Когда пониженные тарифы страховых взносов могут применять ТСЖ, гаражные кооперативы и СНТ

188

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Статья будет интересна всем некоммерческим организациям. Ведь правила уплаты страховых взносов не зависят от объекта налогообложения «упрощенца».

Сейчас набирает популярность такой способ управления имуществом, как некоммерческое объединение. Например, граждане, живущие в одном доме, создают некоммерческую организацию, чтобы в дальнейшем через нее контролировать все расходы по коммунальным платежам, ремонту дома, обустройству придомовой территории и т. д. Это в конечном счете помогает не только существенно сэкономить деньги, но и сделать жилище более удобным и красивым.

Однако любая организация, в том числе и некоммерческая, должна встать на учет в инспекцию и платить налоги. Удобно будет это делать на упрощенной системе налогообложения. Ведь для «упрощенцев» предусмотрены существенные налоговые послабления, например не надо платить НДС и налог на имущество. К тому же отдельным плательщикам на УСН разрешено уплачивать страховые взносы за работников в пониженном размере — по ставке 20% вместо 30%.

И вот недавно в правовых базах появилось письмо ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893, в котором специалисты фонда как раз рассказали, как некоммерческие организации, управляющие совместным имуществом, могут сэкономить на взносах.

В письме даны рекомендации для наиболее популярных объединений граждан — гаражных кооперативов, товариществ собственников жилья (ТСЖ) и садоводческих некоммерческих товариществ (СНТ). Предлагаем ознакомиться с этой информацией.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Почему ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут применять пониженную ставку страховых взносов

В 2013 году воспользоваться пониженной ставкой взносов (20%) могут все «упрощенцы», основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Сразу скажем, что в этот льготный перечень входит деятельность по управлению совместным имуществом ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов.

Важное обстоятельство ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут перейти на пониженную ставку страховых взносов 20%, если применяют УСН и доходы от их основного вида деятельности составляют не менее 70%.

Судите сами: в льготном перечне есть деятельность по управлению недвижимым имуществом (подп. я.2 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Этой деятельности соответствует код 70.32 ОКВЭД. Указанный код включает в себя код 70.32.1 «Управление эксплуатацией жилого фонда» и код 70.32.2 «Управление эксплуатацией нежилого фонда» ОКВЭД. Первой деятельностью как раз занимаются товарищества собственников жилья. А второй — садоводческие товарищества. Так что и те и другие имеют право на льготы.

Что касается гаражных кооперативов, то их деятельности соответствует код 63.21.24 «Эксплуатация гаражей, стоянок для транспорта и велосипедов» ОКВЭД. А деятельность в сфере транспорта и связи (коды 60—64 ОКВЭД) указана в льготном перечне в подпункте «щ» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Остается только выяснить, при каких условиях все эти некоммерческие организации могут воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов.

Как кооперативы могут воспользоваться льготой

Как отметили специалисты ФСС РФ в своем письме, ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов при соблюдении двух условий.

Первое — нужно применять упрощенную систему (режим налогообложения — доходы или доходы минус расходы — значения не имеет). И второе — доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% общих поступлений.

Доходы нужно считать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года. Предположим, доходы за I квартал 2013 года составили 1 млн. руб. Из них 70% и более (то есть как минимум 700 000 руб.) — от основного вида деятельности. Значит, «упрощенец» вправе платить страховые взносы по льготным ставкам (20% вместо 30%).

И если с первым условием все предельно понятно, то со вторым как раз таки могут возникнуть сложности. А именно: какие доходы относить к основному виду деятельности и включать в заветные 70%, а какие — к доходам от иных видов деятельности?

До недавнего времени считалось, что в доходы от основного вида деятельности нужно включать только доходы, поименованные в статье 346.15 НК РФ. Напомним, там указаны суммы, которые учитываются в налоговой базе по УСН: поступления от реализации и внереализационные доходы.

Обратите внимание ФСС РФ разрешил включать членские взносы некоммерческой организации в состав доходов, дающих право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

То, что не подпадает под определение выручки и внереализационных доходов, при налогообложении не учитывается. И поступления, не учитываемые при налогообложении (прежде всего речь идет о членских взносах), нельзя было включать в доходы от основного вида деятельности. Поступать так требовала часть 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, где сказано, что доля доходов, дающих право на льготу, определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. А основной доход некоммерческих организаций как раз таки по большей части складывается из членских взносов, которые не облагаются «упрощенным» налогом. Именно поэтому шансы на применение пониженных тарифов у многих некоммерческих организаций сводились к нулю.

Однако ФСС РФ в своем письме трактует норму части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в пользу налогоплательщиков. По мнению специалистов фонда, отнесение доходов к основному виду деятельности никак не связано с тем, облагаются эти доходы единым налогом по УСН или не облагаются. А зависит от того, связаны эти средства с основным видом деятельности или нет.

Основной источник доходов ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов — это членские взносы (ст. 26 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Такие поступления являются целевыми и поэтому не облагаются «упрощенным» налогом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что неоднократно подтверждал Минфин в своих разъяснениях (письмо от 19.03.2009 № 03-11-06/2/46). Несмотря на это, ФСС призывает налогоплательщиков включать эти взносы в доходы, дающие право на пониженные тарифы страховых взносов.

Пример. Определение доли доходов, дающих право на применение пониженных тарифов по страховым взносам

СНТ «Воря» применяет УСН и занимается деятельностью по эксплуатации гаражей (код 63.21.24 ОКВЭД). Доходы за I квартал 2013 года на 100% были сформированы из членских взносов. Членские взносы не были учтены в базе по УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако бухгалтер СНТ на основании рекомендаций ФСС отнес членские взносы к доходам от основного вида деятельности. В итоге доходы от основного вида деятельности СНТ «Воря» составили 100%. На основании подпункта «щ» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ к зарплате работников СНТ, выплаченной в I квартале 2013 года, была применена ставка страховых вносов в размере 20%.

Нюансы, требующие особого внимания

ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут применять пониженную ставку страховых взносов при условии, что доходы от их основного вида деятельности составляют не менее 70%.

В доход, дающий право на льготу по страховым взносам, нужно включать членские взносы членов ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль