Как с 2013 года изменились страховые взносы для предпринимателей

68

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Порядок расчета взносов одинаков для всех предпринимателей. Не пропустите данный комментарий к произошедшим изменениям.

С 1 января 2013 года ставки обязательных страховых взносов и порядок их уплаты для индивидуальных предпринимателей изменились. Коррективы в законодательство внесены федеральными законами от 03.12.2012 № 243-ФЗ и от 03.12.2012 № 228-ФЗ. Чтобы вам было легче ориентироваться в нововведениях, мы подготовили подробный комментарий к названным документам.

Изменение № 1 Взносы для предпринимателей увеличились более чем в два раза

В 2013 году размер взносов для работодателей сохраняется на прошлогоднем уровне. Власть, как и обещала, не стала увеличивать совокупную ставку взносов на зарплату — 30%. Кроме того, для «упрощенцев» сохранены льготные виды деятельности, при осуществлении которых можно платить взносы по пониженной ставке — 20%. Это в полной мере относится к организациям и предпринимателям, уплачивающим взносы с выплат наемным работникам. Тарифы страховых взносов на 2013 год с зарплаты наемных работников представлены в табл. 1. А ставки, по которым предпринимателям нужно начислять взносы за себя, вы найдете в табл. 2 на с. 46. В части начисления предпринимателями взносов за себя изменения произошли, и значительные. Напомним, что все предприниматели независимо от того, имеют они наемных работников или нет, должны платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС за себя. То есть формировать свою будущую пенсию и страховать себя от болезни. Так вот, с 1 января 2013 года тарифы взносов за себя в ПФР увеличились более чем в два раза.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Напомним, платежи предпринимателей считаются на основе МРОТ. Делается это так. МРОТ на начало года, за который платятся взносы, умножается на тариф взносов в ПФР (26%) и на количество месяцев в году. Именно поэтому пенсионные взносы для предпринимателей за 2012 год составляли 14 386,32 руб. (4611 руб. × 26% × 12). Также считаются взносы в ФФОМС. Только тариф в расчете используется намного меньше (5,1%), и сумма взносов в этот фонд за год была равна 2821,93 руб. (4611 руб. × 5,1% × × 12). Нетрудно подсчитать, что обязательный платеж в два фонда в сумме составлял 17 208,25 руб.

Таблица 1 Тарифы, по которым в 2013 году исчисляются страховые взносы с зарплаты наемных сотрудников всеми работодателями, в том числе предпринимателями
Наименование платежа Основной тариф, % Льготный тариф для «упрощенцев», основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ
Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, в том числе: 22 20
— на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1966 г. р. и старше 22 20
— на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе 16 14
— на накопительную часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе 6 6
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС 2,9 0
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 5,1 0
Совокупная ставка 30 20
Взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии с выплат, превышающих предельную базу (568 000 руб.) — независимо от возраста работников 10 0
Таблица 2 Тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, которые они должны уплачивать за себя в 2013 году*
Наименование платежа Тарифы взносов и формула расчета** Сумма платежа за год
Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, в том числе: 26%, МРОТ × 2 × 26% × 12 мес. 32 479,2 руб.
— на страховую часть трудовой пенсии для предпринимателей 1966 г. р. и старше 26%, МРОТ × 2 × 26% × 12 мес. 32 479,2 руб.
— на страховую часть трудовой пенсии для предпринимателей 1967 г. р. и моложе 20%, МРОТ × 2 × 20% × 12 мес. 24 984 руб.
— на накопительную часть трудовой пенсии для предпринимателей 1967 г. р. и моложе 6%, МРОТ × 2 × 6% × 12 мес. 7495,2 руб.
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 5,1%, МРОТ × 5,1% × 12 мес. 3185,46 руб.
Совокупный платеж 31,1%, МРОТ × 2 × 26% × × 12 мес. + МРОТ × 5,1% × 12 мес. 35 664,66 руб.

* Указанные тарифы страховых взносов применяются всеми предпринимателями для уплаты взносов за свое страхование. Их используют и те предприниматели, основной вид деятельности которых поименован в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, то есть является льготируемым.

** Формулы приведены на основании частей 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

С 1 января 2013 года в этой формуле произошли некоторые изменения. Теперь тарифы взносов на пенсионное страхование считаются исходя из двукратной ставки МРОТ (а взносов на медстрахование, как и раньше, — из обычного МРОТ). Это прописано в частях 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в новой редакции (далее — Закон № 212-ФЗ).

Более того, с 1 января МРОТ увеличен до 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 № 232ФЗ). Соответственно тарифы пенсионных взносов возросли более чем в два раза. Увеличились также взносы и в ФФОМС. Подставляем значения в новую формулу. И получаем, что в 2013 году предприниматели должны платить взносы за себя в следующих размерах:

— в Пенсионный фонд — 32 479,2 руб. (5205 руб. × × 2 × 26% × 12);

— в ФФОМС — 3185,46 руб. (5205 руб. × 5,1% × × 12).

Итого в два фонда — 35 664,66 руб.

Обратите внимание Теперь взносы предпринимателей за себя в ПФР считаются исходя из двойного МРОТ. Платеж за 2013 год на пенсионное страхование составит 32 479,2 руб., на медстрахование — 3185,46 руб.

Как и раньше, взносы нужно успеть заплатить до конца года, то есть до 31 декабря 2013 года. Обратите внимание, что взносы нужно уплачивать тремя разными платежками по разным КБК:

— в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (26% — для лиц 1966 года рождения и старше и 20% — для лиц 1967 года рождения и моложе);

— в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии (6% — для лиц 1967 года рождения и моложе, остальные не уплачивают);

— в ФФОМС (5,1%).

Изменение № 2 Предпринимателям разрешено не платить взносы за то время, когда они не работают

Итак, с 1 января 2013 года налоговая нагрузка на предпринимателей значительно возрастет. Видимо, понимая это, власти установили льготные периоды, за которые взносы можно не платить. Статья 14 Закона № 212-ФЗ дополнена частью 6. В ней перечислены случаи, когда налогоплательщик по независящим от него обстоятельствам не может заниматься бизнесом. И тогда взносы начислять не нужно. В частности, это периоды:

— прохождения военной службы по призыву;

— ухода за ребенком до полутора лет;

— ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Для того чтобы не начислять взносы, у предпринимателя на руках должны быть документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанные периоды. Например, период прохождения военной службы можно подтвердить военным билетом и справками военных комиссариатов. А период ухода за ребенком — свидетельством о рождении, паспортом, свидетельством о браке и др. Уход за инвалидом или пожилым человеком удостоверяется выпиской из акта освидетельствования гражданина, свидетельством о рождении и др. (постановление Правительства РФ от 24.07.2002 № 555).

Обратите внимание С 1 января 2013 года предприниматели не обязаны платить взносы за себя, если проходят военную службу по призыву, находятся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и в некоторых других случаях.

Впрочем, этот список документов не является исчерпывающим. Так как контролирующим органам нужно подтвердить, например, не только факт ухода за инвалидом, но и то, что в этот период предприниматель не работал. Понятно, что руководить бизнесом из армии затруднительно. А вот ухаживать за больным родственником и одновременно трудиться урывками  вполне можно. Так что в некоторых ситуациях дополнительно к перечисленным документам понадобятся иные документы. Одним из них может быть выписка банка со счета предпринимателя, подтверждающая отсутствие операций. Кстати, не исключено, что в скором времени власть утвердит перечень документов, которыми можно подтвердить отсутствие деятельности. Но пока этого не сделали, можно обратиться в свое управление ПФР, чтобы там указали список документов для вашего случая.

Как платить страховые взносы, если предприниматель не работал несколько календарных месяцев в году? Ответ на этот вопрос есть в новой части 7 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. В норме сказано, что нужно рассчитать взносы только за те месяцы, в которых велась предпринимательская деятельность. То есть в уже известные нам формулы (для ПФР — МРОТ × 2 × 26% × 12, для ФФОМС — МРОТ × 5,1% × 12) вместо 12 месяцев нужно подставить фактически отработанное количество месяцев.

Как быть в случае, когда деятельность прерывалась в календарном месяце? Ведь в этой ситуации месяц (месяцы) в календарном году отработан не полностью. Поправки в законодательство ответ на этот вопрос не дают. В этой связи следует обратиться к другой норме Закона № 212-ФЗ. В частях 3 и 4.1 статьи 14 этого документа определено, как считать взносы, если предприниматель начинает работать или снимается с учета в середине календарного года. Тогда взносы за неполный месяц определяются пропорционально количеству отработанных календарных дней в месяце начала или прекращения деятельности.

Логично предположить, что и взносы за неполные месяцы работы, например из-за ухода за ребенком, тоже нужно считать пропорционально отработанным дням. Рассмотрим пример.

Пример 1. Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС за предпринимателя, отработавшего неполный календарный год

В.В. Седов, 1960 года рождения, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 21 января 2013 года. С 6 по 28 февраля 2013 года В.В. Седов осуществлял уход за ребенком-инвалидом. Это подтверждается справкой органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка, а также выпиской со счета предпринимателя в банке об отсутствии операций по счету за период ухода за ребенком. В каком размере индивидуальный предприниматель должен заплатить взносы за себя в ПФР и ФФОМС за 2013 год?

В январе и феврале у предпринимателя были дни, за которые по закону он может не платить обязательные взносы. В январе взносы должны быть уплачены за период с 22-го по 31-е число (10 дней). Срок ведения предпринимательской деятельности начинает отсчитываться со следующего дня после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на основании части 2 статьи 4 Закона № 212-ФЗ. В феврале предприниматель работал всего 5 дней — с 1-го по 5-е число.

Предприниматель уплачивает взносы в ПФР только на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 26% (так как родился ранее 1967 года). Тариф взносов в ФФОМС составляет 5,1%.

Взносы за январь составили:

— в ПФР — 873,1 руб. (5205 руб. × 2 × 26% : 31 дн. × 10 дн.);

— в ФФОМС — 85,63 руб. (5205 руб. × 5,1% : 31 дн. × 10 дн.).

Взносы за февраль составили:

— в ПФР — 483,32 руб. (5205 руб. × 2 × 26% : 28 дн. × 5 дн.);

— в ФФОМС — 47,4 руб. (5205 руб. × 5,1% : 28 дн. × 5 дн.). 

От уплаты взносов за остальные месяцы календарного года (март — декабрь) В.В. Седов не освобожден. Взносы за этот период были исчислены в следующих размерах:

— в ПФР — 27 066 руб. (5205 руб. × 2 × 26% × 10 мес.);

— в ФФОМС — 2654,55 руб. (5205 руб. × 5,1% × × 10 мес.).

В итоге предприниматель должен заплатить взносы на свое страхование за 2013 год в количестве:

— в ПФР — 28 422,42 руб. (873,1 руб. + 483,32 руб. + 27 066 руб.);

— в ФФОМС — 2787,58 руб. (85,63 руб. + 47,4 руб. + 2654,55 руб.).

Изменение № 3 Появились новые льготы по взносам на травматизм

В 2013 году порядок и условия уплаты страховых взносов на травматизм не меняются по сравнению с действующими в 2012 году. То есть на 2013 год сохранены 32 страховых тарифа, дифференцированных по видам экономической деятельности (в зависимости от класса профессионального риска). Напомним, тарифы были установлены федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

При этом остаются в силе существующие льготы по уплате данных взносов. Но к ним добавлена еще одна. С 2013 года предприниматели получили право платить взносы за работников — инвалидов I, II и III групп по пониженной ставке (60% от установленного тарифа). До этого момента подобную льготу могли применять только предприятия.

Пример 2. Расчет взносов на травматизм по льготным тарифам для работников-инвалидов

У индивидуального предпринимателя Е.И. Сорокина работают два сотрудника, один из которых является инвалидом III группы. Оба работника получили зарплату за январь по 20 000 руб. Тариф взносов на травматизм — 0,2%. Скидок и надбавок к тарифу не установлено. Как рассчитать взносы на травматизм к уплате за январь?

Предприниматель рассчитал взносы на травматизм отдельно для каждого работника. Взносы составили:

— с заработной платы инвалида III группы с учетом пониженного тарифа — 24 руб. (20 000 руб. × 0,2% × 0,6);

— с заработной платы другого работника — 40 руб. (20 000 руб. × 0,2%).

Нюансы, требующие особого внимания

В 2013 году индивидуальные предприниматели должны перечислить взносы за себя в размере 32 479,2 руб. в ПФР и 3185,46 руб. в ФФОМС.

С 1 января 2013 года предприниматели вправе не платить взносы за себя за периоды, когда они проходили службу в армии, ухаживали за ребенком до полутора лет, инвалидом и в некоторых других случаях.

Предприниматели получили возможность платить взносы на травматизм за работников-инвалидов по пониженным ставкам (60% от тарифа)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль