выплатам в пользу физического лица (п. 1 и 2 ст. 230 НК РФ). Причем все это надо делать, даже если в договоре будет написано, что физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с вознаграждения по договору (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 030405/3292). Тем более что подобная запись, по сути, недействительна, поскольку противоречит Налоговому кодексу РФ.

— Какой документ докажет, что организация уплатила налог с вознаграждения физическому лицу по гражданско-правовому договору?

— Уплату НДФЛ можно подтвердить платежным поручением с отметкой банка о его исполнении (п. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России от 19.06.2012 № 383-П).

ПамяткаДекларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.

— А кто уплачивает НДФЛ, если гражданско-правовой договор заключен индивидуальным предпринимателем?

— Сам индивидуальный предприниматель. Это четко прописано в подпункте 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ. Он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с суммы вознаграждения и после отчитывается о полученных доходах, представляя налоговую декларацию в инспекцию по месту жительства.

Нужно ли начислять НДФЛ, оплачивая питание для сотрудников

— Многие работодатели оплачивают питание своим сотрудникам. Нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц в таких случаях?

—Работодатели, которые оплачивают питание сотрудникам, должны вести стоимостной учет предоставляемых услуг. Стоимость продуктов питания для сотрудников является доходом, полученным в натуральной форме, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 и подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

— А если определить стоимость питания по каждому сотруднику невозможно, что делать тогда?

— Тогда облагать НДФЛ такой доход не нужно (письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-0406/6262).

Как считать налог с подарков и матпомощи

— Практически в любой компании сотрудникам или их детям дарят подарки, например ко дню рождения, профессиональному празднику, Новому году. Как при этом удерживать НДФЛ?

Читайте такжеИнформацию о предоставлении работнику стандартных вычетов по НДФЛ, мы разместили в Правовой электронной энциклопедии. Зайдите на главную страницу электронного журнала «Упрощенка», выберите в верхнем меню «Правовая энциклопедия», далее найдите раздел «Расчет налогов», а в нем подраздел «НДФЛ». Перейдя по этой ссылке, вы узнаете все о налоговых вычетах.

— Со стоимости подарков, не превышающей 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживают (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

— Предельная сумма в 4000 руб. определяется по каждому подарку отдельно или является совокупной величиной за год?

— За год. Например, если в мае вы подарили сотруднику первый подарок за 3000 руб., то НДФЛ удерживать не нужно. А когда в октябре этому же сотруднику дарите второй подарок за 2000 руб., то с 1000 руб. [(3000 руб. + 2000 руб.) – 4000 руб.] нужно будет удержать налог. Это же правило действует и в отношении денежных подарков (п. 1 ст. 572 и ст. 128 ГК РФ). То есть при выдаче работникам подарков деньгами их сумма также не подлежит налогообложению в сумме не более 4000 руб. (письмо Минфина России от 08.06.2010 № 0303-06/1/386).

 

Читайте такжеО том, какие компенсации работнику облагаются НДФЛ, а какие нет, смотрите в материале журнала «Упрощенка».

— А в отношении детей сотрудников какие правила налогообложения установлены?

— Примерно те же. Со стоимости детского подарка, не превышающего 4000 руб., не удерживают НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если подарок стоит больше 4000 руб., налог должны уплатить законные представители ребенка (ст. 210 и 211 НК РФ).

— Если одновременно сделан подарок сотруднику и его ребенку и общая стоимость презента превысила 4000 руб.?

— Тогда обязанность исчислить налог зависит от того, как оформлена передача подарка. Если в накладной указан только сотрудник, то со стоимости, превышающей 4000 руб., НДФЛ нужно удержать. А в ситуации, когда получателем подарка являются и работник, и его ребенок, лимит в отношении каждого превышен не будет. А значит, НДФЛ можно не исчислять.

— Облагаются ли НДФЛ суммы материальной помощи?

— Здесь нужно смотреть, в связи с какими обстоятельствами оказывается помощь. Информация о том, когда налог нужно удерживать, а когда нет, представлена в таблице ниже.

Какие выплаты учредителям облагаются НДФЛ

— Такая ситуация. ООО ликвидировалось, учредителю выплатили стоимость его доли. Эта сумма облагается налогом на доходы физических лиц?

— Да, при ликвидации ООО у физического лица — учредителя возникает доход в виде распределенной, но невыплаченной части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО, который облагается НДФЛ согласно статье 211 НК РФ ( ст. 58 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

ПамяткаНалоговые резиденты РФ — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

— Предположим, учредитель, чтобы помочь своей фирме, вносит деньги в кассу, оформляя договор займа. Нужно ли удерживать НДФЛ при возврате долга, если заем беспроцентный?

— Нет, возврат займа, ранее внесенного учредителем, не приводит к возникновению у него дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

— А если заем предусматривает выплату процентов, тогда нужно удерживать НДФЛ?

— Да, если заем получен от физического лица, в том числе учредителя, компания при выплате ему процентов должна исчислить и удержать НДФЛ, перечислив его в бюджет не позднее следующего дня. Если заимодавец — резидент РФ, то налог рассчитывается по ставке 13%, если нерезидент — 30% (п. 1 ст. 223 , ст. 224 и 226 НК РФ).

Как отражать НДФЛ в налоговом учете при УСН

— Николай Николаевич, можно ли уплаченный в бюджет НДФЛ работодателю списать на расходы при упрощенной системе?

— Нет, основания для этого закрытый перечень расходов, упомянутый в статье 346.16 НК РФ, не содержит. Однако уплаченный в бюджет НДФЛ не является самостоятельным расходом. Его нужно рассматривать как часть той выплаты, из которой он удержан. То есть НДФЛ — это часть зарплаты, премии, материальной помощи, подарка и т. п.

— Среди перечисленных вами выплат есть те, которые учитываются в расходах при УСН, и есть те, что нет…

Обратите вниманиеОбразец налогового регистра по выплатам, которые облагаются НДФЛ, но не учитываются в расходах, был приведен в журнале «Упрощенка».

— Верно. Например, больничное пособие начиная с четвертого дня болезни работника, которое оплачено за счет ФСС, НДФЛ облагается. Однако учесть в расходах при УСН его нельзя. Соответственно и НДФЛ с подобной выплаты на расходы не относится. А вот заработная плата, отпускные уменьшают налоговую базу при «упрощенке» и налог, уплаченный с этих сумм, также входит в затратную часть.

— Значит, чтобы не списать на расходы лишнее, бухгалтеру нужно отслеживать, какой НДФЛ приходится на выплаты, включаемые в расходы, а какой — нет.

— Да, и для этого ведется специальный налоговый регистр. Форму можно разработать самостоятельно, утвердив приказом к налоговой учетной политике.

Как НДФЛ указывать в Книге учета доходов и расходов

— Если выплату можно учесть в расходах, то и НДФЛ с нее также можно учесть в затратах. А как при этом заполнять Книгу учета?

На заметкуЕсли зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, то в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями.

— Если налог перечислен в день выплаты работнику вознаграждения, в Книге учета доходов и расходов можно сделать одну запись на общую сумму начисления с учетом налога. Если же НДФЛ перечислен позднее, нужно одной строкой показать сумму выданной зарплаты (без НДФЛ), другой — сумму уплаченного налога.

— Спасибо за четкие разъяснения и наглядные примеры для наших читателей!

Беседовала Виктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»

Таблица В каком порядке материальная помощь облагается НДФЛ

Причина выплаты матпомощи Расчет НДФЛ
Родителям — в связи с рождением ребенка в течение первого года его жизни Не облагается в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ)*
В связи со смертью члена семьи Не облагается независимо от суммы (п. 8 ст. 217 НК РФ)
В связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами (например, пожаром, аварией), подтвержденными справкой компетентного госоргана (например, МЧС) Не облагается независимо от суммы (письмо Минфина России от 04.02.2013 № 030406/034)
По любым другим причинам (в том числе и к отпуску) Не облагается в пределах 4000 руб. за календарный год на одного работника (п. 28 ст. 217 НК РФ)
* Попросите сотрудника представить справку с места работы второго родителя о том, что ему матпомощь при рождении ребенка не выплачивалась. Необлагаемый лимит в 50 000 руб. положен обоим родителям, а не каждому из них (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978).

Какой договор надо заключить компании с физлицом, чтобы, выплачивая по нему вознаграждение, не выступать налоговым агентом по НДФЛ?Трудовой договорДоговор купли-продажиДоговор подрядаКогда физическое лицо получает доход по договору купли-продажи, оно самостоятельно уплачивает НДФЛ в бюджет и подает декларацию в инспекцию. Срок сдачи отчетности – не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором был получен доход (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль