Два способа, при помощи которых можно оформить зачет взаимных требований

332
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Вы также можете проводить зачет взаимных требований. И в нашей статье найдете полезные для себя подсказки.

Взаимозачет можно провести, когда у сторон есть взаимные обязательства. То есть каждое лицо сделки в отношении другого является одновременно и должником, и кредитором. Зачет позволяет аннулировать задолженность, не перечисляя друг другу денежные средства. Чтобы его провести, достаточно оформить всего один документ. Более того, не всегда этот документ нужно подписывать обеими сторонами, поскольку для зачета взаимной задолженности достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ). Но не всегда стороны выбирают именно этот способ, есть и другие распространенные варианты оформления зачета, о которых мы расскажем. Прежде чем приступать к любому из них, проведите сверку задолженности с контрагентом (как это сделать, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2013, № 6 в разделе «Акт сверки расчетов с контрагентом»). Сверка поможет удостовериться, что должник и кредитор зафиксировали у себя в учете идентичные суммы. А значит, их можно закрывать зачетом.

Способ № 1 Напишите заявление контрагенту от своего имени

При данном варианте процедуру взаимозачета может инициировать любой из контрагентов. Для этого он должен направить другой стороне заявление о проведении взаимозачета (ст. 410 ГК РФ). Такое заявление составляется в произвольной форме, но с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Вы можете оформить заявление по образцу, приведенному нами на рис. 1.

Рисунок 1 Образец заявления на проведение взаимозачета

Два способа, при помощи которых можно оформить зачет взаимных требований

День, когда контрагент получит такое заявление, считается днем зачета. Например, если вы отправили документ по почте, то датой получения заявления будет считаться день, когда представитель контрагента распишется в уведомлении о получении. Правда, возможно исключение: если в заявлении на проведение зачета указать конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, то тогда именно эта дата будет днем погашения взаимных требований. Поэтому в любом случае лучше составить еще бухгалтерскую справку и уже на ее основании делать записи в бухгалтерском и налоговом учете.

На заметку Несмотря на то что зачет можно проводить на основании одного лишь заявления, лучше оформить еще бухгалтерскую справку, тогда именно она будет первичным документом для отражения операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Плюсы варианта. Используя данный вариант, не надо подписывать двусторонний документ и даже ждать согласия контрагента на зачет. А значит, операцию можно оформить достаточно быстро. Правда, во избежание спорных ситуаций и недоразумений мы все-таки советуем прежде согласовать эти вопросы с контрагентом хотя бы по телефону.

Минусы варианта. Надо иметь подтверждение, что заявление контрагентом получено. Если доставку заявления до адресата документально не засвидетельствовать, оснований для зачета не будет.

Способ № 2 Оформите двусторонний акт взаимозачета

Другой вариант оформления — это подписанный с двух сторон акт о взаимозачете задолженности. Это альтернатива заявлению, о котором мы рассказали выше. Вы можете составлять либо заявление, либо акт. В наличии обоих документов необходимости нет. Как и заявление, акт составляют в произвольной форме, не забывая о наличии реквизитов, обязательных для первичных учетных документов. Выглядеть акт может так, как показано на рис. 2.

День, в который акт будет подписан, считается днем зачета. Иначе может быть, только если в самом акте специально указана дата, которую следует считать днем зачета.

Плюсы варианта. Применяя данный вариант, вы гарантированно получаете согласие контрагента на проведение взаимозачета. Ведь вы и ваш партнер обоюдно подписываете документ.

Минусы варианта. Подписание двустороннего акта может потребовать больше времени, чем отправка одного заявления контрагенту.

Рисунок 2 Образец акта о проведении взаимозачета

Два способа, при помощи которых можно оформить зачет взаимных требований

Результат Отразите взаимозачет в учете

Налоговый учет. Работая на УСН, доходы и расходы вы признаете не только при получении и расходовании денежных средств соответственно, но и при погашении задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Взаимозачет — как раз один из таких способов. А значит, на сумму погашенных долгов надо отразить доходы и расходы так, как если бы задолженности были оплачены.

Бухгалтерский учет. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов погашение одной задолженности зачетом другой отражается записями по счетам, на которых учтены эти задолженности. То есть по общему правилу понадобится следующая проводка:

Суть вопроса Взаимозачет задолженностей для целей налогообложения приравнивается к их оплате. И является, следовательно, основанием для отражения доходов или расходов в налоговом учете.

ДЕБЕТ 60 (62) КРЕДИТ 62 (60)

- отражен зачет взаимных требований.

Пример. Как «упрощенцу» отразить взаимозачет

В I квартале 2013 года ООО «Весна» отгрузило товары ООО «Рига» по общей цене 35 000 руб. В свою очередь в том же периоде ООО «Рига» оказало рекламные услуги для ООО «Весна» на сумму 15 000 руб. 15 мая 2013 года ООО «Весна» и ООО «Рига» подписали соглашение о зачете взаимных требований по указанным договорам. Размер погашаемой взаимной задолженности — 15 000 руб. Остальную сумму долга по договору купли-продажи товаров — 20 000 руб. (35 000 руб. — 15 000 руб.) ООО «Рига» перечислило на расчетный счет ООО «Весна» в тот же день.

15 мая 2013 года бухгалтер ООО «Весна» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

- 15 000 руб. — отражен зачет взаимных требований;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

- 20 000 руб. — получена оплата от покупателя.

Книгу учета доходов и расходов бухгалтер OOO «Весна» заполнил так, как показано в таблице.

Таблица Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Весна» за II квартал 2013 года
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
71 Акт о проведении зачета взаимных требований от 15.05.2013 б/н Частично погашена зачетом задолженность покупателя за товары 15 000
72 Выписка банка от 15.05.2013 № 1348 Поступила оплата от покупателя за товары 20 000
73 Акт о проведении зачета взаимных требований от 15.05.2013 б/н Погашена задолженность зачетом перед исполнителем за услуги 15 000
 

Нюансы, требующие особого внимания

До взаимозачета целесообразно провести сверку расчетов с контрагентом.

Инициировать взаимозачет можно в одностороннем порядке, направив партнеру заявление. Либо в двустороннем порядке, подписав акт о взаимозачете.

Взаимные задолженности считаются погашенными в день, когда подписан акт о проведении зачетной процедуры. Либо когда контрагент получил заявление о зачете. При условии, что в указанных документах не указана иная дата.

Тест Какой документ нужно оформить, чтобы провести зачет взаимных требований: заявление о проведении зачета, или акт взаимозачета? Нужно оформить оба документа Достаточно иметь либо заявление на зачет, либо акт о зачете Необходим именно акт Чтобы провести зачет взаимных требований, достаточно оформить всего один документ. Это может быть заявление, которое один контрагент направляет другому контрагенту. Либо — двусторонний акт. Оформлять оба документа нет необходимости.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль