Любаша изучает, что в Налоговом кодексе написано про проценты

50

К Любаше, главбуху молодому, но знающему, зашла подруга Ирина. Отряхиваясь от тополиного пуха, она с порога начала возмущаться:

— Ну объясни мне, пожалуйста, зачем в Москве насажали вредные деревья, с которых каждый год летит пух?

Любаша улыбнулась:

— Ириш, виноваты не деревья, они полезные. Пыль килограммами задерживают и кислород вырабатывают. Но заметь, ни в Германии, ни в Украине пух с тополей не летит.

— Правда? А почему? — удивилась Ирина.

— Дело в том, что там сажают исключительно мужские экземпляры, а пух летит только с женских.

— А я не знала, — Ирина уселась в кресле поудобнее и продолжила: — А еще я не знаю, в каком размере я могу относить проценты по долговым обязательствам на расходы, уменьшающие доходы.

Любаша вздрогнула от неожиданности, но быстро переключилась с вопросов ботаники на вопросы налогообложения:

— Первое, что ты должна помнить, — это то, что проценты должны быть перечислены кредитору.

Тут Любаша застучала по клавишам компьютера:

— Смотрим закрытый список расходов, уменьшающих доходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ. Ага, вот подпункт 9 пункта 1 этой статьи: «...проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов)...».

— Уплачены и все? И размер процентов может быть любым? — Ирише хотелось услышать радостное подтверждение своей гипотезы.

— Даже и не мечтай! — опустила свою коллегу Любаша с небес на грешную землю.

— Смотрим дальше пункт 2 статьи 346.16 НК РФ: «Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9—21, 34 пункта 1 статьи 346.16, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ».

— Ой, — изумилась Ирина. — Получается, я теперь должна изучать главу 25 НК РФ, посвященную налогу на прибыль, несмотря на то что я этот налог не плачу?

— Ага, чтобы жизнь медом не казалась! — подтвердила Любаша худшие опасения подруги.

— Но в данный момент тебя интересует исключительно статья 269 Налогового кодекса РФ. Попробую изложить ее суть своими словами. Итак, существует предельный размер перечисленных процентов, который можно отнести на расходы. То есть проценты по долговым обязательствам — это нормируемый вид затрат и полностью включить их в расходы нельзя. Предельный размер определяется одним из двух способов, закрепленных в учетной политике вашей организации. Первый способ можно использовать, только если фирма имеет в одном квартале несколько долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях.

— А что такое сопоставимые условия? — поинтересовалась Ирина.

— Сейчас прочту: «Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения». Это пункт 1 статьи 269 НК РФ.

— Немного понятно...

— Так вот, отнести к расходам проценты можно в полном объеме, если их размер не отклоняется «более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов... по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях».

Любаша перевела дыхание и продолжила:

— Но смотри, какая есть незадача. С точки зрения русского языка статья написана некорректно. То есть, по сути, законодатель имел в виду долговые обязательства, полученные на сопоставимых условиях, а написал «выданные».

— У меня, например, есть знакомые, которые брали справку из банка о том, что этот банк выдавал в одном квартале все кредиты на сопоставимых условиях под одни и те же проценты. А дальше начинались разбирательства с проверяющими. И я знаю людей, у которых проверяющие потребовали такую справку...

— Да уж, — улыбнулась Ириша. — А какой второй способ?

— Второй способ также определен в пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. В нем сказано вот что: «...предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка России, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 269 НК РФ».

— А что там в пункте 1.1? — спросила Ириша.

— Очень правильный вопрос. В пункте 1.1 сказано, что расходом признаются проценты по долговым обязательствам «с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно... не превышающие ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте».

— Подожди, а какую ставку рефинансирования брать, если она поменялась в период действия договора?

— Не поверишь, и об этом в пункте 1 статьи 269 НК РФ написано. Суть в следующем: «...если условиями займа не предусмотрено изменение процентной ставки, то к такому долговому обязательству применяется ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Если условиями займа предусмотрено ее изменение, то к такому долговому обязательству применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов». Это я тебе интересное письмо Минфина России от 15.04.2013 № 03-03-06/1/12502 цитировала, можешь глянуть.

— Ладно, кажется, я все поняла. Есть два способа определить размер процентов, которые можно учесть при УСН. Первый — в зависимости от среднего процента по кредитам, полученным на сопоставимых условиях. Второй способ — исходя из ставки рефинансирования. Предложу директору заключать договоры, в которых не предусмотрено изменение процентной ставки. Так мне жить легче будет.

Любаша загадочно улыбнулась, подумав, что предложить-то, конечно, Ира все может. Но вслух ничего не сказала.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль