«Все вычеты по НДФЛ сотруднику можно предоставлять только на основании его заявления…»

481
«Все вычеты по НДФЛ сотруднику можно предоставлять только на основании его заявления…»

  На вопросы отвечает Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Санкт-Петербургу

— Марина Владимировна, с начала 2012 года были увеличены стандартные налоговые вычеты на детей. Поэтому я предлагаю начать наш разговор с этой темы. Итак, «детские» вычеты можно предоставлять, пока суммарный доход работника с начала года не превысил 280 000 руб.

— Все верно. Чтобы предоставить налоговый вычет на ребенка, доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, с начала налогового периода не должен превышать 280 000 руб. Это закреплено в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. С месяца, в котором эта сумма превышена, вычет уже не предоставляется.

— А нужно ли суммировать доход сотрудника по основному месту работы и по совместительству?

— Нет, доходы, полученные от разных работодателей, суммировать не нужно. Ведь согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляет только один налоговый агент.

— А работник сам выбирает, у кого ему получить вычет?

— Именно так. Сотрудник может выбрать, где получать вычет: по основному месту работы или по совместительству. Свой выбор он оформляет заявлением. Без заявления бухгалтерия вычет предоставлять не должна.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Налоговые вычеты по НДФЛ предоставляют все работодатели — налоговые агенты, в том числе применяющие УСН. Поэтому данный материал будет вам полезен.

— Понятно. А как предоставлять «детский» вычет, если сотрудник принят на работу в середине года, а до этого он работал в другой фирме?

— Тогда сотрудник должен подтвердить свой доход справкой по форме 2-НДФЛ, полученной на предыдущем месте работы (п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 230 НК РФ). И бухгалтер будет принимать во внимание предыдущий доход при определении лимита в 280 000 руб.

  Сотрудник, принятый на работу в середине года, должен предоставить справку по форме 2-НДФЛ о доходе, полученном у предыдущего работодателя

— А если такой справки сотрудник не представил?

— Тогда у работодателя нет возможности определить размер дохода, а значит, «детский» вычет предоставлять не нужно.


  • КБК УСН "Доходы минус Расходы"
  • Все о вычетах в 2017 году:

    Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.

    Какие документы подтвердят право на «детский» вычет

    — Напомните, какие документы нужно получить от работника, чтобы предоставить ему вычет на ребенка?

    — От работника понадобится письменное заявление и копии документов, подтверждающих его право на вычет. Это следует из пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

    — Каких именно?

    — Конкретный перечень таких документов, подтверждающих право на получение стандартных вычетов, ни в Налоговом кодексе РФ, ни в каких-либо иных нормативных актах не установлен. Обычно это свидетельство о рождении ребенка, свидетельство об установлении отцовства, свидетельство об усыновлении, расписка матери ребенка, подтверждающая участие отца в его содержании. Также может понадобиться соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка и паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями). Если вычет предоставляется в отношении ребенка-инвалида, то нужна справка об установлении инвалидности.

    — Понятно. А какие документы нужно представить, если ребенок учится?

    — Потребуется справка из учебного заведения, если ребенок достиг 18 лет. В ситуации, когда ребенок учится за границей, такая справка должна быть переведена на русский язык. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно. Ведь предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности. Если же ребенку меньше 18 лет, такая справка не нужна.

    — Скажите, а нужно ли заверять все эти документы?

    — Нет, копии подтверждающих документов нотариально заверять не требуется, поскольку Налоговым кодексом РФ это не предусмотрено.

    Когда возможно предоставить вычет в двойном размере

      Копии документов, подтверждающих право на «детский» вычет, нотариально заверять не нужно

    — В каком случае работник вправе получить двойной вычет на ребенка?

    — Вычет в двойном размере может получить единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун или попечитель (ст. 218 НК РФ). Причем, как только он вступит в брак, выплата двойного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

    — Какие документы понадобятся для получения двойного вычета?

    Памятка Родитель признается единственным, если у ребенка отсутствует второй родитель, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

    — Чтобы подтвердить, что родитель является единственным, нужно свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим. Это в ситуации, когда в свидетельстве о рождении ребенка значатся оба родителя…

    — А если в свидетельстве о рождении ребенка сделана запись об отце ребенка со слов матери, не состоящей в браке. Может ли женщина в этом случае получить вычет в двойном размере?

    — Да, может. Когда отцовство ребенка юридически не установлено, сведения об отце в справку о рождении ребенка по форме № 25 вносят на основании заявления матери. В этом случае, чтобы получить двойной вычет на ребенка, она должна представить данную справку, выданную органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие ее семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака). Напомню, что справка по форме № 25 утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274.

    Могут ли работники-иностранцы получить стандартный вычет

    — Такая ситуация. Работник — гражданин Республики Беларусь находится на территории Российской Федерации более 183 календарных дней, то есть является налоговым резидентом. Вправе ли он претендовать на стандартный налоговый вычет в отношении себя и своего ребенка?

    Читайте также О том, в каких случаях можно предоставить вычет на ребенка в двойном размере, мы писали в статьях «Можно ли получить двойной вычет на ребенка, если супруга не работает» // Упрощенка, 2012, № 1, с. 34 и «Как предоставить удвоенный «детский» вычет, если у родителей разное количество детей» // Упрощенка, 2012, № 6, с. 58.

    — Да, конечно. Стандартные налоговые вычеты предоставляются в отношении тех доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом гражданство работника значения не имеет. А значит, гражданин Белорусcии может получить вычет и на себя, и на своего ребенка. Ведь доходы резидентов как раз таки облагаются НДФЛ по ставке 13%. В этом случае для получения вычета также требуется только заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

    — А если ребенок сотрудника проживает в другом государстве — в Белоруссии, например?

    — Когда дети работника находятся за границей, документы, подтверждающие право на вычет, должны быть заверены компетентными органами государства, в котором они проживают.

    В свою очередь документы, выданные компетентными органами иностранных государств, подлежат легализации консульскими службами РФ, если иное не установлено международным договором РФ. Это следует из статьи 13 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» и статьи 27 Федерального закона от 05.07.2010 № 154-ФЗ «Консульский устав Российской Федерации».

      Работник — иностранец, получающий доходы, облагаемые по ставке 13%, вправе получить стандартный вычет на ребенка

    — Хорошо, тогда давайте рассмотрим другую ситуацию. Работник — гражданин Украины, который является налоговым резидентом РФ, обратился в бухгалтерию с заявлением предоставить ему налоговый вычет в размере 500  руб., подтвердив свое право на льготу военным свидетельством. Должен ли бухгалтер предоставлять ему вычет?

    — Как я уже сказала, Налоговый кодекс не содержит перечня документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных налоговых вычетов. Вместе с тем в подпункте 1 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12.01.95 № 5-ФЗ «О ветеранах» сказано, что военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), относятся к ветеранам боевых действий. Реализация мер социальной поддержки ветеранов осуществляется по предъявлении ими удостоверений единого образца, установленного для каждой категории ветеранов Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Правительством РФ (ст. 28 Федерального закона № 5-ФЗ).

    Постановлением Правительства РФ от 19.12.2003 № 763 утвержден единый образец бланка удостоверения ветерана боевых действий.

    — Получается, если работник — гражданин Украины — подтвердит свое право на льготы удостоверением, которое утверждено постановлением № 763, он вправе получить стандартный вычет?

    Читайте также О том, в каких размерах выплачиваются стандартные вычеты на детей, читайте в статье «Как предоставлять новые вычеты по НДФЛ» // Упрощенка, 2012, № 1, с. 16.

    — Совершенно верно. Это правило касается и граждан Российской Федерации, уволенных с военной службы. Они точно так же для получения стандартного налогового вычета в размере 500 руб. должны предъявить удостоверение участника боевых действий установленного образца.

    В каких нестандартных ситуациях можно получить стандартный вычет

    — Скажите, а может ли сотрудник обратиться за стандартным вычетом на ребенка, если ребенок работает?

    — Да, может, если ребенку еще не исполнилось 18 лет. Каких-то специальных ограничений по этому вопросу в Налоговом кодексе РФ нет.

    — Хорошо, а как быть индивидуальному предпринимателю? Может ли он получить стандартный налоговый вычет на себя и на детей?

    — Если физлицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя,  получает доходы, облагаемые по ставке 13%, то оно вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса РФ.

      Стандартный вычет можно получить на работающего ребенка, если ему не исполнилось 18 лет

    То есть стандартный налоговый вычет может быть предоставлен и на детей, и на самого индивидуального предпринимателя.

    Как и когда работодатель предоставляет имущественный вычет

    — Теперь давайте поговорим об имущественных вычетах. За ними сотрудник может обращаться как в налоговую инспекцию, так и к работодателю. Как действовать бухгалтеру в этой ситуации?

    — Вы правы, купив квартиру или построив жилой дом, сотрудник, не дожидаясь конца года, может обратиться к своему работодателю за имущественным вычетом, подав письменное заявление (п. 3 и подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

    — Нужен ли еще какой-нибудь документ, кроме заявления?

    — Да, необходимо уведомление из налоговой инспекции, выписанное на имя работодателя. Оно подтвердит тот факт, что сотрудник имеет право на вычет. Соответственно вначале работник должен обратиться в инспекцию по месту жительства и представить туда документы, свидетельствующие о покупке жилья или строительстве дома. Тогда налоговая инспекция оформит уведомление работодателю, что вычет предоставлять можно, и укажет сумму.

    Памятка Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика получить имущественный налоговый вычет утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@.

    — То есть при обращении к работодателю за имущественным вычетом работник должен представить только заявление и уведомление из инспекции?

    — Да, при получении только этих документов работодатель обязан предоставить работнику заявленный им имущественный налоговый вычет. При этом он не вправе требовать документы, подтверждающие факт приобретения (строительства) сотрудником жилья и оплаты его стоимости.

    — Получается, работодатель не несет какой-либо ответственности в случае неправильного расчета или необоснованного предоставления работнику имущественного налогового вычета?

    — Именно так. Ведь расчет осуществляет налоговая инспекция, а работодатель лишь предоставляет вычет в той сумме, которая указана в уведомлении.

    — В большинстве случаев годовой доход работника меньше размера вычета. Может ли работодатель продолжать предоставлять вычет и на следующий календарный год?

      Чтобы воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ, нужно получать доходы, облагаемые по ставке 13%

    — Нет, уведомление действует только в течение конкретного года. Поэтому сотруднику, желающему продолжать получать вычет по месту работы, нужно опять обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и получить новое уведомление.

    — Представим такую ситуацию. Супруг пользовался имущественным вычетом, потом стал безработным. Соответственно вычитать налог стало не из чего. Может ли супруга продолжить получать вычет?

    — Сразу скажу, что нет, супруга не сможет получить остаток налогового вычета за своего мужа. Если вычет уже заявлен одним лицом, передать право на него другому лицу не получится. Это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. А вот пока вычет не заявлен, один из супругов может передать другому право на свой вычет, если договор и право собственности на квартиру оформлены в совместную, а не в долевую собственность.

    — Но в Налоговом кодексе РФ сказано, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования…

    — Правильно. Как только супруг снова будет получать доходы, облагаемые по ставке 13%, он сможет продолжить получение имущественного налогового вычета.

    — И в заключение нашей беседы такой вопрос. Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 01.08.2012 № ЕД-3-3/2697, в котором указала, что покупатель-физлицо может получить имущественный вычет и по земельному участку, и по дому на нем. Ранее налоговики считали, что физлицу нужно было делать выбор: получать вычет либо на дом, либо на землю. Какие привести обоснования при подаче документов на получение имущественного вычета и на дом, и на землю, если инспекция откажется предоставлять вычет по двум основаниям?

    — На сайте ФНС России http://www.nalog.ru/ работает онлайн-сервис «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Если указанное письмо размещено на данном сервисе, то в своей работе налоговые органы должны им руководствоваться.

    — Спасибо за помощь и подробные разъяснения для наших читателей!

    Беседовала Виктория Барковец,
    эксперт журнала «Упрощенка»

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Читайте в журнале "Упрощенка"
      Подробнее >>>


      Ваша персональная подборка

        Подпишитесь на популярные статьи

        Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

        Рекомендации по теме

        Школа

        Проверь знания

        Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

        Начать тест

        Самое выгодное предложение

        Самое выгодное предложение

        Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

        Живое общение с редакцией


        Упрощёнка в Яндексе



        © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

        Журнал «Упрощёнка» –
        об упрощённой системе налогообложения
        8 800 550-15-57

        Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
        Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

        Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

        Политика обработки персональных данных 

        
        • Мы в соцсетях
        Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
        Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

        Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

        Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

        У меня есть пароль
        напомнить
        Пароль отправлен на почту
        Ввести
        Я тут впервые
        И получить доступ на сайт Займет минуту!
        Введите эл. почту или логин
        Неверный логин или пароль
        Неверный пароль
        Введите пароль
        Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

        У меня есть пароль
        напомнить
        Пароль отправлен на почту
        Ввести
        Я тут впервые
        И получить доступ на сайт Займет минуту!
        Введите эл. почту или логин
        Неверный логин или пароль
        Неверный пароль
        Введите пароль
        ×
        Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

        Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

        Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

        У меня есть пароль
        напомнить
        Пароль отправлен на почту
        Ввести
        Я тут впервые
        И получить доступ на сайт Займет минуту!
        Введите эл. почту или логин
        Неверный логин или пароль
        Неверный пароль
        Введите пароль