Узнайте о том, по каким правилам нужно рассчитываться наличными деньгами

318
Узнайте о том, по каким правилам нужно рассчитываться наличными деньгами

На вопросы отвечает Анатолий Кленовский, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

— Анатолий Семенович, недавно на сайте Центрального банка РФ был опубликован проект нового документа — указаний Банка России «Об осуществлении наличных расчетов». В связи с этим хочу задать вам первый вопрос: что не устраивает законодателей в сегодняшнем положении вещей и что они хотят изменить?

— Сразу скажу, каких-либо принципиальных изменений в порядке работы с наличностью не планируется. Однако несколько новшеств, безусловно, есть. Во-первых, предполагается ввести ограничения на расход наличной выручки. И такие операции, как покупка ценных бумаг, выплата арендной платы, выдача займов, нельзя будет проводить, используя непосредственно кассовую выручку. Прежде потребуется снять денежные средства с расчетного счета.

Сейчас же, напомню, действующие правила наличных расчетов не содержат подобного запрета (Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У, далее — Указание Банка № 1843-У).

Если у вас «упрощенка» с объектом доходыПравила расчетов наличными деньгами должны соблюдать все юридические лица и предприниматели независимо от системы налогообложения. Поэтому информация данного материала адресована в том числе и вам.

Второе новшество — лимит расчетов наличными в 100 000 руб. по одному договору будет действовать и после того, как срок действия договора закончится. В настоящее время из действующего Указания Банка № 1843-У это прямо не следует.

Ну и третье нововведение, послабляющее, — только для индивидуальных предпринимателей. В отношении них предполагается расширить перечень целей, на которые можно расходовать поступившую в их кассы наличность. И дать возможность тратить наличную выручку на свои личные потребительские нужды без каких-либо ограничений. По факту, это не запрещено и сейчас (п. 1 ст. 861 ГК РФ). Однако в Указании Банка № 1843-У такая возможность не прописана.Сноска


Подборка статей на тему "Расчеты наличными":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

На какие цели можно тратить наличные деньги

Читайте такжеПодробно о том, как предприниматели могут расходовать наличную выручку, речь шла в материале, опубликованном в журнале «Упрощенка»

— Давайте теперь поговорим о действующих правилах расчетов наличными. На какие цели организации и индивидуальные предприниматели сейчас могут тратить деньги из кассы?

— В настоящее время фирмы и предприниматели могут расходовать поступившую в кассу наличность на выдачу зарплаты, стипендий, командировочных, оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, страховых возмещений. А также на возврат средств за оплаченные ранее товары.

Однако на эти цели можно тратить только выручку от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Деньги, принятые от граждан в качестве платежей в пользу других лиц (например, при осуществлении операций платежным агентом), необходимо сдавать в банк. Такие правила прописаны в пункте 2 Указания Банка № 1843-У.

— В перечисленном списке целей вы не назвали расходы индивидуальных предпринимателей на личные нужды. Так могут ли сейчас бизнесмены тратить выручку на собственные нужды?

— Разумеется, могут. И несмотря на то что Указание Банка № 1843-У не содержит такого вида трат, как личные нужды индивидуального предпринимателя, бизнесмены как собственники имеют право изымать денежные средства, в том числе выручку, на свои нужды без ограничений. Такое право им гарантировано пунктом 1 статьи 861 Гражданского кодекса РФ.

— А можно ли расходовать наличные деньги из кассы на выдачу займа?

— Выдача займа не попадает в тот список целей, на которые можно тратить наличную выручку из кассы (п. 2 Указания Банка № 1843-У). И это значит, что теоретически расходовать наличку на предоставление займа нельзя. Однако большинство фирм и индивидуальных предпринимателей выдают займы из кассы. Поскольку ответственность за подобные действия действующим законодательством не установлена

— Теперь рассмотрим такую ситуацию: покупатель вернул товар. Можно ли ему выдать наличные деньги из кассы, если оплата товара была осуществлена посредством банковской карты?

— Нет. Поскольку в перечень целей, на которые можно тратить наличные средства, не входит выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по банковской карте. И эта позиция озвучена Банком России в своих официальных разъяснениях от 28.09.2009 № 34-ОР. Соответственно, если за товар покупатель ранее рассчитался картой, при его возврате деньги также следует вернуть на его банковский счет.

— А если за возвращенный товар частично рассчитались наличными, а частично картой? Как поступить в такой ситуации?

— В таком случае наличные деньги можно вернуть в кассу. Но только в той же пропорции, в какой они были внесены при покупке. Такая позиция подтверждена налоговиками в письме УМНС России по г. Москве от 02.04.2003 № 29-12/17931.

Обратите вниманиеТеоретически расходовать наличную выручку на представление займа нельзя. Однако ответственность за выдачу займа из кассы действующим законодательством не установлена.

— Рассмотрим еще одну ситуацию. Учредитель передал организации беспроцентный заем. Можно ли его потратить на выдачу заработной платы, не внося на расчетный счет?

— Нельзя. И вот почему. С одной стороны, фирма вправе расходовать наличные деньги на выплату заработной платы. Поскольку такая возможность прописана в пункте 2 Указания Банка № 1843-У. Но есть одно ограничение. Денежные средства должны поступить в кассу от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Иных источников поступления наличных денег, которые можно тратить, минуя банковский счет, не предусмотрено.

Следовательно, если организация получила заем наличными деньгами от учредителя, его нельзя сразу направлять на выплату заработной платы. Сначала эти средства придется сдать в банк.

Вместе с тем какая-либо ответственность за расходование беспроцентного займа на выдачу заработной платы без предварительного внесения на счет в настоящее время не установлена.

Обратите вниманиеОрганизации и предприниматели могут расходовать наличную выручку на цели, прописанные в пункте 2 Указания Банка № 1843-У. Кроме того, бизнесмены могут изымать деньги на личные нужды. Такое право им гарантирует пункт 1 статьи 861 ГК РФ.

Кому нужно соблюдать лимит расчетов наличными

— Сейчас максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. На кого данное ограничение распространяется?

— Действующий лимит распространяется на расчеты между фирмами, организациями и индивидуальными предпринимателями, а также только между предпринимателями (п. 1 Указания Банка № 1843-У). Если же организация либо индивидуальный предприниматель рассчитывается с обычным физическим лицом, данный лимит соблюдать не нужно.

— А как быть в ситуации, если цена договора, например, 120 000 руб.? Можно ли рассчитаться деньгами в несколько этапов, чтобы не превысить данное ограничение? Допустим, заплатить два раза по 60 000 руб.?

— Нет, так поступать нельзя. Ведь лимит наличных расчетов действует в рамках платежей по целому договору и временные ограничения не установлены. Предел будет нарушен, если заплатить дважды по 60 000 руб. Поэтому лучше оплатить наличными только часть договора — 100 000 руб. Остальные 20 000 руб. можно перечислить безналичным путем.

— Ну и еще такой вопрос: следует ли учитывать ограничение в 100 000 руб. при расходовании сотрудником подотчетных средств?

— Здесь все будет зависеть от того, на какие цели сотрудник расходует полученные деньги. Если за счет этих средств работник оплачивает оказанные лично ему услуги (например, во время командировки), лимит расчетов не соблюдается.

 Подотчетное лицо должно соблюдать лимит расчетов наличными, если расплачивается от имени организации

Если же сотрудник рассчитывается подотчетными суммами по договорам, заключенным от имени организации, то ограничение в 100 000 руб. следует учитывать. Такой вывод содержится в письме Банка России от 04.12.2007 № 190-Т.

Кто и как проверяет кассовую дисциплину

— Давайте поговорим теперь о процедурах контроля. Кто может проверять работу кассы?

— Сейчас контроль за соблюдением кассовых операций и порядком работы с денежной наличностью осуществляют только налоговики. Никто другой извне не может прийти и спросить, соблюдаете ли вы порядок оформления кассовых операций. Это в полной мере относится и к банкам. Поскольку они могли проверять кассовую дисциплину лишь до 2012 года (п. 2.14 Положения ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П). А в настоящее время делать это банки уже не вправе (Указание Банка России от 13.12.2011 № 2750-У).

— И как часто налоговики могут проводить проверки?

— Да сколько им угодно. Ведь, контролируя полноту учета наличной выручки, налоговые инспекторы руководствуются Регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н (далее — Регламент № 133н). А там сказано, что ограничена только продолжительность ревизии — не больше 20 рабочих дней (п. 19 Регламента № 133н).

На заметкуНалоговики сами решают, как часто проводить кассовые проверки. При этом продолжительность ревизии не может быть больше 20 рабочих дней (п. 19 Регламента № 133н).

— Понятно, а какие документы обязательно должны представить контролеры, чтобы начать ревизию?

— В самом начале инспекторы обязаны предъявить под роспись поручение о проведении проверки. Ну и, конечно же, свои служебные удостоверения. При этом основанием для проведения предстоящего мероприятия может быть решение руководителя инспекции или его заместителя (п. 19 и п. 25 Регламента № 133н).

— В ходе проверки ревизоры обычно запрашивают бумаги, связанные с покупкой, регистрацией и использованием кассы. Есть ли какой-то определенный срок, в течение которого их нужно представить?

— Представить документы инспектору нужно в тот же день, когда предъявлено поручение на проведение проверки, или в течение следующего рабочего дня (п. 31 Регламента № 133н). Если этого не сделать, ревизоры оштрафуют должностных лиц и предпринимателей — на сумму от 300 до 500 руб., юридических лиц — на сумму от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

— А если компания или бизнесмен не согласны с действиями налоговиков? Что им делать?

— В таком случае организация или индивидуальный предприниматель вправе обжаловать действия контролеров в досудебном порядке (п. 67 Регламента № 133н).

Для этого им следует обратиться с жалобой в региональное налоговое управление — УФНС. И сделать это нужно в течение одного года с того момента, как они узнали о нарушении своих прав (п. 68 Регламента № 133н, абз. 1 п. 2. ст. 139 НК РФ).

Ответственность за выявленные нарушения

— В течение какого срока налоговые инспекторы могут привлечь к ответственности, если выявлено нарушение в работе с кассой?

— Нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций не является длящимся. Поэтому привлечь к административной ответственности налоговая инспекция может только в течение двух месяцев со дня его совершения. Обратите внимание: не со дня обнаружения (п. 1 ст. 4.5 и подп. 6 п. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Так же считают и судьи (постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2006 № А56-49021/2005 и Северо-Кавказского округа от 13.12.2005 № Ф08-5915/2005-2341А).

Обратите вниманиеЗа нарушение в работе с кассой налоговики могут привлечь к ответственности только в течение двух месяцев с того дня, когда было совершено нарушение (п. 1 ст. 4.5 и подп. 6 п. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

— Давайте теперь поговорим о конкретных ситуациях. Вот, например, нецелевое расходование денег из кассы. Установлена ли законодательством ответственность за такие действия?

— Ответственность за нецелевое расходование денег законодательством не установлена. Но следует учитывать, что порой проверяющие по-своему трактуют такое правонарушение. И могут попытаться привлечь фирмы и предпринимателей к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. А иногда их поддерживают и судьи (постановление ФАС Поволжского округа от 21.04.2009 по делу № А57-23412/2008).

Однако данная статья предусматривает наказание за расчеты наличными деньгами сверх установленных лимитов, неоприходование денег в кассу и пр. Нецелевое использование денег согласно статье 15.1 КоАП РФ нарушением не является. Следовательно, штрафовать за это налоговые инспекторы не могут.

— Ну и последний вопрос. Есть ли ответственность за превышение лимита расчетов в 100 000 руб.?

— Да. Расчеты свыше 100 000 руб. подпадают под статью 15.1 КоАП РФ. Штраф в таком случае составляет для должностных лиц и предпринимателей — от 4000 до 5000 руб., для фирм — от 40 000 до 50 000 руб.

— Спасибо за разъяснения для наших читателей!

Беседовала Надежда Сазонова,
эксперт журнала «Упрощенка»

Таблица Правила расчета наличными: что хотят изменить
Показатель Действующие правила расчетов* Что предполагается изменить**
Цели, на которые можно расходовать наличную выручку из кассы Выдача заработной платы (иных выплат),выплата стипендий,командировочные расходы,оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг,выплата страховых возмещений,возврат средств за оплаченные ранее товары Действующие цели сохранятся.
Но к ним будут добавлены новые:
— оплата личных потребительских нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
— выдача работникам денег под отчет (по большей части это техническое нововведение, поскольку и ранее предполагался подобный вид трат в составе «иных выплат работникам»)
На что нельзя тратить наличные Действующими правилами не закреплены виды трат, на которые нельзя направлять деньги из кассы.
Предполагается, что ими являются все те расходы, которые не входят в перечень разрешенных
Покупка ценных бумаг,арендная плата,выдача займов,проведение азартных игр
Лимит расчетов наличными 100 000 руб. — в отношении платежей по одному договору Лимит в 100 000 руб. остается.
Кроме того, планируется закрепить законодательно, что данное ограничение будет действовать как в период действия договора, так и после окончания срока его действия

 * Действующие правила расчетов наличными закреплены Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У.** Новые правила расчетов наличными разработаны проектом указаний Банка России «Об осуществлении наличных расчетов».Сноска Сравнительный анализ действующих правил расчетов наличными и предполагаемых изменений представлен в таблице выше. Должен ли сотрудник, расходуя подотчетные средства, учитывать ограничение для расчета наличными в 100 000 руб.?ДаНетВсе зависит от того, на какие цели работник тратит полученные деньгиНеобходимость соблюдать подотчетнику лимит в 100 000 руб., зависит от того, на какие цели он будет тратить деньги. Если за счет средств работник оплачивает оказанные лично ему услуги (например, во время командировки), лимит расчетов не соблюдается. Если же сотрудник рассчитывается подотчетными суммами по договорам, заключенным от имени фирмы, то ограничение в 100 000 руб. следует учитывать. Такой вывод содержится в письме Банка России от 04.12.2007 № 190-Т.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль