При каких условиях премию можно отнести на расходы при УСН

151

При каких условиях премию можно отнести на расходы при УСН

Каждый работодатель сам решает, выдавать ли сотрудникам премии, и если да, то как часто. Премии могут быть ежемесячными, ежеквартальными, разовыми по случаю определенных событий, за выполнение особых заданий и т. п. Однако независимо от того, какую премию вы решили выплатить, на нее нужно оформить отдельный приказ о поощрении. Составить приказ вы можете либо в свободной форме, либо при желании можете использовать унифицированные бланки, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. В нем содержится два документа: форма № Т-11 — для поощрения одного человека и форма № Т-11а — нескольких. Чтобы на основании оформленного приказа списать расходы при УСН, необходимо выполнить два условия.

Важное обстоятельство Любое премирование сотрудника должно быть оформлено приказом о поощрении. Для этого можно использовать либо унифицированный бланк (форма № Т-11 или Т-11а) либо документ, разработанный самостоятельно.

Первое условие — порядок выплаты премии должен быть прописан в локальном акте, например в положении о премировании (абз. 1 ст. 255, подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А в трудовом договоре — стоять ссылка на этот документ (письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606). Либо порядок премирования может быть прописан непосредственно в трудовом договоре.

Второе условие — премия должна быть выдана сотруднику за выполнение трудовых показателей. То есть она является выплатой стимулирующего характера (п. 2 ст. 255,подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если все условия выполнены, сумму поощрения включите в расходы при УСН в момент ее выплаты работнику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Суть вопроса Списать сумму премии на расходы при УСН можно, если выполнены следующие условия: премия оплачена, предусмотрена локальным актом и выдана за выполнение трудовых показателей (абз. 1, п. 2 ст. 255, подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В ситуации, когда хотя бы одно из условий нарушено (премия не предусмотрена положением или она выдана не за труд, а например, к празднику), списать сумму поощрения на затраты будет уже проблематично. Поскольку такая премия уже не относится к стимулирующим выплатам за выполнение сотрудником трудовых обязанностей. Такое разъяснение дает Минфин России в своих письмах от 21.02.2011 № 03-03-06/4/12 и от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474, и хотя они адресованы плательщикам налога на прибыль, их в полной мере можно использовать и «упрощенцам». Поскольку плательщики УСН определяют расходы на оплату труда по правилам главы 25 НК РФ.

А вот в бухучете вы сможете списать на расходы все виды премии. Причем вне зависимости от того, предусмотрены ли они положением о премировании и связаны ли с трудовыми заслугами работников. Премия всегда будет относиться на расходы, различен лишь счет списания затрат. Так, премии, выплаченные за трудовые показатели сотрудникам, списываются на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Их начислите проводкой:

Обратите внимание В бухучете любую премию можно отнести на расходы. Различаться будет лишь счет списания затрат.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29) КРЕДИТ 70

— начислена премия за выполнение производственных показателей.

Поощрения, не связанные с выполнением трудовых обязанностей, относят на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Их отразите записью:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

— начислена непроизводственная премия.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль