Каким образом имущественные вычеты по НДФЛ изменятся с 2014 года

127

Со следующего года в правилах применения имущественных вычетов по НДФЛ произойдут значительные изменения. Поскольку 1 января 2014 года вступит в силу обновленная редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ. Коррективы в эту статью внес Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ. В частности, появятся следующие новшества: имущественный налоговый вычет по НДФЛ можно будет переносить с одного объекта недвижимости на другой, получать у нескольких работодателей, применять к имуществу, оформленному на детей. Все подробности о нововведениях — в нашем материале.

Важное обстоятельство С 1 января 2014 года имущественный вычет по НДФЛ можно использовать до полного исчерпания 2 млн. руб. (абз. 2 подп. 1 п. 3 новой редакции ст. 220 НК РФ).


  • КБК УСН "Доходы минус Расходы"
  • Все о вычетах в 2017 году:

    Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


    Изменение № 1 Вычет на покупку жилья можно будет использовать, пока не исчерпаются 2 млн. руб.

    В настоящее время имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц на покупку или строительство жилых объектов можно получить всего один раз в своей жизни в сумме 2 млн. руб. Если жилье стоит дешевле, остаток вычета сгорает. Например, если квартира куплена за 1,5 млн. руб., то и вычет по НДФЛ составит 1,5 млн. руб. А остальные 0,5 млн. руб. пропадут.

    Со следующего года, если вычет получен не в полной сумме, то есть менее 2 млн. руб., его остаток можно будет дополучить при покупке (строительстве) других жилых объектов. Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 1 пункта 3 новой редакции статьи 220 НК РФ. То есть неизрасходованная часть вычета (0,5 млн. руб.) уже не пропадет. Однако, как разъяснили финансисты, данный порядок будет распространяться только на тех граждан, которые зарегистрировали право собственности на приобретенное жилье начиная с 1 января 2014 года (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32324). Следовательно, если вы оформили объекты в свое владение в этом году, то воспользоваться в следующем году правом переноса вычета не сможете.

    Обратите внимание Переносить вычет на покупку жилья смогут только те граждане, которые зарегистрируют право собственности на объект начиная с 1 января 2014 года.

    Пример 1. Расчет имущественного вычета на покупку жилья по старым и новым правилам

    А.Р. Афанасьев за 1 800 000 руб. приобрел комнату в квартире и заявил налоговый вычет, после чего построил дом, потратив на него 2 500 000 руб. Посмотрим, как будут отличаться суммы вычета, если данные операции произошли до 2014 года и после.

    До 2014 года. А.Р. Афанасьев получит вычет в размере 1 800 000 руб. И вернет НДФЛ на сумму 234 000 руб. (1 800 000 руб. × 13 %). Остаток вычета, равный 200 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 800 000 руб.), у него пропадет.

    С 2014 года. А.Р. Афанасьев также получит вычет на покупку жилья в сумме 1 800 000 руб. И вернет НДФЛ — 234 000 руб. Однако остаток вычета, равный 200 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 800 000 руб.), у него не пропадет. Он его перенесет на строительство дома. И вернет из бюджета налог в размере 26 000 руб. (200 000 руб. × 13 %).

    Изменение № 2 Вычет по процентам за кредит станет лимитированным — максимум 3 млн. руб.

    В настоящее время граждане, которые взяли целевой заем (кредит) на покупку или строительство жилья, могут вернуть всю сумму процентов, уплаченных банку без ограничения. То есть какова бы ни была величина процентов, ее в полном объеме можно поставить к вычету и вернуть с этой суммы 13%.

    С 2014 года в отношении процентов по целевым кредитам вводится лимит — 3 млн. руб. (п. 4 новой редакции ст. 220 НК РФ). Поэтому независимо от того, сколько вы уплатили процентов, к вычету вы сможете принять не более 3 млн. руб. Оставшаяся часть у вас сгорит.

    Но есть один нюанс. Если вы взяли кредит до 2014 года, вам положен вычет без ограничения. При этом не важно, в каком году вы начали его заявлять — до 2014 года или позднее. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 09.08.2013 № 03-04-05/32336.

    На заметку Вычет по процентам за целевой заем (кредит) с 2014 года станет лимитированным — максимум 3 млн. руб.

    Также напомним, что, как и прежде, вычет по процентам можно применить только по одному объекту. Данное правило действует сейчас и продолжит действовать в следующем году. Например, вы взяли жилье в ипотеку и воспользовались вычетом. Тогда, купив второй раз жилье, также в ипотеку, повторно возместить проценты вы уже не сможете.

    Изменение № 3 У родителей появится право на вычет при покупке жилья для детей

    В действующей сейчас редакции Налогового кодекса РФ четко не сказано, могут ли родители получить вычет на покупку (строительство) жилья или на погашение процентов по кредиту в отношении объектов, купленных за счет своих средств, но оформленных на детей. Однако судьи не возражали против этого (постановления Конституционного суда РФ от 01.03.2012 № 6-П и от 13.03.08 № 5-П).И финансисты поддерживали их (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/4-1380).

    Обратите внимание С будущего года возможность родителей получать вычет при покупке жилья для детей будет прописана в Налоговом кодексе РФ.

    С будущего года разъяснения ведомств уже не понадобятся. Поскольку возможность родителей получать вычет при покупке жилья для своих чад будет прописана в новой редакции пункта 6 статьи 220 НК РФ.

    Новое правило будет касаться всех родителей (приемных, опекунов и попечителей), которые приобрели или построили жилье (в том числе по целевому кредиту) для детей в возрасте до 18 лет за счет своих средств. Но при этом оформили объекты в собственность чад. Кроме того, получить вычет можно будет, если жилье оформлено на ребенка и ему принадлежит только доля в квартире.

    Изменение № 4 Работающие пенсионеры смогут переносить остаток имущественного вычета на прошлые годы

    По общему правилу вернуть НДФЛ из бюджета в качестве вычета могут только те граждане, которые работают и с доходов которых удерживался налог по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Собственно, именно этот уплаченный в бюджет НДФЛ и возвращается в качестве налогового вычета. И любой человек может вернуть налог, который был удержан и перечислен в бюджет за три года, предшествующие году заявления вычета (п. 7 ст. 78 НК РФ).

    Важное обстоятельство С 1 января 2014 года работающие пенсионеры наравне с неработающими смогут переносить остаток имущественного вычета на прошлые годы.

    Пенсионеры же с доходов в виде пенсии НДФЛ не уплачивают (подп. 2 абз. 1 ст. 217 НК РФ). А значит, заявить имущественный вычет они не могут. Исключением являются граждане, которые недавно вышли на пенсию и получить вычет в полном объеме не успели. Например, они вернули из бюджета только часть налога и у них имеется остаток неиспользованного вычета. Или же вовсе не успели воспользоваться вычетом, пока работали (письмо ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13096@).

    Для таких пенсионеров предусмотрена возможность заявить вычет с доходов за три года, предшествующие выходу на пенсию (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако по правилам, действующим до конца 2013 года, такой перенос возможен, только если в настоящее время пенсионер живет лишь на пенсию и дохода, облагаемого НДФЛ, не имеет.

    А вот с 2014 года воспользоваться правом переноса имущественного вычета смогут все пенсионеры. В том числе и те, кто еще продолжает трудиться и получать доход, который облагается НДФЛ. Поскольку ограничение на перенос вычета для работающих пенсионеров будет снято (п. 10 обновленной ст. 220 НК РФ). Соответствующая позиция подтверждена письмом Минфина России от 08.08.2013 № 03-04-05/32020.

    На заметку Любой человек может вернуть налог, который был удержан и перечислен в бюджет за три года, предшествующие году заявления вычета (п. 7 ст. 78 НК РФ).

    Пример 2. Перенос пенсионером имущественного вычета на покупку квартиры

    В январе 2011 года А.А. Ивлев купил квартиру за 2 500 000 руб. В июле 2011 года он вышел на пенсию. А.А. Ивлев имеет право на имущественный вычет в размере 2 000 000 руб. на покупку жилья. Посмотрим, как он реализует свое право на перенос вычета.

    Доход А.А. Ивлева за 2011 год составил 120 000 руб. С него был удержан НДФЛ в сумме 15 600 руб. (120 000 руб. × 13%). Следовательно, в 2012 году он вернул из бюджета в качестве вычета всю сумму налога.

    После выхода на пенсию у А.А. Ивлева не было дохода, облагаемого по ставке 13%. Поэтому в 2013 году он воспользовался правом на перенос остатка вычета в размере 1 880 000 руб. (2 000 000 руб. – 120 000 руб.) на 2010 и 2009 годы. Его доход согласно справкам 2-НДФЛ за 2009 и 2010 годы составил соответственно 250 000 и 260 000 руб. За два эти года с него был удержан НДФЛ на сумму 66 300 руб. [(250 000 руб. + 260 000 руб.) × 13%]. Следовательно, он вернул НДФЛ в виде вычета в сумме 66 300 руб.

    Изменение № 5 Можно будет выбирать — получать имущественный вычет у одного работодателя или сразу у нескольких

    Сейчас получить имущественный вычет по НДФЛ можно только у одного работодателя. И чтобы это сделать, прежде следует обратиться в ИФНС с заявлением, приложив к нему все документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о праве собственности, платежки на расходы и др.). Декларацию по форме 3-НДФЛ при этом заполнять не нужно — она требуется, когда вы получаете вычет в самой инспекции, а не у работодателя. Затем в течение 30 календарных дней ИФНС выдаст вам уведомление (из него будет ясно, какой суммой вычета можно воспользоваться). Это уведомление и нужно будет принести работодателю вместе с новым заявлением на вычет (уже для него) (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).

    Начиная с того месяца, как работодатель получит эти бумаги, он просто перестанет удерживать НДФЛ с вашей заработной платы. Если до конца года сумма налога полностью не будет возмещена, его остаток перенесется на следующие годы, пока полностью не будет исчерпан. При этом каждый год сотруднику нужно приносить из ИФНС новое уведомление, только на его основании работодатель может предоставлять вычет. Поскольку без этого уведомления он не будет знать сумму неиспользованного вычета.

    Важное обстоятельство Со следующего года появится возможность получать имущественный вычет у нескольких работодателей. Это позволит быстрее вернуть деньги из бюджета.

    С 2014 года в целом этот алгоритм сохранится, но появится одно существенное отличие: граждане смогут выбирать — получить вычет у одного работодателя или сразу у нескольких (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ в новой редакции). А это позволит возместить деньги из бюджета быстрее, поскольку в течение года сразу несколько работодателей (если они у вас есть) смогут вернуть большую сумму денег, нежели один. Чтобы осуществить подобную операцию, вам потребуется прописать конкретные размеры вычета в заявлении в инспекцию, а ИФНС выдаст уведомление с размером вычета для каждого нанимателя.

    Нюансы, требующие особого внимания

    С 2014 года имущественным вычетом на покупку (строительство) жилья можно будет пользоваться до того момента, пока его величина не достигнет предельно допустимой суммы — 2 млн. руб.

    Вычет по процентам, уплаченным по целевому займу (кредиту), в будущем году станет лимитированным — максимум 3 млн. руб.

    В следующем году получить имущественный вычет можно будет сразу у нескольких работодателей. Это позволит быстрее вернуть деньги из бюджета.

    Можно ли с 2014 года переносить остаток неиспользованного вычета на покупку нового жилья? Да, можно Нет, нельзя Можно, но не всем гражданам Воспользоваться правом переноса вычета смогут только те люди, которые зарегистрировали право собственности на приобретенное жилье начиная с 1 января 2014 года (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32324).

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Читайте в журнале "Упрощенка"
      Подробнее >>>


      Ваша персональная подборка

        Подпишитесь на популярные статьи

        Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

        Рекомендации по теме

        Школа

        Проверь знания

        Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

        Начать тест

        Самое выгодное предложение

        Самое выгодное предложение

        Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

        Живое общение с редакцией


        Упрощёнка в Яндексе



        © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

        Журнал «Упрощёнка» –
        об упрощённой системе налогообложения
        8 800 550-15-57

        Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
        Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

        Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

        Политика обработки персональных данных 

        
        • Мы в соцсетях
        Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
        Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

        Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

        Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

        У меня есть пароль
        напомнить
        Пароль отправлен на почту
        Ввести
        Я тут впервые
        И получить доступ на сайт Займет минуту!
        Введите эл. почту или логин
        Неверный логин или пароль
        Неверный пароль
        Введите пароль
        Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

        У меня есть пароль
        напомнить
        Пароль отправлен на почту
        Ввести
        Я тут впервые
        И получить доступ на сайт Займет минуту!
        Введите эл. почту или логин
        Неверный логин или пароль
        Неверный пароль
        Введите пароль
        ×
        Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

        Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

        Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

        У меня есть пароль
        напомнить
        Пароль отправлен на почту
        Ввести
        Я тут впервые
        И получить доступ на сайт Займет минуту!
        Введите эл. почту или логин
        Неверный логин или пароль
        Неверный пароль
        Введите пароль