Нужно отремонтировать компьютер

258
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Расходы при налогообложении вы не учитываете, в том числе и на ремонт оргтехники. Поэтому наши разъяснения могут вам пригодиться, если вы решите сменить объект налогообложения.

Для того чтобы инициировать ремонт компьютера, системный администратор или другой технический специалист вашей компании должен оформить акт осмотра компьютера и зафиксировать в нем выявленные недостатки и необходимые действия для их устранения. Например, такие, как замена комплектующих, удаление вирусов, установка программного обеспечения, диагностика жесткого диска. На основании этого акта нужно составить дефектную ведомость, указав в ней, какие следует элементы заменить, чтобы компьютер исправно работал.

Унифицированной формы дефектной ведомости нет. Поэтому вам нужно разработать ее самостоятельно и образец бланка утвердить приказом в качестве приложения к учетной политике. За основу можно взять форму № ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования». Она утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. В дефектной ведомости нужно описать неисправности и повреждения компьютера и указать, какие работы необходимы для его восстановления (см. рисунок). После того как ведомость оформлена, руководитель должен издать приказ о проведении ремонта. В приказе нужно указать, каким способом будет отремонтирован компьютер: собственными силами или с привлечением подрядной организации. Как правило, несложный ремонт делают свои же специалисты. Далее надо составить смету расходов на ремонт, а в ней указать все материалы, которые необходимы для ремонта, их количество и стоимость. Также понадобятся документы, подтверждающие покупку материалов (накладные, товарные чеки) и оплату (кассовые чеки). Если ремонт будет проводить сторонняя фирма, то с ней нужно заключить договор подряда.

Рисунок Образец дефектной ведомостиНужно отремонтировать компьютер Обратите внимание Дефектная ведомость подтвердит наличие неисправности в компьютере и обоснованность ремонта.

И только после того, как все документы будут оформлены и ремонт оплачен, можно списать затраты при УСН (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Решение вопроса о том, по какому основанию списывать расходы, зависит от первоначальной стоимости компьютера.

Вариант № 1 Компьютер был учтен в составе материалов

В большинстве случаев компьютер стоит не более 40 тыс. руб. Соответственно его можно рассматривать как материалы и в момент ввода в эксплуатацию полностью списать на расходы при УСН (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на ремонт такого компьютера прямо не указаны в закрытом перечне расходов. Однако стоимость самих заменяемых деталей можно учесть в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Причем списать подобные расходы по замене деталей можно сразу после подписания акта выполненных работ и оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Памятка В зависимости от первоначальной стоимости компьютера он может быть как материалом, так и основным средством.

Что касается оплаты работ по починке компьютера, то их также можно включить в налоговую базу при УСН.Причем если вы заключили договор со сторонней компанией или физическим лицом, не состоящим в штате, то оплата этих услуг будет признаваться материальными тратами (подп. 5 п. 1,п. 2 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если же ремонтом занимаются работники вашей компании, то выплаченные им суммы являются расходами на оплату труда. А такие затраты списывают в полном объеме согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Вариант № 2 Компьютер является основным средством

Если компьютер стоит дороже 40 тыс. руб., значит, он является амортизируемым имуществом (ст. 257 НК РФ). И к налоговому учету при УСН его нужно было принять в качестве основного средства. Тогда стоимость ремонта списывается как затраты на ремонт основных средств (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Соответствующую запись в Книге учета доходов и расходов можно делать сразу после того, как запчасти куплены, работы выполнены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

И тут нужно обратить ваше внимание на такой момент. Как правило, когда из строя выходит какая-либо деталь компьютера, для ремонта покупают элементы уже следующего поколения. И налоговики могут посчитать, что такая замена — уже не ремонт, а модернизация, которую нужно включать в первоначальную стоимость объекта.

Понятно, что такой способ учета невыгоден и неудобен. И те налогоплательщики, которые спорили с инспекторами, в судах подобные дела выигрывали.

Однако даже если вам такую претензию предъявят, доводить дело до спора или судебного разбирательства совсем необязательно. Ведь при «упрощенке» действует особый порядок списания стоимости основных средств, приобретенных во время применения спецрежима, — они полностью включаются в затраты в первый год использования (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому, даже если компьютер серьезно модернизирован, с точки зрения налогового учета этот факт не сильно будет отличаться от ремонта, поскольку все расходы и там и там можно будет списать в течение года. С той лишь разницей, что ремонтные траты записываются в Книгу учета доходов и расходов единовременно. А цена модернизации, включенная в первоначальную стоимость основного средства, будет перенесена на расходы равными долями поквартально. То есть решение о том, что вы провели — ремонт или модернизацию — может отразиться лишь на размере авансовых платежей по УСН. А вот на размер налога, начисленного по итогам года, — не повлияет.

Однако лучше, конечно, слово «модернизация» нигде не использовать и все замены элементов компьютера проводить как ремонт, оформив для этого те документы, о которых мы рассказали выше. Тем более что в сфере компьютерных технологий все настолько быстро меняется, что вы при всем своем желании не сможете заменить вышедшую из строя деталь на точно такую же по характеристикам. В подавляющем большинстве случаев она уже будет в чем-то более функциональна.


На заметку

В каком порядке оформлять документы на ремонт компьютера

1. Чтобы обосновать расходы на ремонт, системный администратор или другой специалист, отвечающий за техническое состояние компьютеров в вашей компании, должен оформить акт осмотра компьютера или его комплектующих и зафиксировать в нем выявленные недостатки.

2. На основании этого акта технический специалист оформляет дефектную ведомость, где указывает, какие элементы нужно заменить, чтобы привести компьютер в рабочее состояние. Исходя из дефектной ведомости составляется смета расходов на ремонт.

3. Руководитель издает приказ о проведении ремонта и утверждает смету расходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль