Возврат товара

147
Какие документы оформляет покупатель при возврате товара
№ п/пВид документаПояснение
1 Товарная накладная по форме № ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132) или расходная накладная, составленная в произвольной форме. При этом расходная накладная должна содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ Данный документ нужен, если право собственности на товар уже перешло к покупателю и товар принят к учету.
Документ выписывают в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у покупателя, возвращающего товар, и является основанием для его списания. Второй экземпляр передается продавцу и является основанием для оприходования этого товара
2 Акт о несоответствии товара по форме № ТОРГ-2 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132) или акт о выявленных недостатках товара в произвольной форме с указанием всех необходимых реквизитов для первичных учетных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) Несоответствие товаров условиям договора (ассортимент, комплектность, упаковка), обнаруженное в момент приемки, отражают в акте по форме № ТОРГ-2. На основании этого документа покупатель может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег (п. 3 ст. 468, п. 2 ст. 475, п. 2 ст. 480 и п. 2 ст. 482 ГК РФ)
3 Претензия (акт) в письменной форме с указанием требований и пунктов договора или закона, согласно которым некачественный товар подлежит возврату Несоответствие товара требованиям по качеству (или другим условиям договора) может быть обнаружено после того, как товар был принят организацией на учет.
В этом случае выявленные недостатки фиксируют в акте, составленном в произвольной форме
4 Счет-фактура не оформляется (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) Все товаросопроводительные документы заполняются без выделения НДС, так как покупатель не является плательщиком этого налога (письмо Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56)
Налоговый учет при возврате товаров
Как учесть доходы, возникающие при возврате товараКак учесть расходы, возникающие при возврате товара
Учет у продавца — плательщика УСН
1. Если право собственности на проданный товар к покупателю не перешло и оплата за товар не поступила, возврат товара на расчет единого налога не влияет.
Ведь «упрощенцы» признают выручку в том отчетном периоде, в котором получена оплата за реализованный товар (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
2. Если реализованный товар был оплачен покупателем, а право собственности еще не перешло, при возврате такого товара нужно скорректировать доходы, а в отчетном периоде, в котором деньги за товар будут возвращены покупателю, внести изменения в графу 4 Книги учета доходов и расходов, отразив доходы со знаком «минус» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
3. Если к моменту возврата оплаченный товар перешел в собственность покупателя, корректировать налоговую базу нужно на дату получения денежных средств от покупателя (п 1 ст. 346.17 НК РФ)
1. Если стоимость возвращенных товаров списана на расходы, эти затраты нужно исключить из налоговой базы, записав со знаком «минус». Поскольку реализация товара не состоялась, то расходы сторнируют по состоянию на тот день, когда они были списаны (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Основанием для такой записи служит акт о возврате. Если же расходы на возвращаемые ценности не списаны (например, продавец сам еще не рассчитался за эти товары), то корректировать ничего не нужно.
2. Если в стоимость покупных товаров, которые вернули, был включен НДС, его нужно исключить из ранее учтенных затрат (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Учет у покупателя — плательщика УСН
Сумму оплаты, возвращенную продавцом, в доходы включать не нужно (письмо Минфина России от 23.01.2009 № 03-11-06/2/7).
Получение этих денежных средств не приводит к увеличению экономических выгод (ст. 39 и 41 НК РФ)
Стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, в расходах не учитывают. То есть если ценности не были списаны в расходах, исправлять в налоговом учете ничего не нужно (п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если же стоимость возвращенного товара была списана в расходах, ее нужно сторнировать. То есть записать сумму со знаком «минус» в графе 5 Книги учета доходов и расходов
Пример отражения операций по возврату товаров у продавца
СитуацияРешение
1. ООО «Кедр» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. 10 октября 2013 года фирма получила от покупателя (ООО «Паритет») аванс в счет предстоящей поставки в сумме 278 000 руб. Товар был отгружен ООО «Паритет», но оказалось, что с браком. Покупатель потребовал возвратить ему аванс, и ООО «Кедр» 17 октября 2013 года перечислило денежные средства в сумме 278 000 руб. обратно.
2. Кроме того, 18 октября 2013 года ООО «Кедр» закупило товар для перепродажи на сумму 383 500 руб. (в том числе НДС — 58 500 руб.) и продало его. 28 октября 2013 года покупатель расторг договор и вернул товар обратно ООО «Кедр»
1. На дату получения денежных средств, то есть 10 октября 2013 года, ООО «Кедр» должно было включить в доходы полученный аванс в сумме 278 000 руб. А в день возврата денег покупателю доходы нужно сторнировать, то есть записать в графе 4 Книги учета доходов и расходов со знаком «минус».
2. В октябре 2013 года выполнены все условия для списания товара (оплата и реализация), поэтому ООО «Кедр» вправе было учесть в расходах стоимость товаров без НДС в сумме 325 000 руб. (383 500 руб. – 58 500 руб.), а также отдельной строкой — «входной» НДС в сумме 58 500 руб.
Однако, так как договор позднее был расторгнут и товар возвращен, он больше не считается реализованным. Следовательно, нужно сделать исправительные записи и 28 октября 2013 года исключить из налоговой базы расходы в сумме 325 000 руб. и 58 500 руб. Фрагмент заполненной Книги учета представлен в табл. 1
Таблица 1 Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Кедр» за IV квартал 2013 года
№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
135 Платежное поручение от 10.10.2013 № 175 Поступил аванс от ООО «Паритет» 278 000
143 Платежное поручение от 17.10.2013 № 181 Возвращен аванс ООО «Паритет» –278 000
144 Платежное поручение от 18.10.2013 № 182 Учтена в расходах стоимость товара 325 000
145 Платежное поручение от 18.10.2013 № 182 Учтен в расходах НДС, входящий в стоимость товара 58 500
154 Расходная накладная от 28.10.2013 № 87 Скорректированы расходы на стоимость возвращенных товаров –325 000
155 Расходная накладная от 28.10.2013 № 87 Скорректированы расходы на НДС со стоимости возвращенных товаров –58 500
Пример отражения операций по возврату товара у покупателя
СитуацияРешение
ООО «Лисичка», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 7 октября 2013 года приобрело и оплатило партию материалов стоимостью 139 830 руб. (в том числе НДС — 21 330 руб.). Однако на следующий день часть материалов на сумму 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.) отослали обратно, обнаружив неустранимый брак.
9 октября поставщик перечислил уплаченные за них деньги на счет ООО «Лисичка». Отразим указанные операции в налоговом учете фирмы
При УСН стоимость материалов списывается в расходы сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому 7 октября учтем стоимость полученных и оплаченных материалов без НДС, равную 118 500 руб. (139 830 руб. – 21 330 руб.), и отдельно входящий в нее НДС — 21 330 руб. (подп. 5 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так как некоторые материалы оказались бракованными, 8 октября скорректируем расходы на их стоимость без НДС, составляющую 5000 руб. (5900 руб. – 900 руб.), и на НДС в размере 900 руб. Сумму денежных средств, которую вернул поставщик за материалы, оказавшиеся некачественными, ООО «Лисичка» отражать в доходах не нужно. Фрагмент заполненной Книги учета представлен в табл. 2
Таблица 2 Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Лисичка» за IV квартал 2013 года
п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
111 Платежное поручение от 07.10.2013 № 25 Учтена в расходах стоимость материалов 118 500
112 Платежное поручение от 07.10.2013 № 25 Учтен в расходах НДС, входящий в стоимость материалов 21 330
113 Расходная накладная от 08.10.2013 № 7 Скорректированы расходы на стоимость возвращенных материалов –5000
114 Расходная накладная от 08.10.2013 № 7 Скорректированы расходы на НДС со стоимости возвращенных материалов –900

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль