Как учитывать стоимость КАСКО и ОСАГО при «упрощенке»

448

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Расходы в налоговом учете вы не учитываете. А вот бухучет ведете по общим правилам, поэтому изложенная в статье информация может пригодиться и вам.

Первое, что нужно сделать при покупке машины, — это застраховать автогражданскую ответственность лиц, которые будут управлять автомобилем. Как правило, страховка оплачивается, когда машина еще не выехала из автосалона. И фактически это самый первый расход, связанный с эксплуатацией авто, причем он является обязательным, поскольку без автогражданки ездить нельзя. Кроме того, многие автовладельцы добровольно страхуют машину от ущерба и хищения, покупая полис КАСКО. В статье мы и поговорим о том, как учитывать подобные траты.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Как отражать страховку в бухучете

В бухучете нужно учитывать абсолютно все расходы, и затраты на страхование не являются исключением. А поскольку машина используется в предпринимательской деятельности, то траты, связанные с ее содержанием и эксплуатацией, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 7 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Корреспондирующим будет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (почему целесообразно применять именно этот счет, читайте во врезке ниже).

Читайте также О том, какие счета бухучета использовать для отражения тех или иных расходов, мы подробно рассказали в журнале «Упрощенка», 2013, № 5, с. 43.

Списать стоимость автомобильного страхования на расходы вы можете одним из двух способов, указанных в таблице. Конкретное решение о применении того или иного варианта вам нужно прописать в учетной политике для целей бухучета.

Пример 1. Бухгалтерский учет расходов на автострахование

ООО «Рига» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 1 мая 2013 года фирма приобрела автомобиль для производственных нужд и в этот же день оплатила полис ОСАГО на один год в размере 8000 руб. А 7 мая приобрела еще полис КАСКО, тоже на год, и заплатила за него 40 000 руб. Посмотрим, как будет отличаться учет расходов на страхование при двух способах учета.

Суть вопроса Для признания расходов на страхование автомобиля в бухучете есть два варианта: списать стоимость полиса сразу либо распределять ее равномерно исходя из срока действия договора страхования.

Способ 1. Единовременное признание страховки в учете. Всю сумму страховки бухгалтер ООО «Рига» отразит в бухгалтерском учете на дату оплаты полисов. Проводки будут следующие:

1 мая по ОСАГО

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51

— 8000 руб. — отражена уплата страховой премии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Памятка Стоимость страховки следует учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

— 8000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования

7 мая по КАСКО

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51

— 40 000 руб. — отражена уплата страховой премии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

— 40 000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

Способ 2. Равномерный учет стоимости страхового полиса. Записи будут следующими:

1 мая по ОСАГО

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51

— 8000 руб. — отражена уплата страховой премии по ОСАГО;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

— 679,45 руб. (8000 руб. : 365 дн. × 31 дн.) — списаны расходы по ОСАГО за май 2013 года;

7 мая по КАСКО

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51

— 40 000 руб. — оплачена стоимость КАСКО;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

— 2739,73 руб. (40 000 руб. : 365 дн. × 25 дн.) — списаны расходы на КАСКО за май 2013 года.

Таблица Сравнительный анализ способов списания страховки в бухгалтерском учете
Способ Характеристика В чем удобство способа
Единовременное отнесение полной суммы страховки на расходы Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату вступления договора страхования в силу (дату оплаты полиса) (п. 5, 7 и 18 ПБУ 10/99).
Проводки будут следующие:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— отражена уплата страховой премии;
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования
1. Такой порядок учета удобен для компаний, деятельность которых носит сезонный характер и которые приобретают страховку на рабочий период.
2. Способ позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь в налоговом учете при УСН страховка относится на расходы единовременно сразу после оплаты
Равномерное списание цены полиса на затраты в течение срока его действия Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности ежемесячно в течение срока действия полиса (п. 3 и 19 ПБУ 10/99). Сумма затрат к списанию за месяц определяется исходя из количества дней страхования в этом месяце. Для этого нужно посчитать стоимость одного дня страховки (разделить цену полиса на количество дней в году) и умножить ее на число дней в месяце. На дату уплаты страховой премии в учете делается запись:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— отражена уплата страховой премии.Ежемесячно при списании страховой премии на расходы составляется проводка:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц
В случае значительной стоимости страховки данный метод позволяет распределить суммы расходов по месяцам

Почему при учете стоимости страховки в бухучете не нужно использовать счет 97 «Расходы будущих периодов»

Как учитывать стоимость КАСКО и ОСАГО при «упрощенке»Ирина Богомолова,
директор ООО «Аудиторская фирма “Аудит
и финансы”», член Управляющего совета
Свердловского отделения Палаты налоговых
консультантов России

— Многие бухгалтеры привыкли отражать стоимость автостраховки как расходы будущих периодов на счете 97. Однако платежи как по добровольному, так и по обязательному страхованию не совсем подходят под понятие расходов будущих периодов. Это объясняется следующим.

Во-первых, существует возможность возврата страхователем части уплаченной страховой премии в случае досрочного расторжения договора страхования (п. 3 ст. 958 ГК РФ).

Во-вторых, при внесении платежа по договору услуга не считается полностью оказанной, соответственно расходы — произведенными.

Поэтому сумма, перечисленная страховой компании, не что иное, как выданный аванс. И ее целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Тем более что Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций к нему предусмотрен специальный субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Списывать стоимость страховки на расходы можно либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ следует закрепить в учетной политике.

Как учесть расходы на страхование в налоговом учете

Важное обстоятельство В налоговом учете при УСН можно списать только стоимость полиса ОСАГО. Сумму, уплаченную за КАСКО, отнести на затраты нельзя.

В налоговом учете при УСН вы сможете списать только стоимость обязательного страхования, которым является ОСАГО (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, как говорится в пункте 2 статьи 263 НК РФ, в расходы вы сможете включить сумму страховки лишь в пределах тарифов (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако рассчитывать эти тарифы самостоятельно не нужно. Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п. 10 постановления Правительства РФ от 07.05.2003 № 263). Следовательно, учитывать в расходах при «упрощенке» вам нужно будет всю уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а списывать цену страховки на затраты ежемесячно исходя из срока, на который она оформлена, как в бухучете, нельзя.

Памятка Учитывать в расходых при УСН стоимость ОСАГО нужно сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Равномерно списывать цену полиса исходя из срока, на который он оформлен, нельзя.

Ведь на «упрощенцев» не распространяется требование о равномерном учете подобных расходов в налоговом учете. Оно установлено лишь для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

А вот уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на стоимость полиса КАСКО вы не сможете. Все потому, что перечень затрат, которые можно учесть при «упрощенке», ограничен (ст. 346.16 НК РФ). И расходы на уплату страховки по добровольному страхованию в нем не поименованы (письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Пример 2. Налоговый учет расходов на обязательное автострахование

Воспользуемся условиями примера 1. И посмотрим, как бухгалтер ООО «Рига» отразит страховку в налоговом учете.

Бухгалтер фирмы сможет отнести на расходы при УСН только стоимость полиса ОСАГО. 1 мая 2013 года он полностью включит в расходы 8000 руб. и отразит эту сумму в Книге учета (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот 40 000 руб. останутся неучтенными. Так как КАСКО является добровольным видом страхования, а не обязательным.

Нюансы, требующие особого внимания

В бухгалтерском учете стоимость страховки независимо от вида страхования можно отнести на затраты. Для этого есть два способа: либо единовременно списать цену полиса на дату его оплаты, либо равномерно относить уплаченную сумму на расходы исходя из срока действия договора.

В налоговом учете при УСН можно списать только стоимость обязательного страхования, коим является ОСАГО. Учесть цену полиса КАСКО в расходах при «упрощенке» нельзя, поскольку это добровольное страхование.

Стоимость ОСАГО страховая компания определяет по специальным тарифам. Поэтому в налоговом учете можно списать на расходы при УСН сразу всю сумму полиса после его оплаты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль