Материалы

149

Порядок учета материалов при УСН в зависимости от способа приобретения

СитуацияБухгалтерский учетНалоговый учет
Материалы приобретены за плату
Куплены материалы со сроком службы менее одного года Поступление материалов отразите по фактической себестоимости (п. 5 и 6 ПБУ 5/01) проводкой:
Дт 10 субсчет «Сырье и материалы» Кт 60.
Спишите материалы в момент их передачи в производство (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания) и оформите проводку:
Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10 субсчет «Сырье и материалы»
Учесть стоимость материалов в расходах при УСН вы сможете, после того как их оплатите и примете к учету (подп 5. п.1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичное мнение содержится в письмах Минфина России от 26.02.2010 № 03-11-06/2/22 и УФНС России по г. Москве от 01.03.2010 № 16-15/021112
Приобретены материалы со сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью менее 40 000 руб. (инструменты, инвентарь, приборы, спецодежда) Поступление материалов отразите в бухучете по фактической себестоимости проводкой:
Дт 10 субсчет «Инвентарь» Кт 60.
Спишите материалы на затраты после ввода их в эксплуатацию (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 и п. 5 ПБУ 5/01) и оформите проводку:
Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10 субсчет «Инвентарь»
Списать на расходы такие материалы вы сможете только после оплаты и ввода их в эксплуатацию (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Материалы получены безвозмездно
Материалы получены:
— от учредителя, владеющего более 50% долей в уставном капитале вашей организации;
— организации, уставным капиталом которой вы владеете более чем на 50%
Поступление МПЗ отразите по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01) проводкой:
Дт 10 субсчет «Сырье и материалы» Кт 91 субсчет «Прочие доходы».
Спишите материалы после отпуска в производство (п. 93 Методических указаний) и сделайте запись:
Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10 субсчет «Сырье и материалы»
Стоимость материалов не включайте в доходы при УСН, если вы не передаете их третьим лицам в течение года с того дня, как их получили (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом стоимость ценностей нельзя списать на расходы.
Поскольку вы получили их безвозмездно и не понесли никаких трат (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 и п. 16 ст. 270 НК РФ)
Материалы получены:
— от гражданина или фирмы, которые не являются учредителями вашей организации;
— учредителей, доля участия которых не превышает 50%
При получении материалов у вас возникнут внереализационные доходы, учитываемые в налоговой базе при УСН по рыночной стоимости (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Так как вы не оплачивали такие ценности, то и признать их в расходах при «упрощенке» нельзя (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 и п. 16 ст. 270 НК РФ)
Материалы получены в качестве вклада в уставный капитал
Учредитель передал материалы или сырье в качестве вклада в уставный капитал Поступление материалов отразите по фактической себестоимости, которая определяется по согласованию с учредителями (п. 8 ПБУ 5/01), проводкой: Дт 10 субсчет «Сырье и материалы» Кт 75 субсчет «Расчеты с учредителями».
Если стоимость материалов превышает 20 000 руб., то необходима независимая оценка ценностей специалистом (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Спишите материалы в момент передачи их в эксплуатацию или в производство: Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10 субсчет «Сырье и материалы»
Стоимость полученных ценнностей вы не должны учитывать в доходах и расходах при УСН (п. 1 ст. 346.15, подп. 3 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Материалы выявлены при инвентаризации
В процессе инвентаризации выявлены излишки материалов Поступление материалов отразите по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации (п. 29 Методических указаний) проводкой: Дт 10 Кт 91 субсчет «Прочие доходы».
Спишите материалы после отпуска их в производство (п. 93 Методических указаний) проводкой:
Дт 20 (25, 26, 29, 44, 91) Кт 10
Выявленные излишки отразите в доходах по рыночной стоимости (п. 1 ст. 346.15 и п. 20 ст. 250 НК РФ). В следующем квартале (после того, как учтете доходы) спишите стоимость ценностей на расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ ). Она будет равна доходу, прежде отраженному в налоговой базе (п. 20 ст. 250 НК РФ). Факт оплаты подтвердит уплата «упрощенного» налога за период, в котором вы учли внереализационный доход

Учет материалов, приобретенных до перехода на УСН, в некоторых ситуациях

СитуацияБухгалтерский учетНалоговый учет
Организация до перехода на УСН считала налог на прибыль методом начисления
Материалы приобретены и оплачены до перехода на УСН, а списаны в производство на «упрощенке» Поступление материалов отразите по фактической себестоимости (п. 5 и 6 ПБУ 5/01) проводкой:
Дт 10 субсчет «Сырье и материалы» Кт 60.
При списании сделайте проводку:
Дт 20 (25, 26, 29, 44,91) Кт 10 субсчет «Сырье и материалы»
Так как затраты на покупку материалов вы оплатили при ОСН, а отпустили материалы в производство при УСН, то отразите их в налоговой базе на дату отпуска в производство (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)
Материалы приобретены и списаны в производство до перехода на УСН, а оплачены после Если после перехода на «упрощенку» вы оплатили расходы, понесенные при ОСН, то потраченные суммы сейчас учесть вы не сможете (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Ведь эти траты вы должны были признать при расчете налога на прибыль
При общем режиме «входной» НДС со стоимости материалов был принят к вычету
Материалы приобретены и оплачены в период применения общего режима. НДС, входящий в стоимость сырья, принят к вычету. Затраты на покупку не списаны Восстановленный НДС учтите в прочих расходах. Проводки:
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС; Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 51 — уплачен НДС в бюджет
Сумму восстановленного НДС включите в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН (ст. 264 НК РФ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль