Патентная система налогообложения

242
Общие положения о патенте
Вопрос Ответ
Обязательно ли применять патентную систему Переход на патентную систему налогообложения является добровольным (п. 2 ст. 346.44 НК РФ)
Какой документ подтверждает право на применение патентной системы Право на применение патентной системы удостоверяет сам бланк патента на осуществление конкретного вида предпринимательской деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 346.45 НК РФ)
Кто может получить патент Патент могут получить только индивидуальные предприниматели, если на территории, где они работают, введен данный спецрежим (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)
На какие виды деятельности можно получить патент Перечень патентных видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.
Всего в нем 47 позиций. В частности, патент выдается на следующие виды бизнеса:
— парикмахерские и косметические услуги;
— услуги фотоателье;
— техобслуживание автотранспортных средств;
— перевозка грузов автомобильным транспортом;
— услуги по репетиторству;
— ремонт жилья;
— ветеринарные услуги;
— услуги платных туалетов;
— экскурсионные услуги.
Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ)
Можно ли приобрести один патент на несколько видов деятельности Патент выдается на конкретный вид деятельности. При ведении нескольких видов бизнеса, подпадающих под спецрежим, получать патент необходимо в отношении каждого из них (абз. 1 п. 1 ст. 346.45 НК РФ)
На какой период выдается патент Патент выдается по выбору предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)
Что будет после истечения срока действия патента Если документы на новый патент предприниматель не подавал, его снимут с патентного учета. Произойдет это в течение пяти дней со дня, когда истечет срок действия старого патента. В результате бизнесмен окажется на общем режиме налогообложения. А если патент использовался наряду с УСН, станет плательщиком «упрощенного» налога. Также у предпринимателя остается право купить новый патент (п. 2 ст. 346.46 и абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ)
Получение патента
Вопрос Ответ
Куда и в какой срок обращаться за выдачей патента Предприниматель должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту своего жительства.
Сделать это нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применение патента.
Если бизнесмен собирается вести деятельность в другом субъекте РФ, заявление подается в тот же срок в любой налоговый орган этого субъекта по выбору предпринимателя (п. 1 и 2 ст. 346.45, а также п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
В любом случае заявление составляется по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. Других документов для получения патента не требуется
В какой срок налоговый орган выдает патент Патент выдается в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления на его выдачу. Либо в данный срок налоговый орган уведомляет об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ)


Оплата патента
Вопрос Ответ
Сколько стоит патент на год Базой для расчета стоимости патента является не реальный доход предпринимателя, а потенциально возможный годовой доход.
Устанавливают его субъекты РФ в отношении каждого вида предпринимательской деятельности. Поэтому стоимость патента можно определить заранее.
В зависимости от численности наемных работников и других показателей деятельности стоимость патента может варьироваться от 6000 до 60 000 руб. в год, если регионом, в котором куплен патент, не установлены повышающие коэффициенты. При их использовании величины могут значительно возрасти (п. 1 ст. 346.51 и п. 8 ст. 346.43 НК РФ)
Как рассчитать стоимость патента, выданного на срок менее 12 месяцев Если патент получен на срок менее 12 месяцев, его стоимость рассчитывается исходя из количества месяцев, на которые он выдан (абз. 2 п. 1 ст. 346.51 НК РФ)
В каком порядке оплатить патент сроком до 6 месяцев Если патент получен на срок до 6 месяцев, его нужно оплатить в течение 25 календарных дней после начала его действия (подп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ)
Как оплачивается патент, полученный от 6 месяцев до года Если патент получен на срок от 6 месяцев до года, 1/3 патента оплачивают в течение 25 календарных дней после начала его действия. Остальную часть — не позднее 30 календарных дней до того дня, как срок действия патента закончится.
А если патентную деятельность предприниматель прекращает — не позднее 30 календарных дней до прекращения деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 и п. 3 ст. 346.49 НК РФ)
Условия работы на патенте
Вопрос Ответ
Можно ли совмещать патент с другой системой налогообложения Патент можно применять наряду с иными режимами налогообложения (по видам деятельности, в отношении которых нет патентов). В частности, возможно совмещение с упрощенной системой налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ)
От каких налогов освобождены предприниматели на патенте Предприниматели не платят НДФЛ с доходов от патентной деятельности, а также налог на имущество физлиц, если имущество используется в патентном бизнесе.
Кроме того, они не признаются плательщиками НДС, исключая случаи, когда ввозят товар на территорию Российской Федерации и выступают налоговыми агентами (п. 10, 11 и 12 ст. 346.43 НК РФ)
На какой территории действует патент Патент действует на территории тогосубъекта Российской Федерации, который указан в патенте (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ)
Сколько работников можно нанимать при применении патентной системы На патенте можно привлекать не более 15 человек (имеется в виду средняя численность). При этом в данное число входят работники по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем. В том числе лица, привлеченные по гражданско-правовым договорам. Самого предпринимателя при расчете данного показателя учитывать не нужно (п. 5 ст. 346.43 НК РФ)
Какова максимально возможная сумма доходов на патенте В 2013 году доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам патентной деятельности не должны превышать 60 млн. руб.
Иначе утрачивается право на применение патентной системы. При этом, если патент совмещается с «упрощенкой», величина доходов определяется совокупно по обоим налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Должны ли «патентщики» применять контрольно-кассовую технику Работающие на патенте не обязаны применять ККТ, если выдают квитанцию или товарный чек (абз. 1 п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)
Когда патентную систему применять нельзя Патентная система не применяется, если деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ)
Учет и отчетность на патенте
Вопрос Ответ
В каком порядке предприниматели на патенте уплачивают страховые взносы Предприниматели на патенте обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС на свое страхование на общих основаниях. То есть в 2013 году — в размере 35 664,66 руб. в два фонда (ст. 14 Закона № 212-ФЗ*).
С доходов наемных работников в 2013 году можно платить страховые взносы по пониженной ставке 20% (только в ПФР). Исключением является ситуация, когда предприниматель занимается видами деятельности, указанными в подпунктах 19, 45—47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (это сдача в аренду имущества, розничная торговля через магазины или оказание услуг общественного питания). Тогда взносы с дохода наемных работников ему нужно исчислять по общей ставке 30% ( подп. 14 п. 1 и п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)
Можно ли стоимость патента уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов Уменьшать стоимость патента на какие-либо страховые взносы нельзя. Это не предусмотрено законом
Должны ли «патентщики» вести учет своих доходов Чтобы иметь информацию о том, соблюдается ли установленный лимит по доходам, предприниматели на патенте должны вести учет доходов. Для этого используется Книга учета доходов по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. По каждому полученному патенту ведется отдельная книга (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
Записи в Книге учета ведутся на основании первичных документов, которые соответственно должны быть в наличии у предпринимателя.
Заверять книги в налоговой инспекции не нужно. Такого требования законодательство не содержит
Следует ли вести учет расходов при использовании патента От учета расходов предприниматель на патенте освобожден
Нужно ли подавать налоговую декларацию по патенту Налоговая декларация по патенту не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ)
Надо ли, работая на патенте, вести бухучет Все предприниматели, в том числе работающие на патенте, могут не вести бухучет (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)
* Закон № 212-ФЗ — Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Утрата права на применение патента
Вопрос Ответ
В каких случаях предприниматель теряет право использовать патент Налогоплательщик считается утратившим право на применение патента, если:
— не соблюдает установленный лимит по доходам в 60 млн. руб.;
— численность наемных работников составила более 15 человек;
— своевременно не уплачен налог по патенту (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Что влечет за собой утрата права на патент Если право на патент утрачено, с начала периода, на который он был выдан, применяется общий режим налогообложения (или УСН, если в отношении остальных видов деятельности предприниматель уплачивает «упрощенный» налог). Это означает, что нужно уплатить все неуплаченные налоги как вновь зарегистрированному предпринимателю. При этом пени по авансовым платежам (если таковые должны были уплачиваться) не начисляются (п. 6 и 7 ст. 346.45 НК РФ)
Нужно ли сообщать в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы Об утрате права на патент надо заявлять в налоговый орган в течение 10 календарных дней, считая со дня наступления соответствующих обстоятельств (абз. 1 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Заявление составляется по форме № 26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@
Когда после утери права на патент можно вновь использовать данный спецрежим Если предприниматель утратил право на применение патентной системы, вновь обзавестись патентом по этому же виду деятельности получится не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ)
Прекращение патентной деятельности
Вопрос Ответ
Нужно ли заявлять в налоговый орган о прекращении патентной деятельности В течение 10 календарных дней после прекращения патентной деятельности нужно заявить об этом в налоговую инспекцию (абз. 1 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Заявление составляется по форме № 26.5-4, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@
Когда разрешается купить новый патент для бизнеса, который уже вели на патенте, но прекратили Если лицо прекратило патентную деятельность до истечения срока действия патента, то вновь перейти на спецрежим оно вправе только с начала следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ)
Должны ли предприниматели на патенте уплачивать взносы в ПФР и ФФОМС на свое страхование? Да, на общих основаниях Нет, ни в каком случае Должны, если совмещают патент с другой системой налогообложения, например, УСН Предприниматели на патенте обязаны уплачивать личные страховые взносы в ПФР и ФФОМС на общих основаниях. То есть в 2013 году – в размере 35 664,66 руб. в два фонда. И данная обязанность не зависит от того, применяет предприниматель наряду со спецрежимом другую систему налогообложения или нет (ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль