Материалы

149

Порядок учета материалов при УСН в зависимости от способа приобретения

СитуацияБухгалтерский учетНалоговый учет
Материалы приобретены за плату
Куплены материалы со сроком службы менее одного года Поступление материалов отразите по фактической себестоимости (п. 5 и 6 ПБУ 5/01) проводкой:
Дт 10 субсчет «Сырье и материалы» Кт 60.
Спишите материалы в момент их передачи в производство (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания) и оформите проводку:
Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10 субсчет «Сырье и материалы»
Учесть стоимость материалов в расходах при УСН вы сможете, после того как их оплатите и примете к учету (подп 5. п.1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичное мнение содержится в письмах Минфина России от 26.02.2010 № 03-11-06/2/22 и УФНС России по г. Москве от 01.03.2010 № 16-15/021112
Приобретены материалы со сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью менее 40 000 руб. (инструменты, инвентарь, приборы, спецодежда) Поступление материалов отразите в бухучете по фактической себестоимости проводкой:
Дт 10 субсчет «Инвентарь» Кт 60.
Спишите материалы на затраты после ввода их в эксплуатацию (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 и п. 5 ПБУ 5/01) и оформите проводку:
Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10 субсчет «Инвентарь»
Списать на расходы такие материалы вы сможете только после оплаты и ввода их в эксплуатацию (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Материалы получены безвозмездно
Материалы получены:
— от учредителя, владеющего более 50% долей в уставном капитале вашей организации;
— организации, уставным капиталом которой вы владеете более чем на 50%
Поступление МПЗ отразите по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01) проводкой:
Дт 10 субсчет «Сырье и материалы» Кт 91 субсчет «Прочие доходы».
Спишите материалы после отпуска в производство (п. 93 Методических указаний) и сделайте запись:
Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10 субсчет «Сырье и материалы»
Стоимость материалов не включайте в доходы при УСН, если вы не передаете их третьим лицам в течение года с того дня, как их получили (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом стоимость ценностей нельзя списать на расходы.
Поскольку вы получили их безвозмездно и не понесли никаких трат (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 и п. 16 ст. 270 НК РФ)
Материалы получены:
— от гражданина или фирмы, которые не являются учредителями вашей организации;
— учредителей, доля участия которых не превышает 50%
При получении материалов у вас возникнут внереализационные доходы, учитываемые в налоговой базе при УСН по рыночной стоимости (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Так как вы не оплачивали такие ценности, то и признать их в расходах при «упрощенке» нельзя (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 и п. 16 ст. 270 НК РФ)
Материалы получены в качестве вклада в уставный капитал
Учредитель передал материалы или сырье в качестве вклада в уставный капитал Поступление материалов отразите по фактической себестоимости, которая определяется по согласованию с учредителями (п. 8 ПБУ 5/01), проводкой: Дт 10 субсчет «Сырье и материалы» Кт 75 субсчет «Расчеты с учредителями».
Если стоимость материалов превышает 20 000 руб., то необходима независимая оценка ценностей специалистом (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Спишите материалы в момент передачи их в эксплуатацию или в производство: Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10 субсчет «Сырье и материалы»
Стоимость полученных ценнностей вы не должны учитывать в доходах и расходах при УСН (п. 1 ст. 346.15, подп. 3 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Материалы выявлены при инвентаризации
В процессе инвентаризации выявлены излишки материалов Поступление материалов отразите по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации (п. 29 Методических указаний) проводкой: Дт 10 Кт 91 субсчет «Прочие доходы».
Спишите материалы после отпуска их в производство (п. 93 Методических указаний) проводкой:
Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10
Выявленные излишки отразите в доходах по рыночной стоимости (п. 1 ст. 346.15 и п. 20 ст. 250 НК РФ). В следующем квартале (после того, как учтете доходы) спишите стоимость ценностей на расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ ). Она будет равна доходу, прежде отраженному в налоговой базе (п. 20 ст. 250 НК РФ). Факт оплаты подтвердит уплата «упрощенного» налога за период, в котором вы учли внереализационный доход

Учет материалов, приобретенных до перехода на УСН, в некоторых ситуациях

СитуацияБухгалтерский учетНалоговый учет
Организация до перехода на УСН считала налог на прибыль методом начисления
Материалы приобретены и оплачены до перехода на УСН, а списаны в производство на «упрощенке» Поступление материалов отразите по фактической себестоимости (п. 5 и 6 ПБУ 5/01) проводкой:
Дт 10 субсчет «Сырье и материалы» Кт 60.
При списании сделайте проводку:
Дт 20 (25, 26, 29, 44,91) Кт 10 субсчет «Сырье и материалы»
Так как затраты на покупку материалов вы оплатили при ОСН, а отпустили материалы в производство при УСН, то отразите их в налоговой базе на дату отпуска в производство (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)
Материалы приобретены и списаны в производство до перехода на УСН, а оплачены после Если после перехода на «упрощенку» вы оплатили расходы, понесенные при ОСН, то потраченные суммы сейчас учесть вы не сможете (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Ведь эти траты вы должны были признать при расчете налога на прибыль
При общем режиме «входной» НДС со стоимости материалов был принят к вычету
Материалы приобретены и оплачены в период применения общего режима. НДС, входящий в стоимость сырья, принят к вычету. Затраты на покупку не списаны Восстановленный НДС учтите в прочих расходах. Проводки:
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС; Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 51 — уплачен НДС в бюджет
Сумму восстановленного НДС включите в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН (ст. 264 НК РФ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль