Расходы

399

Затраты на мобильную связь признаются при УСН, даже если номер телефона оформлен на директора
В нашей организации есть мобильный телефон, номер которого оформлен на генерального директора. Поэтому все акты оператор телефонной связи оформляет на его имя. Можно ли включить в расходы при УСН затраты на телефонную связь, оплаченные фирмой по таким документам? Если нет, то каким образом компенсировать затраты директору?
Бухгалтер ООО «Астра» Н.П. Горшкова

  На вопрос отвечает Э.Ш. Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»

Действительно, разговоры по мобильному телефону могут быть учтены плательщиками УСН как расходы на оплату услуг связи. Это следует из подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом расходы на телефонную связь, как и все остальные затраты, должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Значит, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, вам нужно будет оформить приказ руководителя, утверждающий перечень должностей, которым в силу исполняемых ими обязанностей компенсируются расходы на связь. Кроме того, потребуется договор работника (в вашем случае — директора) с сотовой компанией об оказании услуг связи.

И наконец, документы, подтверждающие расходы директора в производственных целях. Например, детализированный отчет оператора сотовой связи, выписанный на имя работника, с расшифровкой исходящих звонков и стоимостью каждого разговора.

Правда, большинство судебных решений говорит о том, что налоговики не вправе требовать от налогоплательщиков детализированные счета (например, постановления ФАС Московского округа от 29.01.2010 № КА-А40/14759-09-2, от 24.12.2009 № КА-А40/12845-09-П и ФАС Центрального округа от 06.03.2009 № А35-4080/07-С8).

Таким образом, выбор остается за вами. Если опасаетесь спора с налоговыми работниками, постарайтесь максимально подтвердить документами расходы на мобильную связь, в том числе и детализированными счетами. А если готовы в случае необходимости поспорить, то обосновывать свои расходы можно и без таких счетов. Главное, документально доказать, что подобные услуги были вам оказаны и необходимы.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Стоимость изготовления табличек с названиями кабинетов — это не расход
Мы заказали информационные таблички на дверь с названием отделов, а также надписями «Директор» и «Главный бухгалтер». Можно ли учесть подобные расходы при УСН, если фирма на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы?
Бухгалтер ООО «Гербера» А.В. Горлова

  На вопрос отвечает Э.Ш. Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»

Скорее всего, налоговая инспекция посчитает данные затраты необоснованными. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Такие требования содержатся в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ.

Минфин в своих разъяснениях по похожим видам затрат также не раз указывал на закрытость перечня расходов для «упрощенцев».

Например, чиновники посчитали, что расходы на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра, нельзя учесть при «упрощенке», так как такой вид затрат не указан в перечне расходов (письмо от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41). В другом письме от 08.09.2008 № 03-11-04/2/135 фирме было отказано в признании расходов по изготовлению и размещению на фасаде здания световой вывески (не рекламной).

При таких обстоятельствах учесть расходы на изготовление табличек для кабинетов сопряжено с риском предъявления претензий со стороны налоговых органов.

Товар, приобретенный для продажи, можно учесть в расходах при смене объекта налогообложения
В 2012 году наша компания на «упрощенке» с объектом доходы закупила партию товара. В 2013 году мы его продали. Можно ли включить в затраты при УСН стоимость данных товаров, если сейчас компания применяет УСН с объектом доходы минус расходы?
Бухгалтер ООО «Ромашка» Н.П. Солнцева

  На вопрос отвечает Е.В. Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ваша компания сможет учесть в расходах стоимость купленного товара, если право собственности на него переходит к покупателям в 2013 году.

Объясню подробнее. Порядок учета доходов и расходов при смене объекта налогообложения по УСН прописан в пункте 4 статьи 346.17 НК РФ. Там сказано, что если расход относится к периоду, когда упрощенный налог считался с доходов, то после смены объекта налогообложения его не учитывают. Стоимость приобретенных товаров относится на расходы только после их продажи (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А значит, если вы не продали их в 2012 году, у вас не возникло оснований рассматривать их в качестве расходов. Соответственно такие ценности (даже при условии, что они были оплачены при другом объекте налогообложения) можно считать расходами 2013 года, если они реализованы покупателям в этом периоде. Такое мнение высказано в письме Минфина России от 02.12.2010 № 03-11-06/2/182.

Выплата по договору подряда учитывается при УСН
Наша организация заключила с физическим лицом, не состоящим в штате, договор подряда. Можно ли учесть в расходах при УСН выплату по такому договору? Будет ли данная выплата облагаться НДФЛ и страховыми взносами?
Бухгалтер ООО «Аркадия» Л.П. Дунаева

  На вопрос отвечает О.А. Борзунова, государственный советник РФ 3-го класса

Да, вознаграждение, выплаченное физическому лицу по договору подряда, можно учесть по статье расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Ведь расходы на оплату труда «упрощенцы» определяют в соответствии со статьей 255 НК РФ, действующей для плательщиков налога на прибыль. А в пункте 21 этой статьи как раз упомянута оплата труда физических лиц (не являющихся предпринимателями), не состоящих в штате организации, за выполненные ими работы в рамках заключенного договора подряда.

Обратите внимание В состав расходов на оплату труда включается и НДФЛ, удержанный с вознаграждения за труд.

Что касается НДФЛ, то здесь ситуация следующая. Если привлеченное к работе физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, удержать НДФЛ с выплаченного вознаграждения нужно вам. Поскольку «упрощенцы» исполняют обязанности налоговых агентов при выплате доходов физическим лицам (ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно НДФЛ вам нужно удержать непосредственно с суммы вознаграждения при его выплате.

Ставка налога, по которой облагается вознаграждение подрядчика, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если же договор подряда заключен с нерезидентом, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 30%.

Памятка Нерезидентом является тот человек, который находится на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Также на вознаграждение нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Что касается взносов, уплачиваемых в ФСС РФ, то их на выплаты по гражданско-правовым договорам начислять не нужно. Об этом говорится в подпункте 2 пункта 3 статьи  9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

А вот взносы на страхование от несчастных случаев начисляют, только если соответствующую обязанность вы прописали в договоре подряда (ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Указанные страховые взносы учитывают в расходах при УСН в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичное мнение высказал и Минфин России в письме от 06.04.2012 № 03-11-06/2/52.

Проценты по кредиту на покупку основного средства можно включить в расходы
Организация на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы за счет заемных средств выкупила помещение. Можно ли включить в первоначальную стоимость этого объекта проценты, выплаченные по договору займа, и госпошлину, уплаченную при регистрации?
Бухгалтер ООО «Армада» О.П. Силенко

  На вопрос отвечает И.Ю. Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области

По общему правилу проценты по полученным кредитам и займам «упрощенцы» могут признавать в расходах в течение всего срока действия кредитного договора. При этом данные расходы нормируются. Такие положения следуют из подпункта 9 пункта 1, пункта 2 статьи 346.16 и статьи 269 НК РФ.

Однако в некоторых случаях проценты по кредиту можно включить и в первоначальную стоимость основного средства, приобретенного при УСН. Ведь первоначальная стоимость такого основного средства формируется по правилам бухгалтерского учета (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А в бухгалтерском учете проценты по займам, полученным для покупки имущества, включают в стоимость основного средства, если оно является инвестиционным активом. Это установлено пунктом 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Однако там же сказано, что субъекты малого предпринимательства, к которым относится большинство «упрощенцев», могут рассматривать все проценты по займам прочими расходами. То есть первоначальную стоимость основного средства с учетом процентов не формировать.

Обратите внимание Основное средство является инвестиционным активом, если подготовка его к использованию требует длительного времени, а приобретение — существенных расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

Соответственно есть два варианта учета расходов по займам, непосредственно связанным с покупкой инвестиционного актива: как в составе прочих расходов, так и в стоимости инвестиционного актива. Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике.

Обратите внимание: проценты по займам, которые в бухгалтерском учете вы относите к прочим расходам, при налогообложении нужно учитывать в порядке статьи 269 НК РФ, то есть нормировать.

Что касается государственной пошлины, уплаченной при покупке основного средства, то она непосредственно включается в стоимость основных средств. Об этом сказано в пункте 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Чтобы списывать на затраты питание охранников, нужно условие о питании прописать в трудовом договоре
Наше предприятие (ЧОП) заключило с гостиницей договор на оказание охранных услуг. При этом в договоре указано, что мы обязаны компенсировать гостинице стоимость питания охранников. Поэтому ежемесячно гостиница выставляет ЧОПу счет на оплату стоимости еды. Можно ли нам включить в затраты при УСН данные расходы?
Бухгалтер ЧОП «Буревестник» А.Д. Потапова

  На вопрос отвечает И.Ю. Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области

Расходы на питание охранников, работающих в гостинице, вы можете учесть при УСН в качестве расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Объясню почему. Состав таких расходов нужно определять в соответствии со статьей 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В ней сказано, что к расходам на оплату труда можно относить затраты на питание. При этом данное положение должно быть прописано в трудовом или коллективном договоре. Таково требование пункта 4 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Таким образом, если в трудовом или коллективном договоре вашего предприятия сказано о том, что вы оплачиваете питание охранников, то подобные расходы можно включить в налоговую базу при расчете «упрощенного» налога.

Сооружение асфальтированного участка земли можно признать при УСН в качестве основного средства
Автошкола применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Для своей деятельности мы построили автодром — огороженный асфальтированный участок земли со знаками и разметкой. Можно ли учесть в затратах при УСН расходы на строительство автодрома в качестве материальных затрат? Налоговая инспекция настаивает, что это основное средство. Однако нам отказали в регистрации этого объекта как автодрома, и если убрать асфальт, будет просто кусок земли. Поэтому мы считаем, что работы по укладке асфальта можно учесть в качестве материальных.
Бухгалтер ООО «Старт» В.А. Бакеева

  На вопрос отвечает И.Ю. Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области

Асфальтовое покрытие в данном случае — это основное средство. И вот почему. В Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359, под кодом 12 0001121 упомянуты площадки производственные с покрытиями. Причем классификатор относит их к сооружениям и не уточняет, какие именно покрытия имеются в виду.

В свою очередь согласно Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, в пятую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше семи лет до десяти лет включительно) включены сооружения и передаточные устройства. К ним под кодом ОКОФ 12 0001121 отнесены площадки производственные с покрытиями щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, и колейные железобетонные.

Таким образом, полагаю, что площадки производственные с асфальтовым покрытием (код ОКОФ 12 0001121) можно отнести к основным средствам.

Порядок учета расходов на покупку основных средств при УСН определен в пунктах 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ. Так, в расходы можно включить только стоимость основных средств, которые являются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Чтобы отнести асфальтовое покрытие к амортизируемому имуществу, нужно, чтобы покрытие имело самостоятельное производственное значение, что позволяло бы отличать его от объектов благоустройства.

Списать стоимость асфальтового покрытия можно после ввода его в эксплуатацию. Но не сразу полной суммой, а равными частями на конец каждого отчетного периода до конца календарного года (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль